Решение № 2А-676/2019 2А-676/2019~М-327/2019 М-327/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-676/2019

Дело № 2а- 676/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.

при секретаре Чулак Ю.О.

с участием представителя административного истца ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга к ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Дзержинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с указанным иском к ФИО4, обосновывая свои требования тем, что из сведений, имеющихся в налоговом органе ФИО4 в период с 25.06.2015 года по 17.11.2015 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу<адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, в размере <данные изъяты> доли. Соответственно в соответствии с требованиями статьи 388 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком земельного налога.

В соответствии с Решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 года № «О земельном налоге» в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1,5%.

Изначально ответчику был исчислен земельный налог за 6 месяцев пользования, о необходимости оплаты налога в размере 22698 рублей ответчику было направлено уведомление № от 29.07.2016года.

Далее налоговой инспекцией был произведён перерасчет ранее исчисленного налога за фактический период нахождения земельного участка на праве собственности. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 18.12.2017 года, срок уплаты составлял не позднее 26.02.2018 года. В связи с неисполнением указанного уведомления налогоплательщику начислены пени за период с 27.02.2018года по 01.03.2018 года в размере 17,02 рубля.

Уведомление налогоплательщику направлялось через личный кабинет налогоплательщика, размещенного на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области.

20.07.2018 года мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области был издан судебный приказ № о взыскании с ФИО4 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 16.08.2018 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО4 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

15.02.2019 года инспекция обратилась с указанным иском в суд.

В ходе рассмотрения дела представитель истца ФИО3 (доверенность, документ о высшем юридическом образовании л.д.35,36) на удовлетворении административного искового заявления настаивал по основаниям, изложенным в иске и в дополнительных письменных пояснениях к нему.

Ответчик в судебное заседание не явилась, действуя через представителя ФИО5.(доверенность от 07.03.2019 года, удостоверение адвоката <данные изъяты>) возражала против удовлетворения иска по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск.

Суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика в порядке, определенном частью 2 статьи 289 КАС РФ.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитута, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 2 Закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре недвижимости. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр недвижимости.

Государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, в связи с чем, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Материалами дела подтверждается, что спорный земельный участок (<данные изъяты> доли) ФИО4 приобрела на основании договора купли-продажи от 13.06.2015 года у ФИО1

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 29.09.2015 года заявление конкурсного управляющего индивидуального предпринимателя ФИО1 - ФИО2. к ФИО4 о признании недействительным договора купли-продажи от 15.06.2015 года было удовлетворено.

Договор купли-продажи от 13.06.2015 года, заключенный между ФИО1. и ФИО4 признан недействительным, спорный земельный участок возвращен в конкурсную массу, право собственности ФИО4 на данное имущество признано отсутствующим.

Ответчик, возражая против иска, фактически наставила на том, что у нее не возникла обязанность по уплате налога на землю по причине его регистрации на основании ничтожной сделки, не порождающей правовых последствий, в том числе в виде обязанности незаконного владельца по уплате налогов за это имущество.

В силу абз. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество.

В соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, регистрация прекращения права ответчика на земельный участок произведена 17.11.2015 года (л.д.71-76) на основании, вступившего в законную силу судебного акта о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества.

Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрено в качестве последствий недействительности сделки аннулирование в судебном порядке записи о государственной регистрации права собственности. Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

В пункте 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 2 ГК РФ гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. В то же время пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет, что его нормы распространяются на отношения равноправных субъектов, вступающих в правоотношения, руководствуясь принципом автономии воли и добровольности участия в таких отношениях.

Очевидно, что отношения в сфере налоговых правоотношений не основаны на принципе равноправия их участников, соответственно, к частноправовым отношениям данные отношения не относятся.

Таким образом, довод ответчика о том, что в силу недействительности сделки и признании зарегистрированного права отсутствующим, она не должна нести бремя налоговых платежей за земельный участок, не основан на законе.

Как установлено выше, за ФИО6 в период с 25.06.2015 года по 17.11. 2015 года было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

ИФНС в соответствии с требованиями пункта 1статьи 396 НК РФ был исчислен налог по окончании налогового периода и направлено ответчику налоговое уведомление № от 29.07.2016 года с указанием срока оплаты - не позднее 08.02.2017 года.

Далее период права собственности был приведен в соответствие с требованиями пункта 7 статьи 396 НК РФ и административным истцом сумма налога была пересчитана и составила:22698(7263331х1/2х1,5%х5/12) рублей, т.е. был произведён перерасчет по ранее направленному уведомлению № от 29.07.2016 года.

По смыслу п.2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в связи с перерасчетом налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 18.12.2017 года, с установлением срока уплаты - не позднее 26.02.2018 года.

В силу требований п.6ст.58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. С 15.11.2013 года ФИО4 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. Налоговое уведомление № от 18.12.2017 года, с установлением срока уплаты - не позднее 26.02.2018 года было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с требованиями статей 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование № от 02.03.2018 года (дата вручения 07.03.2018 года), об уплате задолженности по земельному налогу до 03.04.2018 года. В указанный срок требование не исполнено.

Поскольку налоговым органом был выявлен факт неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, административный истец в установленный п.3 ст.48 НК РФ принял меры по взысканию суммы налога в судебном порядке. По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.02.2019 года, т.е. в пределах 6 месячного срока.

20.07.2018 года мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области по заявлению налогового органа от 16.072018 года был издан судебный приказ № о взыскании с ФИО4 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 16.08.2018 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО4 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Таким образом, установленные статьями 69, 70 НК РФ порядок и сроки направления требования в адрес административного ответчика инспекцией соблюдены, процедура принудительного взыскания налога и пеней предусмотренная статьями 46, 47 НК РФ, налоговым органом не нарушена.

Учитывая вышеизложенное, фактические обстоятельств дела, объективно свидетельствующие о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, и административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска. Довод ответчика о попуске срока обоснованным не признается и опровергается материалами дела. Расчет налога судом признается верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход федерального бюджета, поскольку административный истец был освобожден от ее уплаты в силу закона при подаче иска, пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований,

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга к ФИО4 о взыскании недоимки поземельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 22698 рублей, пени в размере 17,02 рублей.

Реквизиты для уплаты налога: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета МО Оренбургский район государственную пошлину в размере 881 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 20.05.2019 года.

Судья: Р.А.Солдаткова