Решение № 2А-885/2020 2А-885/2020~М-682/2020 М-682/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-885/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 мая 2020 года г. Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой О.Н.,

при помощнике судьи Бирюковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-885/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 15 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность в сумме 4117,25 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. - 3027 руб., пени - 25,25 руб., по НДФЛ 2017 г. - 1065 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №15 по Иркутской области, по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению.

Согласно данным налогового органа ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры по адресу: (адрес), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права (дата);

- квартиры по адресу: (адрес), кадастровый №, площадь (данные изъяты), дата регистрации права (дата).

Порядок исчисления налога на имущество и порядок его уплаты осуществляется на основании ст. 408 НК РФ.

Сумма налога к уплате за 2016 год – 1433,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2017 год – 1594,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: от (дата) №, от (дата) №.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатой налога на имущество, начислены пени в размере 25,25 руб.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 15 по Иркутской области. Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. На основании ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области (данные изъяты) представлены справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2017г.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017г., ФИО1 в 2017г. получила доход в общей сумме (данные изъяты), следовательно, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1065,00 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к оплате за 2017г. – 1065,00 руб.

О необходимости уплаты НДФЛ за 2017г. ФИО1 была своевременно оповещена уведомлением №.

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата).

(дата) Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 4471 к Мировому судье судебного участка № 48 Падунского и Правобережных районов г. Братска Иркутской области.

(дата) Мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережных районов г. Братска Иркутской области было вынесено определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности № 2а-1869/2019 от (дата) с ФИО1 в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, начальник ФИО2 просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, сообщила, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, письменные отзывы, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 45 Конституции Российской Федерации гарантирует государственную защиту прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации.

Кроме того, ст. 46 Конституции Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод.

Каждый человек имеет право на эффективное восстановление в правах компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему конституцией или законом (статья 8 Всеобщей декларации прав человека).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 1 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи и может быть уменьшена на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов по приобретению проданной недвижимости.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017г., ФИО1 в 2017г. получила доход в общей сумме (данные изъяты) руб., следовательно, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1065,00 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к оплате за 2017г. – 1065,00 руб.

О необходимости уплаты НДФЛ за 2017г. ФИО1 было направлено уведомление №.

Списком заказных писем подтверждается направление уведомленя налогоплательщику.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником квартир по адресу: (адрес); по адресу: (адрес) (1/4 доля), что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: от (дата) №, от (дата) №.

В связи с неуплатой налога на имущество, начислены пени в размере 25,25 руб.

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Списками заказных писем подтверждается направление ФИО1 требований.

(дата) Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 4471 к Мировому судье судебного участка № 48 Падунского и Правобережных районов г. Братска Иркутской области.

(дата) Мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережных районов г. Братска Иркутской области было вынесено определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности № 2а-1869/2019 от (дата) с ФИО1 в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализируя исследованные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков.

Расчет суммы НДФЛ и налога на имущество физических лиц проверен судом, является правильным, ответчиком не оспорен.

Порядок взыскания указанных налогов с налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик каких-либо доказательств уплаты НДФЛ в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что с ФИО1 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность в сумме 4117,25 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. - 3027 руб., пени - 25,25 руб., по НДФЛ 2017 г. - 1065 руб.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда должно быть законным и обоснованным.

Оценивая все доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, НДФЛ подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, НДФЛ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность в сумме 4117,25 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. - 3027 руб., пени - 25,25 руб., по НДФЛ 2017 г. - 1065 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Братска в сумме 400,00 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.Н. Ковалева