Решение № 2А-2117/2025 2А-2117/2025~М-1734/2025 М-1734/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2117/2025

Дело № 2а-2117/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-003280-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Шаталовой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 2004,46 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 2004,46 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 9,37 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 руб.; земельный налог за 2016 г. в размере 1 984,24 руб.; пеня по земельному налогу в размере 10,77 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1.ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц - жилой дом, расположенный по адресу: .............. Кадастровый .............. Расчет налога за 2016 год: (((310161.41 - 270646.95) * 0.30000 / 1200.0 - 0.50) * 0.20 + 0.50) * 1.00000 * 12 = 29,00

Сумма исчисленного налога на имущество за 2016 г. по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 29,00 рублей, которая частично погашена на 19,63 руб., следовательно, сумма задолженности составила 9,37 руб.

Налогоплательщик в 2016 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога - земельный участок, адрес: .............. Кадастровый ...............

Расчет налога за 2016 год: ((621479.94 * 0.15000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 932,00

Земельный участок, адрес: .............. Кадастровый ...............

Расчет налога за 2016 год: ((371179.80 * 1.00000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 3 712,00

Сумма исчисленного земельного налога за 2016 год составила 4 644,00 руб., которая частично погашена на сумму 2 659,76 руб., следовательно, сумма задолженности составила 1 984,24 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

ФИО1 исчислена: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (по задолженности 2016 года). - пеня по земельному налогу в общей сумме 10,77 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (по задолженности 2016 года).

Требование от 12.12.2017 № 43758 направлено в адрес налогоплательщика.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

Мировому судье судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 18.07.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № .............., который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 23.12.2024).

После чего Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи от 27.05.2025.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 25.06.2025 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 21.07.2025 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 20.08.2025 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 21.07.2025 (если таковые имеются).

Заказное письмо, направленное административному истцу, было им получено, что подтверждается почтовым уведомлением, в связи с чем, он считается надлежащим образом, извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Заказное письмо, направленное административному ответчику ФИО1 по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Никаких доказательств и возражений, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, сторонами представлено не было.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного истца, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2017 года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и главу № 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и считается полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 в 2016 имела в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: ............... Кадастровый ............... Расчет налога за 2016 год: ((621479.94 * 0.15000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 932,00 руб. Земельный участок, адрес: .............. Кадастровый ............... Расчет налога за 2016 год: ((371179.80 * 1.00000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 3 712,00 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2016 год составила 4 644,00 руб., которая частично погашена на сумму 2 659,76 руб., следовательно, сумма задолженности составила 1 984,24 руб.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2016 являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: ............... Кадастровый ............... Расчет налога за 2016 год: (((310161.41 - 270646.95) * 0.30000 / 1200.0 - 0.50) * 0.20 + 0.50) * 1.00000 * 12 = 29,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2016 г. по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 29,00 рублей, которая частично погашена на 19,63 руб., следовательно, сумма задолженности составила 9,37 руб.

Расчет земельного налога, налога на имущество за 2016 год приведен в налоговом уведомлении № 44646379 от 31.08.2017

Инспекцией в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44646379 от 31.08.2017, что подтверждается актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации. Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (по задолженности 2016 года); пеня по земельному налогу в общей сумме 10,77 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (по задолженности 2016 года).

Вышеуказанная пеня ФИО1 не оплачена.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов и взносов в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 43758 от 12.12.2017, в котором сообщалось о сумме задолженностей по налогам и пене на момент направления требования (до 30.01.2018).

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Общая сумма задолженности по пене, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10,85 руб.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Судом проверен и признан правильным расчет предъявленных к взысканию сумм пени. Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по пене административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 18.07.2018 обращалась к мировому судье судебного участка №4 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 4685,85 руб., а также государственной пошлины в сумме 200,00 руб.

18.07.2018 мировым судьей судебного участка №4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края был выдан судебный приказ .............. о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который 23.12.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени обратился 17.06.2025 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде 20.06.2025, на основании которого возбуждено настоящее административное дело ..............

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу и пени на общую сумму 2004,46 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 9,37 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 руб.; земельный налог за 2016 г. в размере 1 984,24 руб.; пеня по земельному налогу в размере 10,77 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета недоимки по налогам и пени на общую сумму 2004,46 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 9,37 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 руб.; земельный налог за 2016 г. в размере 1 984,24 руб.; пеня по земельному налогу в размере 10,77 руб. (Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шаталова