Решение № 2А-211/2025 2А-211/2025(2А-5907/2024;)~М-5297/2024 2А-5907/2024 М-5297/2024 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-211/2025

Дело № 2а-211/2-2025

46RS0030-01-2024-010659-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлова Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 25155,11 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 17599,00 руб. за 2021 г.; по земельному налогу в размере 114,00 руб. за 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2297,00 руб. за 2021 г.; пени в размере 5145,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся главой Крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего момента отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Курского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого был вынесен судебный приказ №а-100/2024. Определением мирового судьи от 23.01.2024 судебный приказ был отменен.

Кроме того, административный истец УФНС России по Курской области обратилось в суд с иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 22456,16 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 17599,00 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 204,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2527,00 руб., пени в размере 2126,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ему были исчислены указанные налоги, направлены налоговые уведомления, в которых указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, направлено требование №, которое не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 Курского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-99/2024 о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением Ленинского районного суда г. Курска административные дела №а-211/2-2025 по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций и №а-214/2-2025 по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в одно производство с присвоением административному делу №а-211/2-2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении не заявил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ране в судебном заседании заявленные требования не признал, просил в иске отказать, поскольку налоговые уведомления и требование об уплате налогов ему направлены не были, право на взыскание с него задолженности налоговым органом утрачено.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. По состоянию на 2021-2022 гг. ему на праве собственности принадлежало, в том числе следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве -1, количество месяцев владения 12 из 12); гараж № с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК № (доля в праве -1, количество месяцев владения 12 из 12); транспортное средство СААБ, государственный регистрационный знак № ( количество месяцев владения 12 из 12); транспортное средство ГАЗ31105, государственный регистрационный знак № ( количество месяцев владения 12 из 12); транспортное средство ВАЗ21213, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения 12 из 12); транспортное средство ФИО2, государственный регистрационный знак № ( количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2021-2022 гг., направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 в сумме 114,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 на общую сумму 2297,00 руб.; транспортный налог за 2021 г. в общей сумме 17599,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2022 в сумме 204,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 на общую сумму 2527,00 руб.; транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 17599,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам (страховым взносам) на сумму 118086,69 руб. (в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227,227.1, 228 НК РФ в размере,50 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 35842,54 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2297,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 114,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63675,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 16157,49 руб., пеням на сумму 21068,01 руб., штрафа в размере 2071,12 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

Как следует из письменных пояснений и представленных документов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по налогу составило 71609,19 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15003,16 руб. за 2019 г. (недоимка взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2639/2022, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3518,49 руб. за 2019 г. (недоимка взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2639/2022, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24336,00 руб. за 2020 г. (недоимка взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-5079/2021);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6319,50 руб. за 2020 г. (недоимка взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-5079/2021);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2297,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении);

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 114,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении);

по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2421,54 руб. (начислено за 2018 в размере 4235 руб., учтена уплата ДД.ММ.ГГГГ -1459 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 354,46 руб., остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составила сумма в размере 2421,54 руб., с учетом добровольно уплаченной суммы в размере 1459 руб., недоимка в размере 2776,00 руб. взыскана на основании судебного приказа №а-1511/2020, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17599,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении);

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 0,50 руб. (недоимка взыскана на основании решения Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-268/2022, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено).

На сумму отрицательного сальдо по налогу в размере 71609,19 руб. должнику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 1342,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено ЕНП в сумме 114,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с учетом уменьшения) начислены пени в размере 1841,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено в ЕНП в сумме 21881,72 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с учетом уменьшения) начислены пени в размере 248,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено ЕНП в сумме 550,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с учетом уменьшения) начислены пени в размере 143,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено в ЕНП в сумме 5140,24 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с учетом уменьшения) начислены пени в размере 1570,26 руб.

Таким образом, исходя из представленного налоговым органом расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 5145,11 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 90514,73 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 47836,84 руб. (за 1 квартал 2020 г. в размере 8112,00 руб. (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-5079/2021), за полугодие 2020 г. в размере 16224,00 руб. (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-5079/2021), за 9 месяцев 2020 г. в размере 23500,84 руб.(меры принудительного взыскания не применялись, задолженность списана по решению суда по делу №а-7503/2024),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6731,89 руб. (за 1 квартал 2020 г. в размере 2106,50 руб. (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-5079/2021), за полугодие 2020 г. в размере 4213,00 руб. (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-5079/2021), за 9 месяцев 2020 г. в размере 412,39 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

-по земельному налогу за 2021 г. в размере 114,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем исковом заявлении);

-по транспортному налогу за 2019 г. в размере 15936,00 руб. (недоимка списана на основании решения суда по делу №а-7503/2024);

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17599,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении).

Таким образом, исходя из представленного налоговым органом расчета на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 90514,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 1493,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2022 г. в общем размере 20330,00 руб. в связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и стало составлять сумму в размере 110814,73 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 554,22 руб.

При таких обстоятельствах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пенсии составляет сумму в размере 2126,16 руб.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 204,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2527,00 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 17599,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2126,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска был вынесен судебный приказ №а-99/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск подан в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска был вынесен судебный приказ №а-100/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 114,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2297,00 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17599,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22204,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 23.01.2024 судебный приказ был отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск подан в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

Однако, суд не может согласиться в представленным налоговым органом расчетом пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24336,00 руб. за 2020 г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6319,50 руб. за 2020 г., поскольку указанная задолженность взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-5079/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ выдан истцу ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений из УФССП России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, на принудительное исполнение исполнительный документ не поступал в связи с чем, налоговый орган утратил возможность по взысканию указанной задолженности и начислении пени.

При таких обстоятельствах, из представленного расчета подлежат исключению: сумма пени в размере 2702,79 руб., начисленная на недоимку в размере 30665,50 руб. (24336+6319,50) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма пени в размере 685,66 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также подлежат исключению из представленного расчета сумма пени в размере 525,64 руб., начисленная на недоимку в размере 23500,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 356,43 руб., начисленная на недоимку в размере 15936,00 руб. по транспортному налогу за 2016 г., во взыскании которой решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-7503/2024 было отказано.

Таким образом, изучив представленные материалы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию: недоимки по транспортному налогу в размере 17599,00 руб. за 2021 г.; по земельному налогу в размере 114,00 руб. за 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2297,00 руб. за 2021 г.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 17599,00 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 204,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2527,00 руб., пени в размере 3000,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; требование, доказательство его направления налогоплательщику; копии определений мирового судьи судебного участка № 4 Центрального округа г. Курска об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; сведения о принятии принудительных мер взыскания; история изменения сальдо ЕНС; расчет сумм пени.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Курской области требования подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания задолженности по налогам ввиду не направления ему налоговых уведомлений и требования, судом отклоняются исходя из следующего.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

На основании пункта 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (приложение к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@), в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налоговые уведомления в адрес ФИО1 были направлены посредством почтовой связи, что подтверждается списком заказных писем. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику по средствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается имеющимся в деле скриншотом с программы АИС Налог.

Согласно представленной налоговым органом информации, на дату направления требования ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, доказательств направления в УФНС России по Курской области уведомлений о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе, как и отказа от использования личного кабинета, ФИО1 не представлено в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требование об уплате ФИО1 задолженности направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ, поскольку неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении Инспекцией своей обязанности по направлению ФИО1 налогового требования.

Представленные в материалы дела доказательства о создании личного кабинета налогоплательщика ФИО1 и его использовании административным ответчиком не ставят под сомнение соблюдение Инспекцией порядка направления требования.

Также не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела доводы ответчика об уплате задолженности, поскольку представленные административным ответчиком чеки по операциям на сумму платежа 951,00 руб., 2720,13 руб. и 22202,86 руб. были зачтены налоговым органом в счет имеющейся задолженности, что отражено в представленной таблице по расчету пени, расчет пени произведен до даты уплаты. Денежные средства в размере 15000,00 руб. и 11700,00 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в налоговый орган не поступали.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1661,86 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области недоимку: по транспортному налогу в размере 17599,00 руб. за 2021 г.; по земельному налогу в размере 114,00 руб. за 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2297,00 руб. за 2021 г.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 17599,00 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 204,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2527,00 руб., пени в размере 3000,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 43340 (сорок три тысячи триста сорок) рублей 75 (семьдесят пять) копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, мотивированное решение будет изготовлено 22.04.2025.

Председательствующий судья: М.В. Буркова