Решение № 2А-576/2025 2А-576/2025~М-417/2025 М-417/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-576/2025

Дело № 2а-576/2025

УИД 42RS0041-01-2025-000728-74


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Калтан 26 ноября 2025 года

Судья Калтанского районного суда Кемеровской области Галюкова И.Л.,

при секретаре Симанович П.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 529 руб.00 коп за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2840 руб.00 коп за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3130 руб. 32 коп. за 2017 год, ЕНВД в размере 23884 руб. 00 коп за 4 квартал 2018 год, НДФЛ в сумме 11466 руб. 00 коп за 2018 год, 2019 год, штраф за 2018 год в размере 4077,20 руб., всего в общей сумме 45926 руб. 52 коп.

Исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России ... от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, которая является уполномоченным лицом на подачу в суды заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 15.11.2011 по 16.01.2024, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, а также ЕНВД за 2018, НДФЛ – 2018, 2019 годы.

Общий размер недоимки за указанные периоды, в том числе штраф составляет 45926 руб. 52 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись налоговые требования: ... от 14.02.2019 об уплате задолженности по ЕНВД со срокам уплаты до 12.03.2019; ... от 26.02.2019, ... от 14.04.2019, ... от 01.11.2019, ... от 20.03.2019, ... от 20.03.2019 по НДФЛ.

Решениями за совершение налогового правонарушения ..., 1509 от 22.01.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности.

Недоимка, штраф до настоящего времени ответчиком не оплачены.

21.04.2025 мировым судьей было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа по заявленным в иске требованиям в связи с пропуском срока, установленного в п.3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК РФ.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, представлены пояснения по административному иску, из которых следует, что срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам ... от 01.07.2025 пропущен в связи с большой загруженностью сотрудников налогового органа ввиду несоизмеримого количества поступающих определений об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа, определений о повороте исполнения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила.

Представители заинтересованных лиц – МИФНС №5 по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон, лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела и материалы административного дела ..., находящегося в производстве мирового судьи, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ ( в редакции, действующей до 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В ч. 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 15.11.2011 по 16.01.2024., что следует из выписки из ЕГРИП (ОГРНИП ...), являясь таким образом, плательщиком страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период, согласно ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года с суммой исчисленного ЕНВД в размере 23884,00 руб. Однако, в установленный срок налог не был уплачен.

Согласно сведениям и расчету, представленным административным истцом, сумма страховых взносов за период: 2017 год – взносы в ПФР – 23400 руб., взносы в ФФОМС – 4590, срок уплаты – до 31.12.2017; с 01.01.2018 по 31.12.2018 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 26545 руб., на ОМС – 5840 руб., при этом расчетный период – до 31.12.2018 года.

Согласно требованию МИФНС №5 по Кемеровской области ... от 14.02.2019, ИП ФИО1 была выставлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 1.01.2017 в сумме 3130,32, пени 176,41 руб., а также ЕНВД за 2017 – 23884 руб., пени- 104,89 руб. Всего недоимка – 27014,32 руб., пени – 281,30 руб.

Согласно требованию МИФНС №5 по Кемеровской области ... от 08.07.2019 ИП ФИО1 была выставлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3369 руб., пени – 5,05 руб.

Согласно требованию МИФНС №5 по Кемеровской области ... от 31.10.2018 сумму недоимки по ЕНВД в размере 11942 руб. и штраф – 2388,40 руб. предлагалось погасить в срок до 21.11.2018.

Вместе с тем, судом установлено, что со стороны административного ответчика платежи по вышеуказанным требованиям, внесены не были.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ, объектами налогообложения для целей НДФЛ признаются, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, и проч., а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

По данным административного истца, сумма налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за период 2018, 2019 годов, подлежащая к уплате в бюджет в срок составила 11466,00 руб.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Требованием ... МИФНС №5 по Кемеровской области от 03.05.2018 по вышеуказанным недоимкам в общей сумме 30002 руб., пени – 1305,61 руб. ФИО1 была обязана внести соответствующие платежи в срок до 24.05.2018.

Постановлением МИФНС №8 по Кемеровской области-Кузбассу ... от 27.02.23018, с ФИО1 взыскан налог, сбор, страховые взносы, пени, штраф, проценты за счет имущества в пределах 27990 руб.

Постановлением ... от 27.02.23018, с ФИО1 взыскан налог, сбор, страховые взносы, пени, штраф, проценты за счет имущества в пределах 14330,4 руб.

Согласно требованию ... от 26.02.2019 недоимка по НДФЛ составила – 4914 руб. пени – 88,87 руб.; по требованию ... от 20.03.2019 штраф составил 2111,60 руб., по требованию ... от 14.04.2019 недоимка по НДФЛ – 3276 руб., пени – 23,70 руб., ... от 01.11.2019 недоимка по НДФЛ выставлена ФИО1 в общей сумме 3276 руб., пени – 34,27 руб.

Согласно постановлению МИФНС №8 по Кемеровской области-Кузбассу ... от 23.09.2019 с ФИО1 взыскан налог, сбор, страховые взносы, пени, штраф, проценты за счет имущества в сумме 42338,96 руб.

Административным ответчиком контррасчетов, возражений относительно заявленных исковых требований не представлено.

Из постановлений об окончании исполнительного производства судебного пристава – исполнителя ... от 28.12.2022, исполнительные производства №... ... возбужденные по исполнительным документам налогового органа, были окончены в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах, иных ценностях.

Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по недоимке и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу.

Из материалов дела ... усматривается, что 16.04.2025 мировому судьей судебного участка ... Калтанского судебного района Кемеровской области поступило заявление о вынесении судебного приказа по требованиям налогового органа о взыскании задолженности по недоимке и пени на общую сумму 45926,52 руб., являющиеся предметом настоящего иска.

Определением от 21.04.2025 в выдаче судебного приказа было отказано с учетом истечения срока для взыскания заявленной задолженности.

Согласно ответа МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, процессуальный срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам пропущен в связи с большой загруженностью сотрудников налогового органа ввиду несоизмеримого количества поступающих определений об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа. Определений о повороте исполнения судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

По смыслу ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке за 2017 г., 2018 - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований указанных выше требований об уплате задолженности. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд, в том числе и шестимесячный срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.

При обращении в Калтанский районный суд Кемеровской области с рассматриваемым административным иском инспекцией предоставлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Однако в заявлении административный истец не приводит обстоятельства и не ссылается на доказательства уважительности пропуска процессуального срока, доказательства также не были предоставлены в процессе рассмотрения административного искового заявления. Таким образом, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

Суд также усматривает, что налоговый орган обратился к мировому судьей о взыскании задолженности лишь 16.04.2025, о чем имеются сведения в материалах дела № ..., при этом исходя из постановлений об окончании исполнительных производств по взысканию недоимки налоговым органом, судом усматривается, что административный истец имел возможность обратиться в суд в срок до 30.06.2023 года, после окончания соответствующих исполнительных производств, чего сделано не было.

Из представленных административным истцом пояснений, судом усматривается, что со стороны налогового органа на протяжении длительного времени действий по взысканию возникшей недоимки и пени, являющихся предметом настоящего административного искового заявления, не предпринималось.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств, объективно устанавливающих уважительность причин пропуска срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Оценивая указанные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с нарушением шестимесячного срока, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поэтому в удовлетворении исковых требований следует отказать.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 529 руб.00 коп за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2840 руб.00 коп за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3130 руб. 32 коп. за 2017 год, ЕНВД в размере 23884 руб. 00 коп за 4 квартал 2018 год, НДФЛ в сумме 11466 руб. 00 коп за 2018 год, 2019 год, штрафа в сумме 4077,20 руб. за 2018 год, всего в общей сумме 45926 руб. 52 коп. оказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калтанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 02.12.2025 года.

Судья подпись И.Л. Галюкова

Копия верна.Судья И.Л. Галюкова