Решение № 2А-857/2020 2А-857/2020~М-827/2020 М-827/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-857/2020

Дело №2а-857/2020


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 19 октября 2020 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и НАО (далее – МИФНС №5) обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование указав, что 5 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области по данному делу вынесен судебный приказ №2а-2480/2020, который был отменен 24 августа 2020 г. МИФНС №5 с отменой приказа не согласна, поскольку задолженность ответчиком не уплачена. Административный ответчик до 26 сентября 2019 г. применяна специальный налоговый режим – упрощенную систему налогооблажения и в соответствии со ст.346.1 НК РФ являлась плательщиком единого налога по УСН, с объектом налогооблажения «доход минус расход» и ставкой 15%, в соответствии с которой сумма авансовых платежей, а также налога определена ею в представленной декларации самостоятельно. 13 марта 2020 г. ФИО1 представлена неверно заполненная первичная налогговая декларация. 15 июня 2020 г. налогоплательшиком представлена уточненная налогвая декларация. Согласно уточненной декларации налогоплательщиком исчислена сумма налога за 2019 г. в размере 25 635 рублей, в том числе сумма авансовых платежей за 1 квартал 4332 рубля. В налоговой декларации за 2019 г. отражен полученный доход в сумме 2 563 496 рублей, произведенные расходы в сумме 2 596 031 рубль. В связи с чем, с учетом требований п.6 ст.346.18 НК РФ) ФИО1 самостоятельно исчислила сумму минимального налога в размере 25 635 рублей. Вместе с тем, административным ответчиком произведена оплата в общей сумме 20 588 рублей, а следовательно, за налогоплательщиком числится задолженность по УСН в сумм 5047 рублей, которая не уплачена. В связи с просрочкой исполнения обязаности по уплате налога ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 13 по 31 мая 2020 г. в размере 17 рублей 58 копеек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5 064 рубля 58 копеек, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации), за 2019 год в размере 5047 рублей; пени за период с 13 по 31 мая 2020 г. в размере 17 рублей 58 копеек.

Стороны в судебное заседание не явилсь, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.п.1,2,3 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты минимального налога определен п.6 ст.346.18 НК РФ, в соответствии с которым сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 Кодекса.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 22 мая 2015 г. по 26 сентября 2019 г. осуществляла предпринимательскую деятельность.

13 марта и 15 июня 2020 г. административный ответчик направила в налоговый орган налоговую декларацию и уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно указанной декларации налогоплательщиком в отчетном периоде был получен доход 2 563 496 рублей, при этом расходы составили 2 596 031 рубль.

В связи с указанным ФИО1 самостоятельно исчислила сумму минимального налога в размере 25 635 рублей.

Согласно содержащейся в административном исковом заявлении информации, административным ответчиком произведена уплата авансовых платежей: 22 июня 2019 г. в размере 8 588 рублей, 3 октября 2019 г. в сумме 12 000 рублей, а всего в общей сумме 20 588 рублей.

В связи с имеющейся недоимкой МИФНС №5 направила в адрес административного ответчика требование №5428 об уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2019 год в размере 5047 рублей; пени за период с 13 по 31 мая 2020 г. в размере 17 рублей 58 копеек. Срок исполнения данного требования до 10 июля 2020 г.

Факт направления указанного требования подтверждается приложенной к административному исковому заявлению копией списка заказной корреспонденции.

Поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд в течение шести месяцев начиная с 10 июля 2020 г. (требование №5428), соответственно, срок обращения в суд истекал 10 января 2021 г., тогда как заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области 4 августа 2020 г., то есть в установленный законом срок.

5 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Однако определением мирового судьи от 24 августа 2020 г. судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление направленно посредством почтового отправления в суд 30 сентября 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, ФИО1 являвшейся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации), за 2019 год, в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате данных налогов, в связи с чем ей начислены пени по данному налогу.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств уплаты налогов и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчеты заявленных сумм произведены административным истцом на основании положений закона, судом проверены, признаны верными, контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчеты не опровергнут.

С учётом установленных обстоятельств, представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации), за 2019 год в размере 5047 рублей (реквизиты: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО - 11644101, КБК – 18210501021011000110); пени за период с 13 по 31 мая 2020 г. в размере 17 рублей 58 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области; Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО – 11644101, КБК – 18210501021012100110), всего 5064 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.Г. Тимошенко