Решение № 2А-498/2020 2А-498/2020~М-471/2020 М-471/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-498/2020

Дело №2а-498/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2020 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при секретаре Матыциной О. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. За 2018г. ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 256 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 20209 руб. В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке административному ответчику было направлено требование № № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. В указанный срок задолженность не была погашена. Судебный приказ о взыскании налогов и пени был отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 20209 руб., пени в сумме 252,15 руб., по земельному налогу в сумме 256 руб., пени в сумме 4,89 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки в суд не сообщила, письменных возражений на иск не представила.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что земельный налог в сумме 256 руб. был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. Налог на имущество не был уплачен, поскольку при обращении в налоговый орган ему было сообщено об имеющейся переплате. Также он не согласен с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, по которой был начислен налог.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником:

- 4/30 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 390219 руб.;

- 1/10 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 390219 руб.;

- иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 1 509 016 руб.;

- иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 4 130 729 руб.;

- иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 6 904 310 руб.;

- иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 164 918 руб.

Факт принадлежности вышеуказанного недвижимого имущества ФИО1 в судебном заседании представителем административного ответчика не оспаривался.

В этой связи, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 20209 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 115002 руб.;

-2/3 части земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 128240 руб.

За 2018 год ответчику был начислен земельный налог в сумме 256 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № об оплате земельного налога в сумме 256 руб. и налога на имущество в сумме 20209 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени на сумму задолженности по налогам: по налогу имущество физических лиц в размере 252,15 руб., по земельному налогу – 4,89 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом ФИО1 было направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об оплате задолженности по налогу на имущество в сумме 20209 руб., пени в сумме 90,60 руб., задолженности по земельному налогу в сумме 256 руб., пени в сумме 1,15 руб. в срок до 03.02.2020г.

Факт получения налогового уведомления и требования представителем административного ответчика не оспаривался.

Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по земельному налогу и налогу на имущество за период с 2011 г. по июль 2020 г. ФИО1 уплатила земельный налог за 2018 г. в сумме 256 руб. и пени в сумме 11,04 руб. ДД.ММ.ГГГГ года. Задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 20209 руб. ФИО1 не погашена.

Определением и.о. мирового судьи Усманского судебного участка № № Усманского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (ДД.ММ.ГГГГ г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика налогов и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога своевременно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20209 руб., пени в сумме 90,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (согласно требованию).

В удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 г. в размере 256 руб. и пени в сумме 4,89 руб. суд считает необходимым отказать в связи с их уплатой до обращения с настоящим административным иском в суд.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 809 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20 209 руб., пени в сумме 90,60 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 42648424;

КБК: 182 106 010 301 010 00110 – налог на имущество, 182 106 010 301 021 00110 – пеня.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 809,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2020 года

Судья: М.В. Пирогова