Решение № 2А-623/2024 2А-623/2024~М-347/2024 М-347/2024 от 21 марта 2024 г. по делу № 2А-623/2024

Дело № 2а-623/2024

УИД 29RS0008-01-2024-000668-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2024 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Боглаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 27 июня 2023 года № 6578 об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой задолженности административным ответчиком по требованию к сроку до 26 июля 2023 года, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 30 ноября 2023 года ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку в виде пени по страховым взносам в размере 12626 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в возражениях на исковое заявление просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что имеющаяся задолженность по страховым взносам у него уплачена в полном объеме, как лично, так и через службу судебных приставов.

Дело рассмотрено с учетом положений статьи 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что ранее административный ответчик ФИО1 в период со __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу положений статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик несвоевременно производил уплату страховых взносов, то в отношении него производилось принудительное взыскание недоимки.

Так, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району УФССП России по Архангельской области и НАО были следующие исполнительные производства о взыскании налоговой недоимки: № 64727/19/29034 - исполнительное производство окончено 29 ноября 2019 года на основании пункта 4 части 1 статьи 46 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве»; № - исполнительное производство окончено фактическим исполнением 20 ноября 2020 года; №-ИП - окончено фактическим исполнением 18 июня 2021 года.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом на основании положений статьи 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налоговой задолженности по сроку - 26 июля 2023 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем, данное требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Поэтому с учетом положений статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию.

Определением мирового судьи от 30 ноября 2023 года судебный приказ от 15 ноября 2023 года отменен по заявлению должника.

08 февраля 2024 года налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен с учетом положений статьи 48 НК РФ.

Согласно расчету налогового органа размер пени по страховым взносам, подлежащий взысканию с налогоплательщика, составляет 12626 рублей 26 копеек.

Вместе с тем, суд находит данный расчет пени по страховых взносам за 2018-2020 года неверным, поскольку налоговым органом не учтено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 26545 рублей не была взыскана в принудительном порядке, срок взыскания ее на момент рассмотрения дела утрачен, следовательно, она является безнадежной к взысканию и на нее не могут начисляться пени. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год была частично погашена административным ответчиком, поэтому на нее начислены пени исходя из размера платежей. Также налоговым органом при расчете задолженности не учтены периоды погашения недоимки по страховым взносам.

Поэтому размер пени по страховым взносам составляет 2092 рубля 90 копеек (ОПС - 2028, 81 рублей + ОМС - 64,09 рублей).

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: ...., ...., налоговую недоимку в общем размере 2092 рублей 90 копеек (пени).

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк