Решение № 2А-298/2019 2А-298/2019(2А-3587/2018;)~М-3495/2018 2А-3587/2018 М-3495/2018 от 20 мая 2019 г. по делу № 2А-298/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2019 года <адрес>

Краснооктябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО10,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка респ. Армения, которая является плательщиком земельного налога и налога на имущество. ФИО2 было направлено налоговое уведомление с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 1,00 рубль, по пени по налогу на имущество в размере 0,01 рубль, по земельному налогу в размере 125504 рублей, по пене по земельному налогу в размере 1247,72 рублей. Задолженность ФИО2 оплачена не была.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 1 рубль, пери по налогу на имущество в размере 0,01 рубль, земельному налогу в размере 125504 рубля, пени по земельному налогу в размере 1247,72 рубля, на общую сумму 126752 рубля 73 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, оформила доверенность на представителя ФИО9, заявлений не представила.

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО9. действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Не согласен с действиями МИФНС России № по <адрес> по распределению суммы в размере 41520,00 рублей, так как истец ФИО2 оплачивала земельный налог за 2015 год, а также были представлены доказательства оплаты налога за 2013 год. Просил отказать в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии <адрес>, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, заявлений не представил.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1071 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, пр. им маршала ФИО5, <адрес>А (л.д.5).

Также ФИО2 в 2016 году являлась собственником строения собственником расположенного по адресу: <адрес>, пр. им маршала ФИО5, <адрес>А (л.д.7).

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.65-66), право собственности на указанный участок зарегистрировано за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. Ранее она также владела данным участком на праве собственности, однако по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.129), зарегистрированному в установленном законом порядке передала право собственности ФИО6

Таким образом, установлено, что ФИО2 в 2015 году владела указанным земельным участком всего 8 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 МИФНС России № по <адрес> было направлено налоговое уведомление № (л.д.160 оборот), согласно которому ФИО2 был исчислен земельный налог за земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, пр. <адрес> за 8 месяцев в размере 125504 рубля, 00 копеек.

К указанному налоговому уведомлению прилагалась сформированная налоговым органом квитанция (индекс документа №) (л.д.159).

По указанной квитанции ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 в счет ФИО2 оплачено частично 41520 рублей (л.д.160 оборот), в счет земельного налога за 2015 год, что подтверждено квитанцией №.

Указанная сумма поступила на счет МИФНС России № (л.д.24)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № о перерасчете и уплате земельного налога за 2015 года в размере 125504,00 рублей. В указанном перерасчете ФИО2 вновь был исчислен земельный налог за земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, пр. им. М.Жукова, 91А, за 8 месяцев в размере 125504 рубля, 00 копеек (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление № о перерасчете налога на имущество за 2016 года, в соответствии с которым ей необходимо было уплатить на 123 месяцев 2016 года налог на имущество в размере 25501 рубль.

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 125504,00 рублей, по пени по земельному налогу в размере 1247,72 рублей, по налога на имущество в размере 1,00 рубля, по пене по налогу на имущество в размере 0,01 рубль, которое оставлено ответчиком без исполнения (л.д.11).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.20).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Довод представителя административного ответчика о частичной оплате земельного налога за 2015 год нашло свое подтверждение представленными в судебном заседании доказательствами.

Так, на основании налогового извещения с индексом документа № (л.д.125), административный ответчик произвел частичную оплату земельного налога в сумме 41520,00 рублей, что подтверждается чеком-ордером Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.124).

Однако, налоговым органом, поступившая сумма была распределена на свое усмотрение, а не в счет погашения налоговой задолженности по земельному налогу за 2015 год согласно налогового требования, что является недопустимым.

Также, решением Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 земельного налога за два месяца 2015 года – отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-44).

Следовательно, при перерасчете земельного налога за 2015 год согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был учитывать внесенную административным ответчиком сумму в размере 41520,00 рублей, а также вступившее в законную силу решение Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 52608,00 рублей, по пени по земельному налогу в размере 1247,72 рублей, по налога на имущество в размере 1,00 рубль, по пене по налогу на имущество в размере 0,01 рубль. в удовлетворении остальной части заявленных административным истцом требований - отказать.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1815 рублей 67 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 52608,00 рублей, по пени по земельному налогу в размере 1247,72 рублей, задолженность по налогу на имущество в размере 1,00 рубль, по пене по налогу на имущество в размере 0,01 рубль, всего в размере 53856 (пятьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят шесть) рублей 73 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1815,67 (одна тысяча восемьсот пятнадцать) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись ФИО11

Справка: решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись ФИО12