Решение № 2А-4902/2024 2А-4902/2024~М-3838/2024 М-3838/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-4902/2024

Дело №2а-4902/2024

УИД 51RS0001-01-2024-005401-59

Мотивированное
решение изготовлено 07.11.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом была исчислена недоимка по транспортному налогу за 2021 год в отношении зарегистрированного за налогоплательщиком транспортного средства в размере 21 760 рублей.

Указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2021 год. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

За несвоевременную уплату сумм по транспортному налогу с физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах Российской Федерации срок, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес><адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-382/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность административного ответчика по обязательным платежам в добровольном порядке не уплачена, просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму в размере 41 158 рублей 02 копейки, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21 760 рублей, пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 398 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал, представил письменные пояснения на возражения ответчика, согласно которым, ни одна сумма из представленных кассовых чеков не была зачтена в уплату транспортного налога за 2021 год, взыскиваемого с налогоплательщика. Данные суммы были уплачены в счет задолженности ФССП по исполнительным производствам.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась в полном объеме, полагала, что за период с 2020 по 2023 годы задолженности по транспортному налогу не имеется, представила платежные квитанции в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности по транспортному налогу. Дополнительно пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство было отчуждено.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи №, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5, 6, <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункты 4, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО2 в 2021 году являлся собственником транспортного средства MERCEDES BENZ GLK 350 4MATIK, VIN: №, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, инспекцией исчислена сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 760 рублей, в связи с чем, в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с приведением расчета подлежащей уплате суммы транспортного налога.

Неуплата в установленный законом срок транспортного налога за 2021 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 42 577 рублей 67 копеек.

В обоснование своих доводов об отсутствии задолженности по транспортному налогу административным ответчиком представлены кассовые чеки, подтверждающие оплату транспортного налога.

Как следует из пояснений, представленных административным истцом, ни одна сумма из представленных кассовых чеков не была зачтена в уплату транспортного налога за 2021 год, взыскиваемого с налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма в размере 3 458 рублей 41 копейка. Назначение платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП. Сумма начисления 3 357 рублей 68 копеек.

Кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма в размере 20 049 рублей 64 копейки. Назначение платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП. Сумма начисления 19 465 рублей 67 копеек.

Кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма в размере 45 225 рублей 97 копеек. Назначение платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начисления 41 036 рублей 13 копеек.

Кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма в размере 22 616 рублей 25 копеек. Назначение платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начисления 21 957 рублей 52 копейки.

Кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма в размере 12 642 рубля. Назначение платежа: погашение транспортного налога за 2023 год. Согласно пояснениям административного истца, указанной суммой был пополнен единый налоговый счет налогоплательщика, за счет которого частично погашены налоговые обязательства по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 10 022 рубля 03 копейки и по страховым взносам на медицинское страхование в размере 2 602 рубля 48 копеек.

Таким образом, денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 12 642 рубля учтены в сальдо ЕНС и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено допустимых и относимых доказательств, подтверждающих оплату задолженности по транспортному налогу за период 2021 года, оплате задолженности по пени. Представленные стороной ответчика платежные документы, подтверждают внесение денежных средств в счет оплаты задолженности по исполнительным производствам. Информации о том, что данные суммы связаны с погашением налоговой задолженности, не установлено.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в общем размере 21 760 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей, остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему в КРСБ составил 31 224 рублей 72 копейки, в том числе по транспортному налогу в размере 14 117 рублей 95 копеек.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 327 рублей 51 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 779 рублей 26 копеек.

Непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составила сумму 1 219 рублей 14 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была начислена пени на задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7 807 рублей 65 копеек.

Таким образом, размер пени, начисленный административному ответчику, на ДД.ММ.ГГГГ составил 37 813 рублей 23 копейки.

При подаче заявления на выдачу судебного приказа налоговым органом была заявлена суммам пени в размере 37 660 рублей 46 копеек. На момент подачи искового заявления сумма пени, подлежащая взысканию по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 19 398 рублей 02 копейки.

Проверяя расчет пеней, суд признает его арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ,

Вместе с тем, как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 121 рубль 95 копеек. В настоящем исковом заявлении пени заявлены за период по ДД.ММ.ГГГГ, то есть имеет место частичного пересечения с периодом, за который была взыскана задолженность по решению Октябрьского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным размер взыскиваемой пени подлежит снижению на 180 рублей 85 копеек (83 469,16 х 13% х 5 дней : 300) и составит 19 217 рублей 17 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России Мурманской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 760 рублей и пени в размере 19 217 рублей 17 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес><адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 760 рублей и пени в размере 19 217 рублей 17 копейки, а всего взыскать в размере 40 977 (сорок тысяч девятьсот семьдесят семь) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова