Приговор № 1-120/2024 1-847/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 1-120/2024

Дело № 1- 120/2024

26RS0029-01-2023-007917-75


П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пятигорск 19 января 2024 года

Пятигорский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Николенко Л.А.,

при секретаре Хажнагоеве З.Х.,

помощниках судьи Сериковой Е.А., Жукове Л.Е.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора 55 военной прокуратуры гарнизона ФИО8,

подсудимого ФИО3,

защитника - адвоката ФИО16,

представителя потерпевшего ФИО12,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, уголовное дело в отношении

ФИО3, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в селе <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, имеющего двоих несовершеннолетних и пятерых малолетних детей, являющегося руководителем Ставропольской краевой общественной организации спортивный клуб «<данные изъяты>», зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3, являясь руководителем организации, сокрыл денежные средства, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО3, являясь в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с приказом №-рк, начальником образовательного учреждения дополнительного профессионального образования «Пятигорская объединенная техническая школа Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (далее – ОУ ДПО «Пятигорская ОШТ ДОСААФ России»), ОГРН-<данные изъяты>, ИНН-<данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>, и состоящего с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в ИФНС России по городу <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес> края, являясь лицом, ответственным за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обязанный в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, Налогового кодекса РФ, уплачивать установленные законом налоги, совершил умышленные действия, направленные на сокрытие денежных средств ОУ ДПО «Пятигорская ОШТ ДОСААФ России», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, в крупном размере.

В соответствии с пунктами 5.5, 5.7 Устава ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», непосредственное руководство деятельностью Учреждения осуществляет единоличный исполнительный орган - начальник Учреждения, который осуществляет руководство Учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом. В соответствии с п. 5.10 Устава ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», начальник Учреждения несет ответственность за финансово- экономическое состояние Учреждения; целевое использование выделенных Учреждению средств; своевременную уплату налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; за свою деятельность перед государством.

В период исполнения обязанностей начальника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» ФИО3, имея право распоряжаться имуществом и денежными средствами Учреждения, достоверно зная, что Учреждение является крупным неплательщиком по налогам и сборам и имеет задолженность, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 4 204 676 рублей 04 копейки, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 5 863 185 рублей 27 копеек, а также что на денежные средства Учреждения в установленном законом порядке обращено принудительное взыскание образовавшейся недоимки и принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, должных мер к погашению образовавшейся задолженности не предпринял, и, находясь на территории <адрес> края, не позднее июня 2017 года, создал условие для незачисления денежных средств в крупном размере на расчетные счета Учреждения, дав указание подчиненному ему работнику бухгалтерии совершать все операции и сделки с денежными средствами учебного заведения в обход расчетных счетов, то есть через кассу предприятия, путем приема наличных денежных средств и также наличного расчета.

Начальник ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» ФИО3, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес> края, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в крупном размере, зная о применении ИФНС России по городу <адрес> мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов - взыскания недоимки по налогам, основной поток денежных средств, поступивших через кассу ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» в размере 24 758 500 рублей 55 копеек, распределил по своему усмотрению, из которых 17 269 957 рублей 54 копейки израсходовал в соответствии с ч. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе 201 539 рублей 27 копеек на расчеты по налогам и сборам, при этом оставшиеся денежные средства в сумме 7 488 543 рубля 01 копейка, полученные через кассу Учреждения в обход расчетных счетов, будучи обязанным направить их на погашение недоимки по налогам и сборам, в нарушение ч. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, направил на платежи, относящиеся к более поздней очереди, чем уплата налогов, а именно израсходовал денежные средства на возврат денежных средств гражданам за обучение в сумме 550 910 рублей, на оплату поставщикам (подрядчикам) - 332 800 рублей, на приобретение ТМЦ, стройматериалов, ГСМ, канцелярских и прочих товаров

- 1 524 789 рублей 72 копейки, затраты на проведение техосмотров, расходы на проведение военно-патриотических мероприятий - 381 519 рублей 08 копеек, на расчеты с поставщиками и подрядчиками, оплату коммунальных услуг, услуг связи - 3 877 900 рублей 45 копеек, на оплату аренды земельных участков – 524 497 рублей 88 копеек, на оплату штрафов, пени - 44 628 рублей, на расчеты за программное обеспечение, бланки, свидетельства, наградные материалы – 89 080 рублей 55 копеек, на прочие расходы -162 417 рублей 33 копейки.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, начальник ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» ФИО3, зная о наличии недоимки предприятия по налогам, и, имея реальную возможность частично её погасить, денежные средства в размере 7 488 543 рубля 01 копейку на расчетные счета ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» не перечислил, а распорядился ими по своему усмотрению, направив их на расчеты с разными дебиторами и кредиторами, на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату хозяйственных и прочих расходов, то есть направил их на нужды ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», руководствуясь частными интересами предприятия, то есть умышленно не исполнил обязанность по уплате налогов с организации, согласно вышеуказанным требованиям об уплате налогов.

Подсудимый ФИО3 вину в предъявленном ему обвинении признал и показал, что он состоял в должности начальника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», с 2017 года. На этот момент у организации имелись задолженности по налогам и сборам, по заработной плате сотрудникам. Задолженность по налогам составляла около 7 миллионов рублей.

Сокрытие денежных средств является следствием кризисной ситуации, сложившейся еще до назначения его на должность руководителя. В первую очередь был решен вопрос, касающийся задолженности по заработной плате, которая составляла примерно 2 миллиона рублей. Совместно с региональным руководством долг по заработной плате был погашен. В то же время задолженность по налогам и коммунальным платежам росла. Через некоторое время была прекращена поставка воды и электричества. Денежные средства шли на выплату долгов по коммунальным услугам и на поддержание деятельности организации, занимающейся подготовкой военных специалистов.

У организации имеется два счета: расчетный и казначейский. Об имеющемся аресте на расчетном счете ему было известно, т.к. на момент его вступлении в должность руководителя, данный арест уже был наложен. Казначейский счет не был арестован, поскольку на него поступали денежные средства из Министерства обороны за обучение курсантов. На расчетный счет поступали денежные средства от физических и юридических лиц, проходящих обучение на право управления транспортными средствами. Финансово-хозяйственная деятельность учреждения велась через кассу уже на момент его вступления в должность руководителя, о чем он знал. Расчет с контрагентами происходил наличными денежными средствами. Главный бухгалтер, с распоряжения руководителя, брал денежные средства под отчет.

Основную прибыль организация получала от обучения граждан и аренды зданий. Однако коммерческая деятельность была убыточной. Суммы выделяемых денежных средств Министерством обороны на обучение военных специалистов не покрывали расходы, необходимые для этих целей. Также необходимо было охранять военную технику, находящуюся на территории организации ДОСААФ. В связи с этим организация несла дополнительные убытки.

Налоги он выплачивал по мере возможности. Для уменьшения долга им предпринимались определенные меры. Он пытался увеличить приток денежных средств в организацию путем дачи рекламы о деятельности учреждения, сотрудничества с учебными заведениями, школами, а также иными организациями. Сокращал штат учреждения, чтобы уменьшить расходы, связанные с фондом оплаты труда. Обращался в налоговую с письмом о распределении поступающих денежных средств, поскольку налоговая служба сначала списывает пени, потом задолженность по налогам. Обращался устно к руководителю вышестоящей организации с просьбой погасить задолженность, на что был получен ответ о том, что надо зарабатывать денежные средства самостоятельно.

ДОСААФ России было продано два объекта недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», однако московским руководством денежные средства от продажи не были направлены на погашение задолженностей. Кроме того, организация выплачивала 4 % от прибыли в региональное отделение ДОСААФ и 4 % - в центральное, поскольку вышестоящее руководство требует уплаты этих процентов.

Корыстного умысла на сокрытие денежных средств организации в целях личного обогащения, он не имел. Все поступающие в организацию денежные средства направлялись на поддержание ее существования.

Показания ФИО3 не вызывают у суда сомнений в своей достоверности, так как они объективно согласуются с показаниями представителя потерпевшего и свидетелей, а также подтверждаются письменными и иными доказательствами, исследованными судом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что показания ФИО3 не являются самооговором и использует их в качестве доказательств по уголовному делу.

Кроме полного признания вины подсудимым ФИО3, его виновность в инкриминируемом ему преступном деянии, подтверждается следующими доказательствами.

Показаниями представителя потерпевшего ФИО12 о том, что она осуществляет трудовую деятельность в ИНФС России № 14, с октября 2022 года, в должности ведущего специалиста-эксперта правового отдела.

У организации ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», с 2017 года, образовалась задолженность по налогам. Сотрудниками ИФНС был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения, по результатам которого усматривались признаки преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. Платежи, осуществляемые организацией, проходили не в той последовательности, которая установлена законодательством Российской Федерации. Сокрытие денежных средств происходило в обход расчетного счета, т.е. наличными.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно требованию об уплате задолженности, недоимка составляла 4 204 000 рублей. Согласно требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка составляла 5 935 000 рублей. Часть задолженности организацией погашалась, однако наступал новый период, и начислялись налоги.

Директор учреждения, как единоличный исполнительный орган, является ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при исполнении хозяйственных операций.

Согласно законодательству, налогоплательщик сам исчисляет налоги, ИФНС проверяет только правильность их начисления. Соответственно, ФИО3 знал, какая сумма налога начислена, и какая сумма задолженности имеется у организации.

Требования об уплате задолженности выставляются в случае, если налоги не оплачены в срок. Такие требования неоднократно направлялись в адрес организации посредством телекоммуникационных каналов связи, однако были проигнорированы руководителем организации.

Показаниями свидетеля Свидетель №1 о том, что она, с ДД.ММ.ГГГГ, состоит в должности начальника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ» России. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла в должности главного бухгалтера указанной организации. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начальником ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ (ДОСААФ» России являлся ФИО3

С марта 2016 года у учреждения стала складываться задолженность по налогам, в связи с подготовкой специалистов военно-учетных специальностей, поскольку за тех лиц, которые не получали водительские удостоверения в ГИБДД, организация не получала компенсацию.

Денежные средства тратились на оплату коммунальных услуг, аренду, на заработную плату сотрудникам организации. Расчетный счет организации был заблокирован в 2017 году. На данный счет поступали денежные средства от граждан, проходящих обучение в учреждении, через QR-код. Также у организации имеется казначейский счет, на который поступают субсидии от Министерства обороны Российской Федерации за обучение курсантов.

С контрагентами организация рассчитывалась наличными денежными средствами, которые выдавались ею, как главным бухгалтером, под авансовый отчет подотчетному лицу, поскольку все поступающие на расчетный счет средства списывались. Посовещавшись, они с ФИО3 приняли совместное решение о проведении расчетов через кассу, т.к. необходимо было поддерживать существование и работу организации. Самостоятельно ФИО3 такого распоряжения ей не давал.

Требования налоговой службы об уплате задолженности неоднократно поступали в адрес их учреждения, и ФИО3 знал о наличии задолженности по налогам.

Показаниями свидетеля Свидетель №2 о том, что она, с 2011 года, состоит в должности ведущего специалиста по кадрам - делопроизводителя ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ ФИО2».

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начальником ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» являлся ФИО3

Зарплата в учреждении выдается наличными денежными средствами, с какого периода, пояснить не может, т.к. не помнит. Однако при предыдущем руководителе сотрудникам были заведены банковские карты, на которые они дважды получали заработную плату.

О наличии у организации задолженности по налогам ей ничего неизвестно.

Показаниями свидетеля ФИО9, данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в ходе судебного разбирательства, в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что с октября 2021 года он состоит в должности судебного пристава-исполнителя Пятигорского городского отдела судебных приставов ГУФССП России по <адрес>.

ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» является должником

длительное время. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начальником ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» являлся ФИО3

В рамках сводного исполнительного производства №-СД задолженность ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОССААФ России», в период руководства указанным учреждением ФИО3, составляла около 5 миллионов рублей. Должник, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, почти не перечислял денежные средства в счет погашения долга, однако так как расчетный счет ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» был арестован МИФНС №, о чем выставлены инкассовые поручения, то в первую очередь погашалась задолженность, выставленная налоговым органом. Пятигорским городским отделом ГУФССП России по <адрес> также были выставлены инкассовые поручения, в связи с чем был повторно наложен арест на расчетный счет ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОССААФ России». При этом налоговый орган находится в третьей очереди погашения задолженности, а ФССП в четвертой очереди, в связи с чем денежные средства поступали на счета налогового органа, после чего в ГУФССП поступали уведомления о частичном погашении задолженности.

В период времени, когда начальником ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» являлся ФИО3, задолженность по налогам и сборам данного учреждения не уменьшалась, а только возрастала. В связи с изложенным, совершались неоднократные выезды в адрес должника, в результате чего ФИО3 предупреждался о необходимости уплаты образовавшейся задолженности.

В период с 2017 по 2022 год от Межрайонной ИФНС № 14 по <адрес> в адрес Пятигорского отделения ФССП России по <адрес> поступали постановления о взыскании налогов и сборов в отношении ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России». В связи с образовавшейся задолженностью была арестована часть автомобильной техники ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», а именно пять автомобилей (том 7 л.д. 117-119).

Показаниями свидетеля Свидетель №4, данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в ходе судебного разбирательства, в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что он в период с 2015 года по настоящее время осуществляет трудовую деятельность в региональном отделении ДОСААФ России по <адрес>, в должности начальника регионального отделения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлся начальником ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России». ФИО3 был посредственным начальником, у которого имелись проблемы с ведением финансово-хозяйственной деятельности организации.

О том, что за ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» имеется финансовая задолженность по неуплате налогов, ФИО3 доложил сразу при приеме дел и должности, в 2017 году. Сразу же ему, ФИО3, было дано устное указание о необходимости погашения образовавшейся задолженности по неуплате налогов. При этом он ФИО3 не сообщал о необходимости проведения всех денежных средств исключительно в виде наличных через кассу организации, такое решение было принято последним самостоятельно.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» перед ИНФС России составляла более 5 миллионов рублей, то есть фактически долг перед ИФНС России погашен не был, следует прийти к выводу, что рост задолженности возник при попустительстве ФИО3 Затем, в 2017,2019 и 2022 годах, в ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», должностными лицами регионального отделения ДОСААФ России по <адрес> были проведены комплексные выездные проверки, в ходе которых ФИО3 уже в письменном виде были даны указания о необходимости погашения образовавшейся задолженности по налогам, то есть о том, что необходимо рассчитаться с ИФНС России.

Задолженность не была погашена, прежде всего, из-за необходимости

оплачивать ГСМ, осуществлять техническое обслуживание транспортных средств, закупку необходимых предметов для функционирования автошколы и тому подобное. В случае если бы не осуществлялась оплата и закупка указанных товаров, ФИО3 смог бы погасить задолженность перед ИФНС России (том 7 л.д. 143-145).

Показаниями свидетеля ФИО10, данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в ходе судебного разбирательства, в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, с согласия сторон, о том, что он, в период с мая 2016 по май 2017 годов, занимал должность начальника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России». После него дела и должность принял ФИО3

За период, в который он, ФИО10, занимал должность начальника учреждения, он старался в первую очередь погашать долги по заработной плате и по налогам, однако в виду небольшого потока обучающихся выплатить все задолженности было невозможно.

Вместе с этим, в 2017 году, по причине длительной невыплаты заработной платы на общую сумму 2 489 784 рублей в отношении него, ФИО10, было возбуждено уголовное дело, по итогам расследования которого он был осужден судом. При этом, в период предварительного следствия, им был полностью погашен ущерб, то есть он выплатил заработную плату в полном объеме перед сотрудниками.

Какой был размер задолженности по невыплате налогов, он пояснить утрудняется. Денежные средства в учреждении проводились как через банковский счет, так и через кассу учреждения. Банковский счет был действительно арестован налоговой службой, но поскольку задолженность надо было погашать, то денежные средства также проводились и через счет - для списания в счет погашения задолженности.

Лично он кому-либо, конкретно, в том числе бухгалтеру учреждения, которым являлась Свидетель №1, не давал указания о необходимости проведения всех денежных средств, поступающих в ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», исключительно через кассу (том 7 л.д. 174-176).

Показания представителя потерпевшего и указанных свидетелей не вызывают сомнений у суда в их достоверности, поскольку они объективно согласуются между собой, а также подтверждаются письменными и иными доказательствами, полученными в строгом соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, являющимися допустимыми доказательствами.

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по данным карточки счета 50 «Касса», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в кассу ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» внесены денежные средства в общей сумме 24 758 500 рублей 55 копеек.

По данным карточки счета 50 «Касса» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», выданы денежные средства в общей сумме 24 720 837 рублей 83 копеек.

С лицевого счета ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», открытого в УФК по <адрес>, списано денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 793 925 рублей 17 копеек, в том числе уплата налогов, взносов в ИФНС России в сумме 203 016 рублей 85 копеек.

По данным карточки счета 50 «Касса» денежные средства работнику ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» ФИО3 выданы из кассы ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ ФИО2», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в качестве подотчетных сумм 358 786 рублей 93 копейки (том 2 л.д. 204-241).

Протоколами следственных действий: протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен поступивший из ИФНС России оптический диск. В ходе осмотра установлено, что на оптическом диске содержатся сведения о движении денежных средств на расчетных счетах ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», в том числе за интересующий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 51-56).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрена поступившая из ИФНС России финансовая и бухгалтерская документация ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России». В ходе осмотра установлено, что указанная Документация содержит 71 требование ИФНС России к ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» об уплате налогов и сборов, решения ИФНС России о взыскании налогов и сборов с ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», поручены ИФНС России на списание и перечисление денежных средств к ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», кассовые книги, авансовые отчеты, а также бухгалтерскую и финансовую документацию ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ за период 2017-2022 годов (том 1 л.д. 59-114).

Иными документами: сообщением от ДД.ММ.ГГГГ из Межрайонной ИФНС России № 14 по <адрес> о выявленных фактах нарушения налогового законодательства Российской Федерации в отношении ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», согласно которому налоговым органом выявлено сокрытие денежных средств, подлежащих уплате в качестве налогов и сборов, при следующих обстоятельствах. Общая сумма задолженности ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», превышающая крупный размер, установлена в марте 2017 года, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, в адрес ОУ ДПО Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» направлено 71 требование об уплате налогов, в которых отражены сведения о наличии у налогоплательщика - должника общей задолженности по налогам (сборам, страховым взносам). Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, в том числе направление поручений на списание денежных средств, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках. Применение данных мер, при условии поступлений денежных средств на счета ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», гарантировало оплату имеющейся задолженности. Начальник организации ФИО11, зная об имеющейся задолженности, и о принятых в связи с этим мерах принял решение о проведении денежных средств через кассу, сокрыв тем самым, в период с мая 2017 года по сентябрь 2022 года, денежные средства, подлежащие уплате в качестве налогов и сборов, в крупном размере (том 1 л.д. 12-44).

Справкой № об исследовании документов ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» (без учета пеней, штрафов и пошлин), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляла 4 204 676 рублей 04 копейки; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла Р863 185 рублей 27 копеек.

ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, могло и должно было использовать денежные средства в сумме 7 488 543 рублей 01 копейки на погашение задолженности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в бюджеты различных уровней, т.е. на погашение платежей, относящихся в соответствии с частью 2 ст. 855 ГК РФ, к 3 очереди, однако, данные суммы денежных средств на уплату налогов (сборов, страховых взносов) не направило, а использовало на уплату платежей более поздней очередности (на расчеты с поставщиками и подрядчиками, с иными контрагентами, приобретение ТМЦ, хозяйственные и прочие расходы).

В нарушение требований ст. 23 и ст. 45 НК РФ ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОССАФ России», в течение периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не приняло надлежащих мер к исполнению обязанностей налогоплательщика. Имея недоимку по налогам (сборам, страховым взносам), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 204 676 рублей 04 копейки; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 863 185 рублей 27 копеек, а также решения о приостановлении операций по всем открытым расчетным счетам в банках и решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, должностные лица учреждения, распорядились имеющимися, в указанный период, наличными денежными средствами в сумме 7 488 543 рубля 01 копейка, направив их на нужды ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» (том 2 л.д. 69-85).

Приказом заместителя председателя ДОСААФ России - директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России №-рк от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на ФИО3 возложено исполнение обязанностей по должности начальника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» с ДД.ММ.ГГГГ на срок до назначения начальника учреждения (том 1 л.д. 194).

Приказом заместителя председателя ДОСААФ России - Директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России №-рк от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 принят на работу в ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» на должность начальника учреждения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 197).

Приказом председателя регионального отделения ДОСААФ России Ставропольского края №-лс от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3

принят на работу в ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», на должность начальника учреждения, на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 206).

Приказом председателя регионального отделения ДОСААФ России Ставропольского края №-лс от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ уволен из ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», с должности начальника учреждения (том 1 л.д. 214).

Уставом ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», утвержденным протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ Бюро Президиума Центрального совета ДОСААФ России, согласно которому ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» является частным учреждением, непосредственное руководство деятельностью которого осуществляет единоличный исполнительный орган - начальник Учреждения, который осуществляет руководство Учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом.

В компетенцию начальника Учреждения, помимо прочего, входит представление интересов Учреждения; организация финансово-хозяйственной деятельности Учреждения; осуществление иных полномочий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Начальник Учреждения несет ответственность за финансово-экономическое состояние Учреждения; целевое использование выделенных Учреждению средств; своевременную уплату налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; за свою деятельность перед государством ( том 1 л.д. 228-235).

Сообщением Пятигорского городского отдела судебных приставов ГУФССП России по <адрес>, согласно которому на Исполнении находится сводное исполнительное производство о взыскании задолженности на общую сумму 3 539 208 рублей 01 копейка с должника ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» в пользу, в том числе межрайонной ИФНС России № 14 (том 7 л.д. 114-115).

Выписка из единого государственного реестра юридических лиц, согласно которому ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» (ОГРН: <***>), расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано на налоговом учете по месту нахождения - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика 2632054477 и кода причины постановки на учет 263201001 (том 2 л.д. 44-51) не является доказательством виновности подсудимого ФИО3 в совершенном им преступлении, но содержит сведения об организации, руководителем которой являлся подсудимый.

Копия приговора мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО10 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 145.1, ч. 2 ст. 145.2 УК РФ (том 7 л.д. 181-203) не является доказательством виновности подсудимого ФИО3 в совершенном им преступлении, но подтверждает показания свидетелей обвинения о задолженности по заработной плате, имевшейся перед сотрудниками ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России».

Оценив исследованные доказательства, с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности, в их совокупности, суд находит виновность подсудимого ФИО3 в инкриминируемом ему преступном деянии полностью доказанной.

Действия ФИО3 суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в прядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

В соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ крупным размером признается сокрытие денежных средств в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей.

Таким образом, сумма сокрытых денежных средств составляет 7 488 543 рубля 01 копейка, что является крупным размером.

При назначении наказания подсудимому ФИО3 суд учитывает характер, степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

По предыдущему месту работы в ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» ФИО3 характеризуется удовлетворительно, по месту жительства - положительно, на учете в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит. Имеет благодарственные письма и грамоты за достижения в трудовой деятельности от руководителей различного уровня.

В соответствии с п.п. «г, и» ч. 1 ст. 61 УК РФ, обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО3, является наличие пятеро малолетних детей у виновного, активное способствование раскрытию и расследованию преступления.

К обстоятельствам, смягчающим наказание ФИО3, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, суд относит полное признание вины, наличие двоих несовершеннолетних детей и неработающей супруги, находящейся на иждивении виновного, наличие благодарственных писем и грамот за достижения в трудовой деятельности от руководителей различного уровня.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО3, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

При определении вида и меры наказания подсудимому ФИО3 суд учитывает данные о его личности, обстоятельства, смягчающие наказание, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, и приходит к выводу о том, что исправление подсудимого ФИО3 возможно без изоляции от общества.

Совокупность обстоятельств, смягчающих наказание ФИО3, суд признает исключительными, связанными с целями и мотивами преступления, его поведением после совершения преступления, а также учитывает отсутствие у виннового корыстного мотива, направленного на сокрытие денежных средств, в целях личного обогащения, что существенно уменьшает степень общественной опасности преступления и полагает возможным назначить ему наказание в соответствии со ст. 64 УК РФ, т.е. ниже низшего предела, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ.

Учитывая, что ФИО3 работает, имеет постоянный заработок, суд считает возможным назначить ФИО3 наказание в виде штрафа в доход государства, с применением ст. 64 УК РФ.

При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение ФИО3 и его семьи, возможность получения заработка.

Оснований для применения ст. 73 УК РФ, при назначении наказания ФИО3 суд не находит.

Оснований для применения ч. 6 ст. 15 УК РФ, т.е. для изменения категории преступления на менее тяжкую, не имеется, т.к. преступление, совершенное ФИО3, относится к категории небольшой тяжести.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ: оптический диск, содержащий выписки о движении денежных средств на расчетных счетах ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», за период 2017-2023 годов, хранящиеся в материалах дела, следует хранить при уголовном деле.

Документы, содержащие сведения о требованиях, выставленных ИФНС в адрес ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» поручений на списание денежных средств со счетов, кассовые книги, авансовые отчеты, а также иные сведения о бухгалтерской и финансовой деятельности ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России», за период с 2017-2022 годы, всего в 29 томах, упакованные в две картонные коробки, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств 55 военного следственного отдела, следует возвратить по принадлежности ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России».

Руководствуясь ст.ст. 296-299, 303-307, 310, 389.2 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, и назначить наказание, с применением статьи 64 УК РФ, в виде штрафа в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в доход государства.

Сумму штрафа перечислять по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по ростовской области (ВСУ СК России по ЮВО, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, л.счет <данные изъяты>)

БИК: <данные изъяты>

ФИО2 получателя: Отделение <адрес>-на-ФИО2

Единый казначейский счет: 40№

Казначейский счет: 03№

ОКТМО: <данные изъяты>

УИН: 41№

КБК: 41№.

Меру пресечения ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения, - до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: оптический диск, содержащий выписки о движении денежных средств на расчетных счетах ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» за период 2017-2023 годов, хранящиеся в материалах дела, - хранить при уголовном деле.

Документы, содержащие сведения о требованиях, выставленных ИФНС в адрес ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» поручений на списание денежных средств со счетов, кассовые книги, авансовые отчеты, а также иные сведения о бухгалтерской и финансовой деятельности ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России» за период с 2017-2022 годы, всего в 29 томах, упакованные в две картонные коробки, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств 55 военного следственного отдела, – возвратить по принадлежности ОУ ДПО «Пятигорская ОТШ ДОСААФ России».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение 15 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный, в указанный срок, вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, а также имеет право заявить ходатайство об ознакомлении с протоколом судебного заседания в срок 3 суток со дня его изготовления.

Председательствующий, судья Л.А. Николенко