Решение № 2А-390/2024 2А-390/2024~М-404/2024 М-404/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-390/2024

Дело (УИД) № 29RS0026-01-2024-000651-51

Производство № 2а-390/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2024 года с. Холмогоры

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Куликовой А.Б.,

при секретаре Пузыревой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, просит взыскать:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц

за 2018 г. в размере 38 руб. 00 коп.,

за 2019 г. в размере 32 руб. 00 коп.;

-задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 4125 руб. 57 коп.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 1 078 руб. 33 коп.;

-пени по налогу на имущество:

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 г., в размере 8 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 г., в размере 3 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 г., в размере 2 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г., в размере 4 178 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018г., в размере 6 208 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019г., в размере 4 427 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г., в размере 2 695 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г., в размере 507 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени по страховым взносам на ОМС:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г., в размере 755 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018г., в размере 1 209 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019г., в размере 1 051 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020г., в размере 1 109 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г., в размере 131 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 6 612 руб. 95 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик в 2018 году являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения - <адрес>, т.е. являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет с учетом произведенного единого налогового платежа в размере 10 руб. 00 коп., 38 руб. 00 коп. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 32 руб. 00 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление было направленно ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Также, ответчик до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Ответчик была обязана уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в следующем размере: страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере (32 448,00 / 12) * 1 + (32 448,00 / 12 / 28)* 15 = 4 152,57; страховые взносы на ОМС за 2021 в размере (8 426,00 / 12) * 1 + (8 426,00 / 12 / 28)* 15 = 1 078,33. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28903 руб. 34 коп. При этом задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 104 руб. и задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 30.03.2021 № 2а-1551/2021, который не отменялся. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г. взыскивалась в порядке ст.46 НК РФ. Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Холмогорского судебного района Архангельской области выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности (за период с 2018 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 34204 руб.24 коп., в том числе по налогам 5300 руб. 90 коп. (налог на имущество физических лиц в размере 70 руб.00 коп., за 2018-2019 годы, страховые взносы ОМС в размере 1078 руб.33 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 4152 руб. 57 коп. за 2021 г.), по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 28903 руб. 34 коп.), от 23.11.2023 № 2а-3550/2023. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением от 26.02.2024 № 2а-3550/2023.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Полномочия налогового органа на обращение с иском в суд предусмотрены ст. 31, 48 НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ч.3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Квартира и комната являются объектами налогообложения (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями главы 26.3 НК РФ, утратившими силу, согласно Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», регламентировались правоотношений, связанные с уплатой единого налога на вмененный доход.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика превышает 10 000 руб.

До заключения брака ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имела фамилию Пугинская (л.д.49).

ФИО2 являлась предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

ФИО2 в 2018 году и до ДД.ММ.ГГГГ принадлежала <адрес>л.д.53,55).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области от 23.11.2023 № 2а-3550/2023 с ФИО2 взыскана сумма задолженности за период с 2018 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 34204 руб.24 коп., в том числе по налогам 5300 руб. 90 коп. (налог на имущество физических лиц в размере 70 руб.00 коп., за 2018-2019 годы, страховые взносы ОМС в размере 1078 руб.33 коп. за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере 4152 руб. 57 коп. за 2021 г.), по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 28903 руб. 34 коп.(л.д.58-59).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 104 руб. и задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 30.03.2021 № 2а-1551/2021, который не отменялся (л.д.91).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области от 26.02.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением (л.д.60-61).

Административным истцом предоставлен расчет пени на взыскиваемой задолженность по налогам и пени, который у суда сомнения не вызывает. Контррасчет административным ответчиком не предоставлен, как и доказательств уплаты задолженности.

Факт направления налоговых уведомлений ответчику подтверждается материалами дела.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, при подаче заявления к мировому судье и в последующем в районный суд не пропущен.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1226 руб. 12 коп. в доход бюджета муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налоговым обязательствам в размере 34204 (Тридцать четыре тысячи двести четыре) рубля 24 копеек, в том числе:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц

за 2018 г. в размере 38 руб. 00 коп.,

за 2019 г. в размере 32 руб. 00 коп.;

-задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 4125 руб. 57 коп.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 1 078 руб. 33 коп.;

-пени по налогу на имущество:

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 г., в размере 8 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 г., в размере 3 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 г., в размере 2 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г., в размере 4 178 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018г., в размере 6 208 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019г., в размере 4 427 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г., в размере 2 695 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г., в размере 507 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени по страховым взносам на ОМС:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г., в размере 755 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018г., в размере 1 209 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019г., в размере 1 051 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020г., в размере 1 109 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г., в размере 131 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 6 612 руб. 95 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в размере 1226 (Тысяча двести двадцать шесть) рублей 12 копеек в доход бюджета Холмогорского муниципального района Архангельской области.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Холмогорский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда, а именно с 03 сентября 2024 года.

Председательствующий А.Б. Куликова