Решение № 2А-3036/2024 2А-3036/2024~М-1761/2024 М-1761/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-3036/2024

Дело № 2а-3036/202478RS0017-01-2024-004355-25

17 сентября 2024 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к Т М С о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Т М С, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1758 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., пени в размере 39 340,67 руб., всего 84 309,62 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что ответчик является плательщиком страховых взносов и собственником объекта недвижимости, на который начислен налог, однако в установленный законом сроки в полном объеме обязанность по уплате налога исполнена не была, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 23 ноября 2023 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причине не явки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин не явки не представила, в связи с чем суд руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, в 2021 году являлась собственником квартиры, а также плательщиком страховых взносов

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №51981037 от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1758 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога в отношении указанного выше объекта налогообложения налогоплательщиком исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №613 от 10 мая 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на ОПС и ОМС в общей сумме 148 929,63 руб., пени в размере 37590,09 руб., и предложено погасить задолженность в срок до 8 июня 2023 года.

Требования налоговой инспекции не были исполнены административным ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 23 ноября 2023 года в связи с поступившими от Т М С возражениями был отменен судебный приказ от 13 октября 2023 года о взыскании с должника налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере, страховых взносов по ОМС и ОПС, пени за 2020-2023 года всего в общей сумме 84 309,67 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, обращение налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам имело место в пределах установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроком по требованию №613 от 10 мая 2023 года.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 23 ноября 2023 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 мая 2024 года, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представила доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 1 758 руб., а также по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., а также доказательств, являющихся основанием для освобождения административного ответчика от уплаты установленных законом налогов.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1758 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 34 445 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени в размере 39 340,67 руб., суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом представлен расчет, из которого следует, что по состоянию на 1 января 2023 года сумма пени составляла 32 884,41 руб. (л.д.32), по состоянию на 2 декабря 2023 года – 48 558,35 руб. (л.д.28).

В детализации отрицательного сальдо, по состоянию на 24 апреля 2023 года задолженность по пени указана в сумме 37 068,87 руб.

В указанных расчетах отсутствует разбивка по видам налогов, расчет не содержит данных об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую начислены пени, подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности.

Расчет требуемой налоговым органом суммы пени в размере 39 340,67 руб. не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Вместе с тем, представленные налоговом органом расчеты не позволяют убедиться в соблюдении указанных требований, и иных расчетов налоговым органом не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

Административный истцом представлен расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года по налогу на имущество физических лиц, начисленных за период со 2 декабря 2017 года по 30 декабря 2022 года на суммы налогов, по которым истекли сроки принудительного взыскания, а доказательств их взыскания налоговым органом не представлено (л.д.33-38).

Представлен расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года по страховым взносам на ОМС и по страховым взносам на ОПС, начисленных за период с 30 января 2019 года по 30 декабря 2022 года, на страховые взносы на ОМС и на страховые взноса на ОПС, по которым истекли сроки принудительного взыскания, а доказательств их взыскания налоговым органом не представлено (л.д.39-49)

Представлен расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 20 ноября 2018 года, расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года по транспортному налогу начисляемых со 2 декабря 2016 года по 30 декабря 2022 года, т.е. также по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Доказательств обратного со стороны налогового органа суду не представлено (л.д.50-55).

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, доказательств уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца пени по страховым взносам на ОМС за 2022 года за период с 10 января 2023 года по 17 сентября 2024 года в размере 2 291,57 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 года за период с 10 января 2023 года по 17 сентября 2024 года в размере 9 004,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 17 сентября 2024 года в размере 476,72 руб., а всего 11 772,78 руб.

При этом, суд исходит из того, что в просительной части налоговым органом к взысканию заявлена сумма в размере 39 340,67 руб., однако отсутствует разбивка по видам налога, не представлены доказательства того, что налоговым органом принимались меры к взысканию данных недоимок, либо они были добровольно, но несвоевременно уплаты административным ответчиком, налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени в заявленном в иске размере у суда не имеется.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 902,25 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с Т М С ИНН № в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 758 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, пени в размере 11 772 рубля 78 копеек.

В остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с Т М С ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 902 рубля 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательном форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 17 октября 2024 года.