Решение № 2А-526/2024 2А-526/2024~М-390/2024 М-390/2024 от 26 июля 2024 г. по делу № 2А-526/2024

Дело № 2а-526/2024

УИД 66RS0039-01-2024-000536-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 26 июля 2024 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе судьи Ильиной А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Л.О.Д. о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Л.О.Д. о взыскании суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 10 780 руб. 36 коп..

В обоснование своих административных исковых требований административный истец указал, что Л.О.Д. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по 22.03.2016 и с 21.10.2021 по 08.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяет и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Дата формирования отрицательного сальдо налогоплательщика 02.01.2023 в сумме 27 276 руб. 05 коп., в том числе: 16 147 руб. 31 коп. – налог, 11 128 руб. 74 коп. – пени. Налоговым органом применялись меры взыскания по ст. 47 и по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование № 2890 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 27.07.2023 28 009 руб. 77 коп., в том числе 16 147 руб. 31 коп. – налог, 11 952 руб. 46 коп. – пени, направлено в адрес налогоплательщика посредством «ЛК ФЛ» и получено 30.07.2023. На единый налоговый счет налогоплательщика 28.07.2023 поступили денежные средства в размере 3 752 руб. 97 коп., сформировавшие положительное сальдо налогоплательщика. Поступившие денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования. Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в рамках налогового уведомления № 89452516 от 01.08.2023. По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 28 763 руб. 88 коп., в том числе: 16 122 руб. 34 коп. – налог, 12 641 руб. 54 коп. – пени. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через «ЛК ФЛ», получено 16.09.2023. Налоговым органом 12.01.2024 принято решение № 46 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 08.02.2024 налоговым органом в рамках ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сторону уменьшения на сумму 3 481 руб., в результате чего сумма налога по сроку уплаты 01.12.2023, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. На единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства 19.02.2024 в сумме 12 394 руб. 34 коп., 19.03.2024 в сумме 972 руб. 28 коп., 25.03.2024 в сумме 247 руб.. Поступившие денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Задолженность по пени, принятая при переходе в единый налоговый счет составила 11 128 руб. 74, коп. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 1 781 руб. 16 коп.. Налоговый орган обращался 29.01.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы пени, мировым судьей 12.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-330/2024, который в последующем был отменен 29.02.2024, в связи с поступившими возражениями от Л.О.Д.. В связи с неуплатой суммы задолженности налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Определением судьи от 04.06.2024 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства. Определение направлено сторонам.

От административного ответчика Л.О.Д. возражений против применения упрощенного порядка не поступило. Отводов суду сторонами не заявлено. Определение о принятии административного искового заявления к производству суда, возбуждении административного дела, подготовке дела к судебному разбирательству, о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отправленное судом Л.О.Д. посредством почтовой связи, в том числе по месту регистрации, получено 13.06.2024.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные сторонами материалы, материалы административного дела № 2а-330/2024, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3, 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакции действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, Л.О.Д. являлся и является собственником недвижимого имущества: земельного участка, жилых помещений, в связи с чем должен был уплачивать соответствующие налоги.

Также Л.О.Д. с 21.04.2005 по 22.03.2016 и с 21.10.2021 по 08.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

В добровольном порядке и в установленный срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов Л.О.Д. исполнена не была, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам судебным приказом № 2а-2074/2021 от 08.09.2021, страховым взносам.

Поскольку за Л.О.Д. числилась задолженность, в связи с неуплатой налогов ему начислялись пени на сумму имеющейся задолженности.

Из положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Л.О.Д. посредством «ЛК ФЛ» направлялось требование № об уплате задолженности сформированное на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 27.07.2023 - 28 009 руб. 77 коп., в том числе 16 147 руб. 31 коп. – налог, 11 952 руб. 46 коп. – пени, получено 30.07.2023.

28.07.2023 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 3 752 руб. 97 коп., в результате чего сформировано положительное сальдо налогоплательщика.

Поступившие денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в рамках налогового уведомления № от 01.08.2023.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 28 763 руб. 88 коп., в том числе: 16 122 руб. 34 коп. – налог, 12 641 руб. 54 коп. – пени.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через «ЛК ФЛ», получено 16.09.2023.

12.01.2024 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

По состоянию на 08.02.2024 налоговым органом в рамках ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сторону уменьшения на сумму 3 481 руб., в результате чего сумма налога по сроку уплаты 01.12.2023, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб.

19.03.2024 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 12 394 руб. 34 коп., 19.03.2024 поступили денежные средства в сумме 972 руб. 28 коп., 25.03.2024 в сумме 247 руб..

Поступившие денежные средства налоговым органом распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на даты выставления требований) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Срок исполнения требования от 23.07.2023 истек 11.09.2023.

Требование налогового органа административным ответчиком Л.О.Д. в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм пени, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Задолженность по пени, принятая при переходе в единый налоговый счет составила 11 128 руб. 74 коп., пени за период с 01.01.2023 по 12.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составили 1 781 руб. 16 коп..

Сумма пени на момент обращения к мировому судье о вынесения судебного приказа составила 10 780 руб. 36 коп. (11 128,74+1 781,16 – 2 197,06 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден (заявление подано в феврале 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании (11.09.2023)).

Поскольку судебный приказ № 2а-330/2024 от 12.02.2024 был отменен мировым судьей 29.02.2024, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд в мае 2024 года.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, арифметически признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Л.О.Д. о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат удовлетворению. Доказательств оплаты суммы задолженности по пени административным ответчиком Л.О.Д. в суд не представлено.

На основании ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика Л.О.Д. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431 руб. 21 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Л.О.Д. о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с Л.О.Д., <данные изъяты>) пени в размере 10 780 (десять тысяч семьсот восемьдесят) рублей 36 копеек.

Взыскать с Л.О.Д., <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль 21 копейку.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ильина