Решение № 2А-2088/2025 2А-2088/2025~М-1399/2025 М-1399/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-2088/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002277-15



дело № 2а- 2088 /2025
08 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), с 12.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 9 601 рубль 52 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве адвоката с 26.11.2003 и является плательщиком страховых взносов на обязательно пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страховании в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчётный период 2023 год. Сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год – 45 842 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по почте налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №403 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023. В личном кабинете налогоплательщика Инспекцией направлялись уведомления об актуальном сальдо ЕНС по состоянию на 18.05.2024. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 05.10.2023 №2962 и направлено в адрес налогоплательщика по почте. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляют 9 601,52 руб. Пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов: страховых взносов на ОПС за 2018-2022 года, страховых взносов на ОМС за 2018-2022 года, страховые взносы за 2023, транспортный налог за 2018-2022 года, налог на имущество за 2019-2022 года. Сведения о суммах задолженности по налогам отражены в выписке ЕНС. На 07.04.2025, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере – 527126,06 руб., в том числе по налогам – 339158,77 руб., по пени 187967,29 руб. Кроме того налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, был вынесен судебный приказ <номер>а-2713/2024 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 17.10.2024 судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. Представил письменные пояснения на возражения ответчика, из которых следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу,-в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

1.23 400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 год).

Списана заложенность по судебному акту, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ) 21.04.2025.

2. 3741,34 руб. по сроку уплаты 02.07.2018 (за 2017 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

3. 26 545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности 21.04.2025.

4. 29 354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

5. 32 448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (за 2020 год).

Требование от 14.05.2016 №16762, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиала №7701 Банка ВТБ (ПАО), погашеноь из ЕНП 31.12.2022 в размере 29782,96 руб. (остаток 2 665,04 руб.).

6. 32 448,00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 (за 2021 год).

Требование от 13.01.2022 №1860, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

7. 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (за 2022 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, исполнительный лист ФС <номер> от 03.03.2025, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

1. 4 590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025

2. 5 840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

3. 6 884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

4. 8 426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (за 2020 год).

Требование от 14.05.2021 № 16762, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

Погашено из ЕНП 31.12.2022 в размере 7733,95 руб.(остаток 692,05руб.).

5. 8 426,00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 (за 2021 год).

Требование от 13.01.2022 №1860, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

6. 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (за 2022 год).

Требование от 16.05.2023 № 403, исполнительный лист ФС <номер> от 03.03.2025, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 (за 2023 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, ЗВСП от 05.02.2024 № 5512 (вынесен судебный приказ <номер> от 27.09.2024, судебный приказ отменен 17.10.2024).

Транспортный налог:

11 562 руб. по сроку уплаты 01.10.2015(за 2014 год).

Требование от 22.10.2015 № 29224, судебный приказ <номер> от 14.06.2016. отменен 05.07.2016). Погашено задолженности в порядке зачета 02.11.2020 в размере 6992 руб. Уплачено налога АР 30.11.2022 в размере 7,43 руб. Погашено из ЕНП 07.02.2023 в размере 4562,57 руб.

8 330 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 (за 2015 год).

Требование от 12.02.2017 г. № 292, исполнительный лист ФС <номер> от 26.01.2018, Постановление о возбуждении ИП от 27.02.2019. Погашено из ЕНП 07.02.2023 в размере 5322,29 руб. Погашено из ЕНП 10.12.2024 в размере 3007,71 руб.

8 330 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

8 330 руб., по сроку уплаты 03.12.2018(за 2017 год).

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 21.04.2025.

9 719 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 год).

Требование от 14.02.2020 г. № 3482, исполнительный лист <номер> от 30.07.2021. Погашено задолженности в порядке зачета 31.12.2022 в размере 9 719 руб.

9 163 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год).

Требование е от 14.05.2021г. № 16762, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО). Погашено задолженности в порядке зачета 31.12.2022 в размере 9 163 руб.

9 163 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год).

Требование от 16.12.2021 №73947, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО). Погашен ТП по налогу в порядке зачета 18.09.2021 в размере 540,66 руб.(остаток 8622,34 руб.).

9 193 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, исполнительный лист ФС <номер> от 03.03.2025, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

9193 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, судебный приказ <номер> от 21.08.2024. отменен 09.09.2024).

9193 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (за 2023 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, ЗВСП от 26.02.2025 № 4520, вынесен судебный приказ <номер> от 07.04.2025. Судебный приказ отменен 05.05.2025.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года):

1. 2 334 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 (за 2021 год).

Требование от 20.07.2022г. № 42354, требование от 16.05.2023 г. № 403,

4348 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 (за 2022 год)

Требование от 16.05.2023 г. № 403, исполнительный лист ФС <номер> от 03.03.2025, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

Погашено из ЕНП 10.12.2024 в размере 6682 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46767000):

925 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год).

Требование от 14.05.2021г. № 16762, исполнительный лист ФС <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

Погашено из ЕНП 10.12.2024 в размере 925 руб.

339 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, ЗВСП от 16.10.2023 № 1120 (судебный приказ <номер> отменен., исковое заявление (исполнительный лист ФС <номер> 03.03.2025, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО).

1232 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, судебный приказ <номер> от 21.08.2024, отменен 09.09.2024.

1242 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (за 2023 год).

Требование от 16.05.2023 №403, ЗВСП от 26.02.2025 № 4520 (вынесен судебный приказ <номер> от 07.04.2025, судебный приказ отменен 05.05.2025).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46770000):

673 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год).

Требование от 14.05.2021 № 16762, исполнительный лист <номер> от 10.11.2023, направлен в филиал №7701 Банка ВТБ (ПАО). Погашено из ЕНП 10.12.2024 в размере 673 руб.

673 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, судебный приказ <номер> от 21.08.2024 отменен 09.09.2024).

673 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (за 2023 год).

Требование от 16.05.2023 г. № 403, ЗВСП от 26.02.2025 № 4520 (вынесен судебный приказ <номер> от 07.04.2025, судебный приказ отменен 05.05.2025).

Административный истец указывает, что довод административного ответчика об отсутствии доказательств соблюдения установленного НК РФ срока на обращение в суд, не соответствует действительности. Налоговый орган обратился к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев это заявление, вынес судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. Налогоплательщик мировому судье представил возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен (копия Определения об отмене от 17.10.2024 прилагается). 09.04.2025 Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, задолженности в общей сумме 55443,52 руб. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок соблюден налоговым органом. Также довод Заявителя об отсутствии расчета пени в административном исковом заявлении о взыскании задолженности с налогоплательщика не соответствует действительности. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов, что и отражено в административном исковом заявлении налогового органа с указанием совокупной обязанности по уплате налогов, периода и ставки банка.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что в административном исковом заявлении о взыскании пеней по перечисленным в нем налогам и взносам на ОМС и ОПС за указанные в нем периоды (2018-2022, 2018-2022, 2023, 2018-2022, 2019-2022), вместо расчета размера этих пеней приведен размер задолженности по ЕНС с указанием заявленной суммы пени в размере 9601 руб. 52 коп. без какого-либо расчета этих сумм. Под видом «расчета» приведены совершенно голословные и противоречивые цифры «расчета пени ЕНС», то есть с задолженности по Единому налоговому счету в целом, где административный истец приводит некую таблицу «расчета пени с 12.12.2023 по 05.02.2024». Между тем, сам такой расчет в части заявленных к взысканию налогов или пени отсутствует как в тексте административного искового заявления, так и среди приложений. В связи с отсутствием такого расчета и каких-либо документов, подтверждающих его правильность, не понятна и не поддается судебной проверке обоснованность взыскания указанных в иске сумм. Административный истец ссылается на отмененный 17.10.2024 судебный приказ № 2а-2713/2024, однако, ни в указанном судебном приказе, ни в заявлении о его выдаче также не содержалось сведений о периоде образования пени, указанном в административном иске. В качестве «мер по взысканию задолженности, на которую начислены пени» приводит перечень:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 - из семи пунктов, по четырем из которых право на взыскание налоговый орган утратил в связи с истечением срока на принудительное взыскание (задолженность списана, но, почему то только 21.04.2025), а по одному остаток долга составляет лишь 2 665,04руб. из заявленных 32 448руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 - из шести пунктов, по четырем из которых право на взыскание налоговый орган утратил в связи с истечением срока на принудительное взыскание (задолженность списана но, почему то, также только 21.04.2025), а по одному остаток долга составляет лишь 692,05руб. из заявленных 8426,00руб.;

- собственно страховых взносов в фиксированном размере в сумме 45842 руб. 00 коп., как указано в «письменных пояснениях» налогового органа - по сроку уплаты 09.01.2024 (за 2023 г.), при том, что шестимесячный срок на обращение в суд общей юрисдикции, установленный п.1 ч.3 ст.48 НК РФ с 20.06.2023 - установленной в требовании №403 даты погашения задолженности, истек, так как заявление о выдаче судебного приказа <номер> было направлено налоговым органом в суд лишь 27.09.2024, то есть спустя почти 15 месяцев;

- транспортного налога - из десяти пунктов, по двум из которых право на взыскание налоговый орган утратил в связи с истечением срока на принудительное взыскание (задолженность списана но, почему то, также только 21.04.20251, по трем (пункты 1,9,10) судебные приказы были отменены без последующего подтверждения правомерности взыскания в рамках административного искового судопроизводства, по четырем (пункты 1, 2, 5, 6) задолженность погашена на разные даты (02.11.2020 - 6992руб., 30.11.2022 - 7,43руб., 07.02.2023 - 4526,57руб., 5322,29руб., 10.12.2024 - 3007,71руб., 31.12.2022 -9719руб., 9163руб, 18.09.2021 - 540,66руб.);

- НДФЛ - из одного пункта на общую сумму 6682руб., которая полностью погашена 10.12.2024;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО 46767000) - из четырех пунктов, из которых по одному (пункт 1) задолженность полностью погашена (10.12.2024 - 925руб.), по двум (пункты 3, 4) судебные приказы были отменены без последующего подтверждения правомерности взыскания в рамках административного искового судопроизводства;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО 46770000) - из трех пунктов, из которых по одному (пункт 1) задолженность полностью погашена (10.12.2024 – 673 руб.), по двум (пункты 2,3) судебные приказы были отменены без последующего подтверждения правомерности требований налогового органа в рамках административного искового судопроизводства. Так, из самих «письменных пояснений» следует, что списанная ввиду утраты налоговым органом права на взыскание задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование (пункты 1,2,3,4) имела сроки уплаты 01.01.2018, 01.01.2019, 01.01.2020, таким образом, в связи с истечением сроков принудительного взыскания через суд, установленных п.1 ч.3 ст.48 НК РФ такая задолженность подлежала списанию не 21.04.2025, а гораздо ранее. Кроме того, из «письменных пояснений» следует, что заявленная ко взысканию с перечисленных выше сумм страховых взносов и налогов пеня указана без учета необоснованной даты списания налоговой задолженности, а также погашенных сумм. Таким образом, заявленная ко взысканию сумма налоговой санкции (пени) в размере 9601 руб. 52 коп. является необоснованной. Также в тексте части административного искового заявления административный истец ссылался на направление налогоплательщику требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №403 и вынесение им решения от 05.10.2024 №2962, якобы направленного налогоплательщику. Между тем, в списке приложений к административному иску, как и к «письменным пояснениям» от 30.06.2025 такое решение по прежнему отсутствует, а в п.4 иска указано лишь некое решение №29623 без даты. Среди приложений к иску имеется Список внутренних отправлений, в котором указано некое отправление на имя налогоплательщика от 07.04.2025 которое не может быть подтверждением направления конкретном лицу указанных в иске требования и решения. К «письменным пояснениям» от 30.06.2025 налоговым органом приложены копии восьми требований, а также повторно «Список заказных писем» от 22.02.2020. Между тем, из указанного «Списка» видно лишь о направлении в адрес налогоплательщика некоего одного письма с почтовым идентификатором 145731 44 20423 6, который безотносителен к списку требований и иных документов, приложенных к административному иску или «письменным пояснениям» от 30.06.2025 или упомянутым в них. Как указывалось в первичных возражениях налогоплательщика против заявленных исковых требований, в самой копии требования №403 указанные в нем суммы налогов и страховых взносов отличаются от указанных в административном иске. В обоснование исполнения налоговым органом требований налогового законодательства, в т.ч. предусмотренных ст.ст.69,70 НК РФ, в административном иске приводится ссылка на требование об уплате задолженности №403 от 16.05.2023. При том, что в данном требовании отсутствуют сведения, позволяющие понять, каким образом периоды заявленной ко взысканию по настоящему делу задолженности, указанной в административном иске соотносятся (пересекаются) с периодами образования задолженности, указанной в требовании №403 от 16.05.2023. Таким образом, административный ответчик считает, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения установленного законом срока на обращение в суд, что может указывать на пропуск срок обращения в суд.

Суд, изучив доводы сторон, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов "в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве адвоката с 26.11.2003 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страховании в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчётный период 2023 год.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год – 45 842 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по почте налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №403 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

В личном кабинете налогоплательщика Инспекцией направлялись уведомления об актуальном сальдо ЕНС по состоянию на 18.05.2024. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 05.10.2023 №2962 и направлено в адрес налогоплательщика по почте. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №198 Серпуховского судебного района Московской области направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности, был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 17.10.2024 судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Судом установлено, что ранее решением Серпуховского городского суда Московской области от 14.01.2025 по делу №2а-203/2025 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворены частично, взыскана с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 193 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 68,95 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 339 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,54 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 2021 год в сумме 2 334 руб., пени за период с 15.07.2022 по 20.07.2022 в сумме 2,96 руб.; за 2022 год в сумме 4 348 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 9 719 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-50/2021, за период с 10.10.2021 по 01.02.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 1 535,08 руб.

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 9 193 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 339 руб., налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 2021 год в сумме 2 334 руб. и 2022 год в сумме 4 348 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 59 425 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 4 956,05 руб.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 14.05.2025 по делу №2а-1662/2025 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворены частично: взыскана с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 193 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1905 руб.;

- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1667,88 руб.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляют 9 601,52 руб.

Пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов: страховых взносов на ОПС за 2018-2022 года, страховых взносов на ОМС за 2018-2022 года, страховые взносы за 2023, транспортный налог за 2018-2022 года, налог на имущество за 2019-2022 года.

Сведения о суммах задолженности по налогам отражены в выписке ЕНС.

Таким образом, указанным решением суда было установлено, что на дату 11.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло сумму в размере 70523 рубля.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 по Московской области обратилась в суд 09.04.2025.

Таким образом, судом установлено, что с вышеназванным административным иском административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 по Московской области обратилась в суд в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

- суммы пени, начисленных на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), с 12.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 9 601,52 руб.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, - признаются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики).

По правилам п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Порядок установления тарифов страховых взносов предусмотрен статьей 425 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщикам и, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом в силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Согласно представленному расчету за ответчиком числится задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей.

При указанных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносом за 2023 год в размере 45 842 руб.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 ПК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Налоговым органом произведен расчет пени, однако суд считает, что он неверный, так как отрицательное сальдо ЕНС на дату 11.12.2023 составляет 70523 рубля, а не 301395 рубля 39 копеек, как указано в иске. Такой вывод суда следует из того, что сумма отрицательного ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в размере 70523 рубля была установлена решением суда по ранее рассмотренному административному делу о взыскании пени за период до 11.12.2023. Таким образом, судом установлено, что размер пени начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляет денежную сумму 2752 рубля 31 копейку, а не 9601,52 рубля. В оставшейся части требований о взыскании пени необходимо отказать.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля, пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), с 12.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 2752 (две тысячи семьсот пятьдесят два) рубля 31 копейку;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени в оставшейся сумме требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда