Решение № 2А-3288/2025 2А-3288/2025~М-2710/2025 М-2710/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-3288/2025

Дело № 2а-3288/2025

73RS0002-01-2025-004448-03


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 26 августа 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дороховой О.В.

при секретаре Акчуриной О.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

ФИО1 ИНН № не представил декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества (квартира): - <...> (1/2) Дата регистрации- 16.10.2018г. Дата прекращения- 26.03.2020г. Цена сделки по договору купли-продажи квартиры - 1750000.00 руб. Сумма дохода в соответствии с долей - 875000.00 руб. Сумма вычета - 500000.00 руб. Расчетная сумма налога к уплате в бюджет- 48750 руб.(875000.00 - 500000.00)* 13%

По сроку уплаты 15.07.2021г. сумма налога не уплачена.

Расчет налога подлежащего к уплате в бюджет на основании расчета декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020г.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено значительное нарушение сроков представления декларации.

Ходатайство о снижении суммы штрафа налогоплательщиком не представлено.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки принято решение о снижении суммы штрафных санкций в 4 раза, согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ поскольку перечисленные обстоятельства признаны смягчающими в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ.

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (48750.00*30%) / 4= 3656 руб.

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (48750.00*20%) / 4 = 2437 руб.

На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. В настоящее время сумма задолженности составляет:

НДФЛ за 2020г. составляет 29 090 руб. ( оплачено 19 660 руб.) 48750-19660=29090

Пени по НДФЛ на сумму 48750,00 руб. за период с 16.07.2021г. по 31.01.2022г. составляет 2 344,07 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 2 437.00 руб.

Штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 3 656.00 руб.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 37 527,07 руб.: НДФЛ за 2020 г. составляет 29 090 руб., пени по НДФЛ на сумму 48 750 руб. за период с 16.07.2021г. по 31.01.2022г. составляют 2 344,07 руб., Штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 2 437 руб., Штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 3 656 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по известному суду месту жительства.

С учетом мнения ответчика, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснение ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из административного иска следует, что ФИО1, ИНН № не представил декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества (квартира): <...> (1/2) Дата регистрации- 16.10.2018г. Дата прекращения- 26.03.2020г.

Цена сделки по договору купли-продажи квартиры - 1750000 руб.

Сумма дохода в соответствии с долей - 875000 руб.

Сумма вычета - 500000 руб.

Расчетная сумма налога к уплате в бюджет- 48750 руб. ( 875000.00 - 500000.00)* 13%

По сроку уплаты 15.07.2021г. сумма налога не уплачена.

Согласно пп. 2, п 1 ст. 228 Кодекса физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в налоговой декларации исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговые декларации. Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В соответствии с п.З данной статьи для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Налогового кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Налогового кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 части второй Кодекса срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021г. В установленный срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанием дохода от продажи имущества, не представлена.

С установленного срока представления истекло 4 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Ранее налогоплательщик по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ не привлекался.

Расчет налога подлежащего к уплате в бюджет на основании расчета декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020г.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено значительное нарушение сроков представления декларации.

Ходатайство о снижении суммы штрафа налогоплательщиком не представлено.

Установлены следующие смягчающие обстоятельства: - несоразмерность деяния тяжести наказания - совершение правонарушения вследствие стечения обстоятельств.

Иные обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 и ст. 114 НК РФ, не установлены.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместитель начальника ИФНС России по <адрес> приняла решение о снижении суммы штрафных санкций в 4 раза, согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ поскольку перечисленные обстоятельства признаны смягчающими в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ.

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (48750.00*30%) / 4= 3656 руб.

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (48750.00*20%) / 4 = 2437 руб.

Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

НДФЛ за 2020 г. составляет 29 090 руб.( оплачено 19660 руб.) 48750-19660=29 090

Пени по НДФЛ на сумму 48 750 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 2 344,07 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 2 437 руб.

Штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 3 656 руб.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ. если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №21-ФЗ (Далее - КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Судебный приказ №а-2745/2022 от 08.06.2022г. был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 08.11.2024г.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 37 527,07 руб.: НДФЛ за 2020 г. составляет 29 090 руб., пени по НДФЛ на сумму 48 750 руб. за период с 16.07.2021г. по 31.01.2022г. составляют 2 344,07 руб., Штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 2 437 руб., Штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год составляет 3 656 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья О.В. Дорохова

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025