Решение № 2А-285/2017 2А-285/2017~М-248/2017 М-248/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 2А-285/2017

По делу № 2а-285/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2017 года г. Чкаловск

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Звягенцева С.Н., при секретаре судебного заседания Шимченко М.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 100,88 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 1 730,25 руб., пени по транспортному налогу в сумме 51,34 руб., всего к взысканию – 2 231 рубль 37 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит ФИО1 Ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано (было зарегистрировано) имущество – Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,90, дате регистрации права <дата>. должник является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3500, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 9117797,61 дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 347250, дата регистрации права <дата>. согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, должник в соответствие с положением главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Восход-3М01, VIN: <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21063,VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права <дата>. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены к уплате путем направления налогового уведомления № 806523 от 23.04.2013 года на общую сумму 2 049,48 руб., однако в сроки, установленные законодательством, данные налоги не оплачены. За несвоевременную уплату налогов в установленные сроки начислены пени. В соответствии с возникновением недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование от 04.05.2013 № 7150, от 13.11.2013 № 439613. Данные требования также не оплачены. На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ выдан.ответчик в установленный законом срок представил свои возражения. Судебный приказ был отмене. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что сумма недоимки и пени, на момент подачи административного искового заявления в добровольном порядке не оплачены (л.д. 4-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области извещена надлежащим образом. В административном иске административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие их представителя (л.д. 5 об.).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласен в полном объеме. Дополнительно пояснил, что ему в начале года из налоговой инспекции приходили квитанции за 2013 год, через месяц пришли за 2012-2013 год, он пересчитывал и с 2008 года все счета сходятся, чеки и квитанции он хранит с 2008 года, все что ему приходит он оплачивает, не понимает, откуда могла взяться недоимка по налогам и сборам. В налоговой инспекции сами не знают, с какого года у него образовался долг. В 2009 году он заплатил за два года. Дом продан, мотоцикл списан. Он оплатил 1 790 рублей. Был в налоговом органе, где ему сказали, что нужно ехать в г. Городец, там решать вопрос, но он не поехал. Когда приходят квитанции, он их все оплачивает. Ему приходили квитанции о том, что у него имеется задолженность зимой в январе, если идет недоимка может это с 2005 – 2006 г.г., но ему сказали хранить квитанции в течение трех лет. Если он должен, то готов заплатить.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области. На нем в установленном законом порядке зарегистрировано (было зарегистрировано) имущество – жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,90, дата регистрации права <дата>. Должник является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3500, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 9117797,61дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 347250, дата регистрации права <дата>. Является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Восход-3М01, VIN: <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21063,VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права <дата>.

Как следует из административного искового заявления и приобщенных к нему доказательств, за ФИО1 числится задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 100,88 руб., недоимка по транспортному налогу в сумме 1 730,25 руб., пени по транспортному налогу в сумме 132,32 руб., недоимка по земельному налогу 216,58 руб., пени по земельному налогу в сумме 51,34 руб., а всего в общей сумме 2 231 рубль 37 копеек. В налоговом уведомлении № 806523 ФИО1 сообщалось об имеющейся на 21.04.2013 года недоимки по транспортному налогу в сумме 1730 рублей 25 копеек и задолженности по пени в сумме 82 рубля 06 копеек, а также по состоянию на 23.04.2013 года недоимки по земельному налогу в сумме 628 рублей 85 копеек и задолженности по пени в сумме 27 рублей 22 копейки (л.д. 11). На сумму задолженности налоговой инспекцией выставлялись требования: № 7150 по состоянию на 04.05.2013 об уплате налога в размере 2 556 рублей 18 копеек, в том числе по налогам 2 459 рублей 98 копеек, и предлагалось уплатить задолженность в срок до 20.06.2013 (л.д. 15) (требование направлялось заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 171 от 14.05.2013 (л.д. 14); № 439613 по состоянию на 13.11.2013 г. об уплате задолженности в сумме 2654 рубля 90 копеек, в том числе по налогам 2 459 рублей 98 копеек, и предлагалось погасить задолженность в срок до 23.12.2013 г. (л.д. 17) (требование направлялось заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 190 от 19.11.2013 (л.д.16); однако требования административным ответчиком исполнены не были.

Судебным приказом от 20.12.2016 г. № 2а-299/2016 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области с должника ФИО1 взыскана задолженность по недоимки по налогам и пени в размере 2 231 рубль 37 копеек, а также госпошлина в сумме 200 рублей 00 копеек. В установленный законом срок от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области от 26.12.2016 года судебный приказ был отменен.

Изложенные обстоятельства обоснованы всей совокупностью исследованных в ходе судебного заседания доказательств.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченных в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В соответствие со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов (ч. 8).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ч. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч. 8).

Обязанность налогоплательщика уплатить налог на имущество физических лиц предусмотрена ст.ст. 12, 15, гл. 32 Налогового кодекса РФ (часть вторая).

Обязанность налогоплательщика уплатить земельный налог предусмотрена ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ.

Обязанность налогоплательщика уплатить транспортный налог предусмотрена ст.ст. 12, 15, 357-363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и по земельному налогу, с указанием размера недоимки, предлагалось уплатить задолженность в сроки, указанные в данных требованиях. В добровольном порядке должником оплачена не была, сумма задолженности до настоящего времени числится за административным ответчиком.

При исследованных в судебном заседании обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, поскольку считает, что все налоги, которые к нему приходили он уплатил. Однако, доказательств об уплате задолженности либо доказательств об отсутствие в его собственности указанного в административном исковом заявлении, как налога на имущество физических лиц, транспортного средства, так и земельных участков, и на которые налоговым органом начислены налоги, суду не представлены, сумма недоимки не оспорена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных норм закона, административный истец обратился в суд с административным иском в срок, не превышающий срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы, представленный административным истцом судом проверен, сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

Налоговый орган, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ считает, что требование административного истца о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, также подлежит удовлетворению. Размер пени рассчитан правильно, судом проверен, ответчиком не оспорен.

Сведений об оплате недоимки по указанным налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию в пользу административного истца недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 100 рублей 88 копеек, недоимка по земельному налогу в размере 26 рублей 58 копеек, пени по земельному налогу 51 рубль 34 копейки, недоимка по транспортному налогу в размере 1 730 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу в размере 132 рубля 32 копейки, а всего 2 231 рубль 37 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области на счет № 40101810400000010002 в БИК 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, г. Нижний Новгород, получатель: УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области), регистрационный номер (ОГРН) инспекции 1045206801200, ИНН <***>, КПП 524801001 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 100 рублей 88 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 26 рублей 58 копеек, пени по земельному налогу 51 рубль 34 копейки, недоимку по транспортному налогу в размере 1 730 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу в размере 132 рубля 32 копейки, а всего 2 231 (две тысячи двести тридцать один) рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через районный суд в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Звягенцев