Решение № 2А-2975/2025 2А-2975/2025~М-2575/2025 М-2575/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2975/2025

Дело № 2а-2975/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. В связи с частичной уплатой указанного налога остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. Требование об уплате налога и пени направлено налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекс.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 названного Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверять правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 в 2024 г. являлась адвокатом (№ в реестре Адвокатской палаты Алтайского края , рег. ) и в силу п. 2 ч. 1 ст. 419, ст.ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 истек 09.01.2025, страховые взносы оплачены не в полном объеме, т.к. 06.02.2025 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб., остаток составил <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 почтой направлено требование от 24.07.2023 (со сроком оплаты до 17.11.2023) (л.д.13-14).

Как указано ранее, требование об уплате задолженности по налогам направляется один раз, в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. С момента направления указанного требования сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 не достигало положительного значения.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового требования, которое надлежаще ему вручено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца, истории ЕНС, а также дополнительно представленным сведениям налогового органа по состоянию на 11.06.2024 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляла <данные изъяты> руб., из них страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год + 1% - <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб.

С 11.06.2024 по 24.01.2025 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере <данные изъяты> руб.

По решению налогового органа от 05.02.2025 пени уменьшены на <данные изъяты> руб.

В настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (пеня начисленная на совокупную обязанность за период с 11.06.2024 по 24.01.2025) – <данные изъяты> руб. (пеня уменьшенная по решению налогового органа).

Как следует из материалов дела ранее налоговым органом применялись меры взыскания задолженности по налогам, вошедшим в совокупную обязанность по уплате налогов и отраженных на ЕНС налогоплательщика по состоянию на 11.06.2024.

10.06.2019 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1455/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Определением того же судьи судебный приказ отменен 20.06.2019 в связи с поступившими от должника возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 10.02.2020 №2а-373/2020 требования налогового органа удовлетворены, взыскателю выдан исполнительный лист.

На основании исполнительного документа №ФС судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 06.10.2020 возбуждено исполнительное производство -ИП.

27.06.2023 исполнительное производство окончено, остаток задолженности по исполнительному производству составлял <данные изъяты> руб. (л.д.67-68).

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска вынесен судебный приказ от 08.04.2020 №2а-887/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМП, ОПС за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 02.07.2020 возбуждено исполнительное производство -ИП.

22.06.2023 исполнительное производство окончено, остаток задолженности составлял <данные изъяты> руб. (л.д.59-60).

16.08.2021 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1727/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 12.11.2021 возбуждено исполнительное производство -ИП.

19.06.2023 исполнительное производство окончено, остаток задолженности составлял <данные изъяты> руб. (л.д.65 оборотная сторона -66).

Кроме того, 23.09.2022 мировым судьей судебного участка г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1902/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год, по ОМС в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., по ОПС – <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 17.11.2022 возбуждено исполнительное производство -ИП.

27.06.2023 исполнительное производство окончено, по исполнительному производству взыскано <данные изъяты> руб. (л.д.64-65).

Кроме того, 06.06.2022 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-978/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на ОПС (2018, 2019, 2020 годы) в размере <данные изъяты> руб., на ОМС (2018, 2019, 2020 годы) в размере <данные изъяты> руб. Определением того же судьи судебный приказ отменен 16.06.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 25.01.2023 №2а-583/2023 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана пеня по ОПС за 2018 (период с 29.01.2019 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., пеня за 2019 (период с 14.01.2020 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., пеня за 2020 (период с 04.02.2021 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> коп.; пеня по ОМС за 2018 (период с 29.01.2019 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., пеня за 2019 (период с 14.01.2020 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., пеня за 2020 (период с 04.02.2021 по 09.11.2021) в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

Решение вступило в законную силу 03.03.2023, взыскателю выдан исполнительный лист.

На основании исполнительного документа №ФС судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 26.06.2023 возбуждено исполнительное производство -ИП.

14.09.2023 исполнительное производство окончено, задолженность по исполнительному производству не взыскана (л.д.61-62).

Кроме того, 16.02.2024 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-575/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Определением того же судьи судебный приказ отменен 01.03.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 12.12.2024 №2а-4114/2024 в удовлетворении требований налогового органа отказано в связи с пропуском срока обращения суд с административным исковым заявлением.

Решение вступило в законную силу 17.01.2025.

С учетом того, что во взыскании указанной задолженности судом фактически отказано, меры к ее списанию налоговым органом не приняты, таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год – <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год – <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год – <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб. является незаконным, как следствие данная задолженность подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Кроме того, согласно ответа налогового органа на судебный запрос от 16.10.2025 меры взыскания на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 9271 налоговым органом не применялись, в настоящее время возможность взыскания указанной задолженности утрачена, таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика данной задолженности является незаконным, как следствие она подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

С учетом установленных обстоятельств, по состоянию на 11.06.2024 совокупная обязанность по уплате налогов составляла 0 руб.

Согласно сведений налогового органа на ЕНС налогоплательщика поступали денежные средства.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ответа налогового органа от 16.10.2025 на судебный запрос за период с 01.01.2023 по 15.10.2025 на ЕНС налогоплательщика поступали платежи в виде единого налогового платежа (ЕНП). Проверяя законность распределения поступивших платежей до 22.01.2025, суд приходит к выводу, что поступившие в виде ЕНП суммы распределены налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ на задолженность, которая фактически имелась у налогоплательщика, то есть взыскана на основании вышеперечисленных судебных приказов и решений Рубцовского городского суда Алтайского края.

Вместе с тем, поступившие 22.01.2025 в виде ЕНП денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. распределены в следующем порядке:

<данные изъяты> руб. – в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год,

<данные изъяты> руб.- в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год (ранее взысканы судебным приказом№ 2а-1727/2021),

<данные изъяты> руб.- в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год,

<данные изъяты> руб.- в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год.

Однако как установлено ранее, решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 12.12.2024 №2а-4114/2024 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании страховых взносов на ОМС, ОПС за 2022 год отказано, таким образом распределение поступивших денежных средств в счет погашения данной задолженности является незаконным.

При установленных обстоятельствах, пени, подлежащие взысканию подлежат перерасчету с учетом изменения совокупной обязанности и поступивших платежей.

По состоянию на 09.01.2025 у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., частичная оплата в сумме <данные изъяты> руб. произведена 06.02.2025, то пени с 10.01.2025 по 24.01.2025, начисленные на указанную задолженность составляют

период

Вид обязанности

Тип пени

дн.

Недоимка для пени, руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2025-22.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

<данные изъяты>

21

300

<данные изъяты>

23.01.2025-24.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

<данные изъяты> (- ЕНП <данные изъяты> руб.)

21

300

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты> руб.

С учетом перераспределения судом поступивших в виде ЕНП денежных средств, поступившие 06.02.2025 от налогоплательщика денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., погасили остаток задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в полном объеме. На ЕНС налогоплательщика образовалась переплата в сумме <данные изъяты> руб.

При установленных обстоятельствах, с целью исключения ущемления прав налогоплательщиков и сохранения баланса публичных и частных интересов, пени, начисленные за период с 10.01.2025 по 24.01.2025 за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам за 2024 г. подлежат списанию за счет образовавшейся переплаты на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, переплата на едином налоговом счете ФИО1 составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.).

С учетом того, что задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени за несвоевременную уплату указанной задолженности отсутствуют, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 27.10.2025