Решение № 2А-1149/2025 2А-1149/2025~М-495/2025 М-495/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-1149/2025

Дело № 2а-1149/2025; УИД 42RS0010-01-2025-000743-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

6 августа 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании сведений в ПК СЭОД долговым центом установлено, что у ФИО1 по состоянию на 17 декабря 2010 года имелась недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 18189 руб., задолженность по пене в сумме 223,22 руб. за период с 15.10.2010 года по 17.12.2010 года.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2010 год налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование от 17.12.2010 года № об уплате задолженности на сумму 18412,22 руб. до 6 января 2011 года.

Указанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

1 марта 2011 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2010 год и пени, которое было удовлетворено 15 марта 2011 года (административное дело №).

16 февраля 2012 года судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Дальнейшие меры налоговым органом к взыскании данной задолженности не применялись. Таким образом, налоговым органом пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так и срок для подачи в отношении него в суд административного искового заявления.

На основании чего, с учетом уточнения исковых требований, просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 17966 руб., пени в сумме 2826,97 руб. за период с 01.02.2012 года по 31.12.2022 года (л.д.3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении заявленных требований не возражал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительной причины своей неявки суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии о ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216, п. 1 ст. 224, Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

На основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ определено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налоговая декларация предоставляется названными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 17 декабря 2010 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 18189 руб. и начисленные на него пени в сумме 223,22 руб. в срок до 6 января 2011 года (л.д.18, 36).

В указанный в требовании срок налог на доходы физических лиц и начисленные на него пени ФИО1 оплачены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 года № 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Как следует из письменных материалов дела, 15 марта 2011 года налоговому органу был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 18189 руб., пени в сумме 223,22 руб., который был отменен 16 февраля 2012 года. С административным исковым заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2010 год и начисленных на него пени налоговый орган не обращался.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с чем, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 17966 руб. и начисленные на них пени за период 02.01.2012 года по 31.12.2022 года в сумме 2826,97 руб. в срок до 28 декабря 2023 года (л.д.11-12, 16, 24).

Таким образом, судом установлено, что сальдо единого налогового счета на 1 февраля 2023 года формировалось с учетом имеющихся у налогового органа сведений о суммах неисполненных ФИО1 обязательств по уплате налогов и пени по состоянию на 31 декабря 2022 года. При этом, в сумму неисполненных обязательств была включена недоимка по налогам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Статьей 59 Налогового кодекса РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании названной правовой нормы следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 26.05.2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку налоговым органом пропущен срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании налога на доходы физических лиц за 2010 год и начисленных на него пени после отмены судебного приказа, и возможность взыскания названного налога и пени в настоящее время налоговым органом утрачена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 17966 руб., пени в сумме 2826,97 руб. за период с 02.01.2012 года по 31.12.2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 13 августа 2025 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке