Приговор № 1-186/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 1-186/2019

1-186/2019


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Белгород 15 июля 2019 года

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего - судьи Александрова А.И.,

при секретаре Ходячих А.М.,

с участием:

государственного обвинителя Григоровой С.В.;

подсудимого ФИО1 и его защитника – адвоката Румыниной С.Н., представившей удостоверение № и ордер на защиту №;

рассмотрев в открытом судебном заседании, в соответствии с требованиями ст. ст. 314-316 УПК РФ, в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело по обвинению

ФИО1, <данные изъяты>,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, являясь директором общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее - ООО «<данные изъяты>»), зарегистрированного по адресу: <адрес>, оф. 5, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИ ФНС России № 2 по Белгородской области), расположенной по адресу: <адрес>, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 19, 23, 45, главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», правильное исчисление и своевременную уплату налогов, незаконно, умышленно, из корыстных побуждений, путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2-4 кварталы 2017 г. заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налогов в крупном размере, при таких обстоятельствах.

Так, ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано в МИ ФНС России № 2 по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) № и идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №.

Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» в период 2017 г. являлась торговля оптовая мясом и мясными продуктами (ОКВЭД 46.32).

Руководство текущей деятельностью ООО «<данные изъяты>», согласно п. 12.28 Устава Общества, утвержденного решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ, осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, который в соответствии с п. 12.30 Устава без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки.

В соответствии с решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «<данные изъяты>» назначен ФИО1

В соответствии с п. 6 Положения «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации №н от ДД.ММ.ГГГГ, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В соответствии со ст. ст. 6, 7 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее ФЗ-402 от ДД.ММ.ГГГГ) руководитель организации обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Федеральным законом.

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем организации, который обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера.

На основании п. 2 приказа ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ обязанности по ведению бухгалтерского учета Общества возложены на ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик и плательщик сборов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентирован, в том числе, следующими положениями закона.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговая база, согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Пунктом 4 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», разработанного в соответствии с «Договором о Евразийском экономическом союзе» от ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено, что для подтверждения обоснованности применения 0 % ставки НДС, налогоплательщиком государства, являющегося членом Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы:

-договор, на основании которого осуществляется экспорт;

-заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений;

-банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;

-транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства, являющего членом Евразийского экономического союза на территорию другого государства, являющего членом Евразийского экономического союза.

В соответствии с п. 5 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» документы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства, являющегося членом Евразийского экономического союза, для налогоплательщика НДС.

Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС документы (их копии), операции по реализации товаров подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ. Согласно п. 10 ст. 165 НК РФ документы для подтверждения обоснованности применения 0 % ставки НДС, представляются налогоплательщиками одновременно с представлением налоговой декларации.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно «Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», утвержденному Приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена, отражается в разделе 4 налоговой декларации по НДС.

Если документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 %, в установленный срок (180 календарных дней с даты отгрузки) не собраны, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 1 ст. 164 НК РФ, подлежат включению в раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не подтверждена» декларации за соответствующий налоговый период и облагаются по ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Согласно Правилам ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж и книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Согласно п. 1 и п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В случае, если полный пакет документов не собран в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте, производится по налоговой ставке 10 %.

Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии №-ст от ДД.ММ.ГГГГ «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)» продукции «кожа птицы» присвоен код ДД.ММ.ГГГГ.300.

Продукция с кодом ДД.ММ.ГГГГ.300 «кожа птицы» не включена в «Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 %», утвержденный Постановлением Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, при реализации кожи птицы применяется ставка налога в размере 18 %, установленная п. 3 ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пунктом 6 ст. 52 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 обязан был руководствоваться указанными нормами законов и подзаконных правовых актов.

Так, ООО «<данные изъяты>» в период 2-4 кварталов 2017 г. осуществлялась реализация товара, в том числе кожи цыпленка бройлера, произведенного на территории Российской Федерации, в адрес покупателей - ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории республики Казахстан.

Отгрузка товара ООО «<данные изъяты>» в адрес ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>» оформлялась универсальными передаточными документами (далее УПД), товарно-транспортными накладными (далее ТТН). УПД содержит все реквизиты счета-фактуры, полностью дублируя его.

Согласно письму ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» форма УПД применяется на основе формы счета-фактуры.

Согласно указанным документам (УПД, ТТН, корешкам ветеринарных сертификатов) за период 2017 г. в адрес покупателей ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории республики Казахстан, ООО «<данные изъяты>» реализованы товары (кожа цыпленка бройлера) на общую сумму 34 592 000 рублей, в том числе НДС в размере 5 276 745,61 рублей, из них:

- во 2 квартале 2017 г. на сумму 8 892 000 рублей, в том числе НДС 1 356 406,74 рублей;

- в 3 квартале 2017 г. на сумму 12 844 000 рублей, том числе НДС 1 959 254,18 рубля;

- в 4 квартале 2017 г. на сумму 12 856 000 рублей, в том числе НДС 1 961 084,69 рубля.

Указанные УПД (счета-фактуры) ООО «<данные изъяты>» подписаны директором Общества ФИО1 и имеют оттиск печати Общества.

Достоверно зная о возложенных законом обязанностях по исчислению и уплате законно установленных налогов, а также по ведению и хранению бухгалтерской отчетности, у ФИО1 из корыстных побуждений, с целью получения незаконной выгоды в виде необоснованного дохода от неуплаты налогов, возник и сформировался прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>».

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации, ФИО1, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО «<данные изъяты>», а также составление налоговой отчетности Общества и предоставление ее в налоговый орган, внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» об исчисленном к уплате в бюджет НДС и книги продаж.

При этом, ФИО1 понимал и осознавал, что своими действиями он причинит ущерб интересам государства в виде не поступивших в бюджетную систему налогов.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам работы за 2-й квартал 2017 г., ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», т.е. на своем рабочем месте по адресу: <адрес>, оф. 5, действуя умышленно, из корыстных побуждений, во исполнение возникшего у него ранее преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью незаконного обогащения за счет средств, подлежащих перечислению в бюджет, внес в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за указанный период времени заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, не включив в пп. 4 и 6 указанной декларации и книгу продаж Общества УПД (счета-фактуры) по реализации товаров (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории <адрес>, не отразив в ней НДС к уплате в бюджет в общей сумме 1 356 406,74 рублей, в том числе следующие УПД (счета-фактуры):

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей.

При этом, заведомо ложные показатели бухгалтерского учета, внесенные ФИО1 в декларацию по НДС и книгу продаж, не соответствовали фактической финансово-хозяйственной деятельности ООО «БелАгроТорг», так как Обществом в указанном налоговом периоде фактически реализовывались товары (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «Табыс» и ТОО «Экофуд», расположенных на территории республики Казахстан.

После составления указанной налоговой декларации ФИО1, будучи осведомленным о наличии в ней недостоверных данных об исчислении НДС, находясь в помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, оф. 5, подписал ее своей электронной цифровой подписью, как директор ООО «<данные изъяты>», тем самым удостоверил отраженные в ней заведомо ложные сведения.

Затем, в тот же день, то есть ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направил содержащую недостоверные данные декларацию по НДС за 2-й квартал 2017 г. в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила лишь 24 721 рубль.

Таким образом, в результате умышленных действий ФИО1, связанных с внесением заведомо ложных сведений в книгу продаж и налоговую декларацию о сумме НДС, подлежащего уплате за 2-й квартал 2017 г. не исчислен и не уплачен в бюджет НДС в общей сумме 1 356 407 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 452 136 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 452 136 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 452 135 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ продолжая действовать с умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по итогам работы за 3-й квартал 2017 г., ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», т.е. на своем рабочем месте по адресу: <адрес>, оф. 5, действуя умышленно, из корыстных побуждений, во исполнение возникшего у него ранее преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью незаконного обогащения за счет средств, подлежащих перечислению в бюджет, внес в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за указанный период времени заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, не включив в пп. 4 и 6 указанной декларации и книгу продаж Общества УПД (счета-фактуры) по реализации товаров (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории <адрес>, не отразив в ней НДС к уплате в бюджет в общей сумме 1 959 254,18 рублей, в том числе следующие УПД (счета-фактуры):

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей.

При этом, заведомо ложные показатели бухгалтерского учета, внесенные ФИО1 в декларацию по НДС и книгу продаж, не соответствовали фактической финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», так как Обществом в указанном налоговом периоде фактически реализовывались товары (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории <адрес>.

После составления указанной налоговой декларации ФИО1, будучи осведомленным о наличии в ней недостоверных данных об исчислении НДС, находясь в помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, оф. 5, подписал ее своей электронной цифровой подписью, как директор ООО «<данные изъяты>», тем самым удостоверил отраженные в ней заведомо ложные сведения.

Затем, в тот же день, то есть ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направил содержащую недостоверные данные декларацию по НДС за 3-й квартал 2017 г. в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила лишь 315 598 рублей.

Таким образом, в результате умышленных действий ФИО1, связанных с внесением заведомо ложных сведений в книгу продаж и налоговую декларацию о сумме НДС, подлежащего уплате за 3-й квартал 2017 г. не исчислен и не уплачен в бюджет НДС в общей сумме 1 959 254 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 653 085 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 653 085 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 653 084 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ продолжая действовать с умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по итогам работы за 4-й квартал 2017 г., ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», т.е. на своем рабочем месте по адресу: <адрес>, оф. 5, действуя умышленно, из корыстных побуждений, во исполнение возникшего у него ранее преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью незаконного обогащения за счет средств, подлежащих перечислению в бюджет, внес в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за указанный период времени заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, не включив в пп. 4 и 6 указанной декларации и книгу продаж Общества УПД (счета-фактуры) по реализации товаров (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории <адрес>, не отразив в ней НДС к уплате в бюджет в общей сумме 1 961 084,69 рублей, в том числе следующие УПД (счета-фактуры):

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 988 000 рублей, в том числе НДС 150 711,86 рублей.

При этом, заведомо ложные показатели бухгалтерского учета, внесенные ФИО1 в декларацию по НДС и книгу продаж, не соответствовали фактической финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», так как Обществом в указанном налоговом периоде фактически реализовывались товары (кожа цыпленка бройлера) в адрес покупателей ТОО «Табыс» и ТОО «<данные изъяты>», расположенных на территории республики Казахстан.

После составления указанной налоговой декларации ФИО1, будучи осведомленным о наличии в ней недостоверных данных об исчислении НДС, находясь в помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, оф. 5, подписал ее своей электронной цифровой подписью, как директор ООО «<данные изъяты>», тем самым удостоверил отраженные в ней заведомо ложные сведения.

Затем, в тот же день, то есть ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направил содержащую недостоверные данные декларацию по НДС за 4-й квартал 2017 г. в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила лишь 183 659 рублей.

Таким образом, в результате умышленных действий ФИО1, связанных с внесением заведомо ложных сведений в книгу продаж и налоговую декларацию о сумме НДС, подлежащего уплате за 4-й квартал 2017 г. не исчислен и не уплачен в бюджет НДС в общей сумме 1 961 085 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 653 695 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 653 695 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 53 695 рублей.

Документы, подтверждающие обоснованность применения ООО «<данные изъяты>» 0 % ставки НДС при реализации товаров в страны Евразийского экономического союза за 2017 г. и 1 квартал 2018 г. в МИ ФНС России № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в течение 180 дней после отгрузки товара) Обществом не представлены.

Таким образом, в результате внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС и книги продаж за 2-4 кварталы 2017 г., в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 19, 23, 45, главы 21 НК РФ, будучи ответственным в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ за полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении совместной финансово-хозяйственной деятельности с ТОО «<данные изъяты>» и ТОО «<данные изъяты>», правильное исчисление и своевременную уплату налогов, директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1, из корыстных побуждений, незаконно, умышленно уклонился от уплаты НДС с организации, путем внесения в налоговые деклараций по НДС за 2-4 кварталы 2017 г. заведомо ложных сведений, тем самым уклонился от уплаты НДС за указанные налоговые периоды в крупном размере в общей сумме 5 276 746 рублей, а именно:

- за 2-й квартал 2017 г. в сумме 1 356 407 рублей;

- за 3-й квартал 2017 г. в сумме 1 959 254 рубля;

- за 4-й квартал 2017 г. в сумме 1 961 085 рублей.

Доля не исчисленных и не уплаченных налогов за 2017 г. в сумме 5 276 746 рублей к общей сумме налогов, подлежащей уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>» за налоговые периоды 2017 г. составила 87 %.

Подсудимый ФИО1 вину в совершении инкриминируемого умышленного преступления небольшой тяжести признал полностью, при согласии государственного обвинителя заявил ходатайство о применении особого порядка принятия судебного решения, так как полностью согласен с предъявленным обвинением по уголовному делу о преступлении, наказание за которое, предусмотренное УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы.

Тем самым, ходатайство подсудимого об особом порядке судебного разбирательства поддержано государственным обвинителем.

Суд удостоверился, что ФИО1 осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, и что ходатайство было заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником, а также пришел к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Тем самым, по уголовному делу в полном объеме соблюдены условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ст. 199 ч.1 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает, что ФИО1 не судим, к уголовной ответственности привлечен впервые, на учетах у врачей нарколога и психиатра не состоит, военнообязанный, в быту и по месту жительства охарактеризован с положительной стороны (т.6, л.д. 8-9, 42-44, 46).

Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не признает.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает раскаяние в содеянном, о чем также свидетельствует заявление подсудимого в судебном заседании о его желании рассмотрения уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, а также наличие малолетнего ребенка у виновного (т.6, л.д. 1-7).

С учетом наличия совокупности смягчающих наказание обстоятельств, отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, поведения ФИО1 после совершения преступления, суд считает возможным назначить ему такой вид наказания, предусмотренный в качестве основного санкцией ч.1 ст.199 УК РФ, как штраф, при определении размера которого суд учитывает и исходит из материального положения виновного и его семьи (наличие на иждивении малолетнего ребенка; постоянно имеющаяся у него оплачиваемая работа директора в ООО «<данные изъяты>»).

Суд, в связи с личностью ФИО1 и смягчающими наказание обстоятельствами, не усматривает достаточных оснований для применения положений ч.3 ст. 47 УК РФ, то есть для назначения ФИО1 дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на определенный срок.

В связи с определением судом ФИО1 основного наказания в виде штрафа в значительном размере, меры обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, а также возможного гражданского иска из прокуратуры г. Белгорода, – наложение ареста на автомобиль «Рено Логан», 2007 года выпуска, г/н № регион, VIN: №; на автомобиль «Рено Логан», 2007 года выпуска, г/н № регион, VIN: №; автомобиль «Рено Логан», 2006 года выпуска, г/н № регион, VIN: №, принадлежащие ФИО1, в настоящее время остаются без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд, –

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двухсот пятидесяти тысяч) рублей.

Меру процессуального принуждения ФИО1 в виде обязательства о явке до вступления настоящего приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства после вступления настоящего приговора в законную силу: оптический диск формата DVD-R с результатами ОРМ «Прослушивание телефонных переговоров», - хранить далее в материалах настоящего уголовного дела; корешки ветеринарных свидетельств по форме № Таможенного союза в количестве 35 листов; универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, международные товарно-транспортные накладные, корешки ветеринарных сертификатов по форме № Таможенного союза, выданные ОГБУ «<данные изъяты>» за период 2017 года на 175 листах; учредительные и налоговые документы ООО «<данные изъяты>» на 238 листах, а также CD-R диск с книгами покупок и продаж ООО «<данные изъяты>», - хранить далее в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по <адрес>.

Меры обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, а также возможного гражданского иска – наложение ареста на автомобиль «Рено Логан», 2007 года выпуска, г/н № регион, VIN: №; на автомобиль «Рено Логан», 2007 года выпуска, г/н № регион, VIN: №; автомобиль «Рено Логан», 2006 года выпуска, г/н № регион, VIN: №, принадлежащие ФИО1, - оставить без изменения.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда, в течение 10 суток со дня его провозглашения, исключая возможность обжалования по основанию несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции, путем подачи апелляционных жалоб, представления через Свердловский районный суд г. Белгорода.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья:

А.И. Александров.