Решение № 2А-887/2020 2А-887/2020~М-294/2020 М-294/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-887/2020

Дело № 2а-887/П-19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ

Коломенский федеральный городской суд <адрес> Российской Федерации в составе председательствующего судьи БЕССУДНОВОЙ Л.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам, пени за просрочку уплаты налога,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд к административному ответчику ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени за просрочку уплаты налогов; всего задолженность в размере 11375 рублей 23 копеек.

Уточнив в ходе производства по делу размер иска в сторону уменьшения задолженности, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7638 рублей, пени за просрочку уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843 рублей 43 копеек, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2545 рублей, пени за просрочку уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 53 копеек; всего взыскать 11367 рублей 99 копеек.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налоговый ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачиваются 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 2545 рублей 00 копеек, пени -281 рублей 03 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, а также по пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст.ст. 357, 358 главы 28 НК РФ части второй от ДД.ММ.ГГГГ №117-ФЗ, Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 г. № 129/2002-03 и ст. 356-363 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ годы являлась собственником автотранспортных средств марок <данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 г. №129/2002-ОЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом. В нарушении вышеуказанного Закона ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 7638 рублей 00 копеек, пени в размере 843 рублей 43 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялись почтой налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> для взыскания с ФИО2 задолженности было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье Коломенского судебного района <адрес>. Определением мирового судьи № судебного участка Коломенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО2 отменен.

На основании положений ст.ст. 45, 48, 75 НК РФ административный истец просит суд иск в уточненном размере удовлетворить. В судебном заседании стороны по делу не присутствовали.

Административный истец ходатайством, изложенным в исковом заявлении, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, в суд не явилась; в представленных в суд письменном заявлении просит о рассмотрении дела в своё отсутствие, в удовлетворении заявленных административным истцом исковых требованиях отказать.

С учетом установленных обстоятельств суд не усматривает процессуальной необходимости обязательного участия сторон в настоящем процессе и рассматривает дело в отсутствие сторон по делу в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства в материалах настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 за заявленный административным истцом налоговый период являлась плательщиком налогов: земельного (ДД.ММ.ГГГГ года) и транспортного налогов (ДД.ММ.ГГГГ годы).

В собственности ФИО2 в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годов полные 12 месяцев находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>. Наличие в собственности указанного имущества административным ответчиком не оспаривается.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.4 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Являясь плательщиком земельного налога за налоговый период 2016 года, административный ответчик ФИО2 обязана была уплатить налог в размере 2 545 рублей по земельному участку с кадастровым номером № с учетом владения имуществом полных 12 месяцев в году. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ; налог подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года с расчетом транспортного налога и земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.17). Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ года, ответчику выставлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.12).

В предложенные налоговым органом сроки и сроки, установленные законом, налоги уплачены ФИО2 не были.

Налоговый орган в установленном процессуальным законом порядке обращался к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО2 письменных возражений, судебный приказ отменен мировым судьей (л.д.23).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 за заявленный административным истцом налоговый период (2015,2016 годы) является плательщиком транспортного налога. В собственности административного ответчика находились транспортные средства марок «<данные изъяты> и <данные изъяты>». Наличие у административного ответчика в собственности соответствующего имущества, облагаемого налогом, подтверждается представленными в материалы дела сведениями.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 357,358 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 г. №129/2002-ОЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № по налоговым периодам ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов (л.д.17); налог уплачен не был; в адрес ответчика были направлены налоговые требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11) с предложением о погашении задолженности, соответственно, в срок ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки и сроки, указанные в налоговых требованиях налог уплачен ФИО2 не был.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налог по транспортному средству <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (2 месяца) был начислен в сумме 1388 рублей (ИФНС №); за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (<данные изъяты>) был начислен налог на указанный автомобиль в сумме 8330 рублей 00 копеек (ИФНС №); за автомобиль <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ года (<данные изъяты>) начислен налог в сумме 3802 рубля 00 копеек (ИФНС №). С учетом переплаты в сумме 5882 рублей 00 копеек, сумма налога по ОКТМО № составила 7638 рублей 00 копеек.

Принимая во внимание то обстоятельство, что на момент рассмотрения дела судом ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате за вышеуказанные налоговые периоды транспортного налога и пени за просрочку уплаты налогов, административное исковое требование Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Представленные административным ответчиком в обоснование возражений по заявленным требованиям платежные документы суд не принимает во внимание, поскольку данные документы подтверждают оплату ФИО2 транспортного и земельного налога, начисленных налоговым органом за периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов, в то время как административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов.

При разрешении вопроса о размере пени, суд принимает во внимание конкретные фактические обстоятельства настоящего дела и приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ (л.д.13-21).

В этой связи, с учетом положений налогового законодательства ответчик считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение административным ответчиком обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату соответствующего налога.

Так, за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 843 рублей 43 копеек; за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 281 рублей 03 копеек, за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год –пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 58 рублей 53 копеек. Итого пени транспортному налогу с физических лиц составляют 843 рубля 43 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляют 339 рублей 56 копеек.

Расчет данных пеней за указанные периоды просрочки представлен в материалы дела; оснований для взыскания пеней с ответчика в большем размер при вышеуказанных периодах просрочек, не имеется.

В соответствии с ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой при обращении в суд с настоящим иском административный истец был освобожден законом, суд взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; госпошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета в размере 454 рублей 72 копеек.

Руководствуясь ст.ст.177, 178-180, 114 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам, пени за просрочку уплаты налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7638 рублей 00 копеек, пени в размере 843 рублей 43 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2545 рублей 00 копеек, пени в размере 281 рублей 03 копеек, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 рублей 53 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета Коломенского городского округа госпошлину в размере 454 рублей 72 копеек (четырехсот пятидесяти четырёх рублей 72 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья Л.Н. Бессуднова