Решение № 2А-2944/2025 2А-2944/2025~М-1223/2025 М-1223/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-2944/2025

Дело № 2а-2944/2025

24RS0013-01-2025-002198-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Кухтенко Е.С.

при секретаре Бейл А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженность в общей 41 574.53 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 29744 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере

2048.88 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 95701000) в размере 640 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95701000) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 44.08 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 95708000) в размере 190 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95708000) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 13.08 руб.;

- налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 04614437) в размере 403 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 04614437) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 54.47 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 04614437) в размере 1613 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 04614437) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 111.11 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 95630425) в размере 311 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95630425) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 21.42 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 95612430) в размере 1604 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95612430) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 110.49 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 95612430) в размере 1604 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95612430) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 110.49 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 95612425) в размере 1009 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95612425) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 69.50 руб.;

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО 04614437) в размере 860 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 04614437) за период с 02.12.2020

по 31.12.2022 в размере 116.22 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 04614437) в размере 860 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 04614437) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 59.24 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 95701000) в размере 1583 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 95701000) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 109,04 руб.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес>. В спорные налоговые периоды административный ответчик являлся владельцем гаражей, строения, объекта незавершенного строительством, жилого дома, автомобиля и земельных участков, то есть, являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Об обязанности уплаты исчисленных налогов ФИО1 был извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений. В связи неисполнением обязанности по оплате исчисленных налогов, истцом в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате со сроком для добровольной уплаты недоимки. В связи с отсутствием добровольной оплаты исчисленных налогов, налоговый орган обратился к мировому судье, которым ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены ФИО1 по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. При рассмотрении судом дела №а-2421/2024 установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был снят с регистрационного учета по указанному адресу на основании заключения ОУФМС о признании регистрации фиктивной. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в ДНТ «Энергетик», <адрес>. В целях соблюдения досудебного порядка, ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате недоимки, штрафа и пени повторно направлены налогоплательщику по адресу: ДНТ «Энергетик», <адрес>. В связи с отсутствием оплаты, налоговый орган был вынужден обратиться с настоящим административным иском в суд, при этом просил о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки, штрафа и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в свое отсутствие, об отложении дела слушанием не просил.

Административный ответчик ФИО2 требования административного истца не признал, полагал, что оснований для восстановления пропущенного истцом срока подачи административного иска в суд не имеется, поскольку налоговому органу было известно об изменении адреса регистрации налогоплательщика, однако требование об уплате налога направлено по некорректному адресу. Допущенные нарушения досудебного порядка взыскания недоимки повлекли оставление ранее заявленного иска без рассмотрения, и обстоятельства, вследствие которых истцом пропущен срок обращения с иском в суд, об уважительном характере причины пропуска срока не свидетельствуют.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно положениям статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется налоговым органом на основании сведений об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственный технический учет. Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1,2,6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно п.5 ст.31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.2 Закона РФ от 25.05.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства – жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований (часть 3 статьи 62 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик в 2019 и 2020 годах являлся владельцем гаражей, строения, объекта незавершенного строительством, жилого дома, автомобиля и земельных участков, то есть, являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Об обязанности уплаты исчисленных налогов ФИО1 был извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи неисполнением обязанности по оплате исчисленных налогов, истцом в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования были направлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

В связи с отсутствием добровольной оплаты исчисленных налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> респ. Хакасия, которым ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Так же судом установлено, что ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета по адресу: <адрес> на основании заключения ОУФМС России по <адрес> в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о признании регистрации фиктивной. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован по месту пребывания адресу: <адрес>, МО Солонцовский сельсовет, ДНТ «Энергетик», <адрес>, что следует из свидетельства №; указанные данные следуют также из регистрационного досье ФИО1, сведения которого доступны налоговым органом.

Тем самым, последним известным адресом проживания административного ответчика на момент формирования требований № и № и направления их налогоплательщику, являлось ДНТ «Энергетик», <адрес> края.

Несмотря на данные обстоятельства, указанные требования направлены ФИО2 по прежнему адресу регистрации г. Абакан, с которого он был снят с регистрационного учета более семи лет назад. Каких-либо доказательств фактического проживания ответчика по данному адресу на 15.07.2022 налоговым органом не представлено.

В целях соблюдения досудебного порядка, ДД.ММ.ГГГГ требования № и № об уплате недоимки и пени повторно направлены налогоплательщику, только по адресу: ДНТ «Энергетик», <адрес>.

Разрешая ходатайство представителя истца о восстановлении срока подачи настоящего искового заявления, суд учитывает, что в силу ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статьи 48 НК РФ в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценивая обстоятельства дела, судом установлено, что на июль 2022 года у налогового органа не имелось оснований полагать <адрес> адресом проживания налогоплательщика ФИО1, поскольку последним известным адресом его регистрации являлась <адрес> ДНТ «Энергетик» <адрес>.

По мнению суда, статус административного истца, имеющего доступ, в том числе, в порядке межведомственного взаимодействия, к данным о месте регистрации налогоплательщиков, позволял налоговому органу получить сведения о последнем известном адресе регистрации ФИО1, по которому в установленные законом сроки следовало направить требование об оплате недоимки.

Судом установлено, что требования об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ; требованиями налогоплательщику предлагалось исполнить обязанность уплаты недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в связи с неисполнением ответчиком указанных требований, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) и ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

С учетом вышеприведенных обстоятельств, установив, что указанные требования изначально были направлены по ненадлежащему адресу налогоплательщика, и оснований полагать, что данные обстоятельства явились следствием недобросовестности административного ответчика не имеется, суд находит, что административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок обращения с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке.

Приведенные истцом доводы о восстановлении пропущенного срока, судом отклоняются, и оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС № о восстановлении такого срока не имеется.

В связи с пропуском административным истцом процессуального срока обращения с административным иском в суд и отсутствием оснований для его восстановления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года и пени за просрочку уплаты налога, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: Кухтенко Е.С.

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025 года.