Решение № 2-1744/2019 2-1744/2019~М-11459/2018 М-11459/2018 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2-1744/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 21 февраля 2019 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе

председательствующего судьи Губиной Е.Л.,

при секретаре Павловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области об обязании принять решение о возврате излишне уплаченные страховые взносы,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области, в обоснование которого указал, что в период с 22.12.2004 года по 11.01.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 2012 года по 2018 года находился на упрощённой системе налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. 25.10.2018 года обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 29 213 рублей 50 копеек. Переплата возникла за 2013 год в связи с тем, что сумма страховых взносов была удержана ответчиком с него дважды, без учета добровольно оплаченной истцом суммы. За 2014 и 2015 год ФИО1 уплачивались страховые взносы из фиксированной ставки + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. За 2014 год истцом была уплачена сумма 9 012 рублей 59 копеек, за 2015 год – 85 230 рублей 13 копеек. Истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 год, 26 октября 2018 года ему было отказано в перерасчете страховых взносов.

Не согласившись с данным отказом, просил признать решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области об отказе в перечислении ему излишне уплаченной суммы страховых взносов незаконным, обязать ответчика принять решение о возврате истцу излишне уплаченных страховых взносов в размере 12 330 рублей 83 копейки и 86 366 рублей 52 копейки, взыскать с ответчика в пользу истца расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области по доверенности ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась по основаниям, изложенным в отзыве, просила отказать в их удовлетворении.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 22.12.2004 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 11.01.2018 прекратил деятельность, в связи с принятием соответствующего решения.

25.10.2018 года ФИО1 обратился к ответчику с заявлением о перерасчёте страховых взносов.

Письмом от 26 октября 2018 г. № Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области со ссылкой на то обстоятельство, что обязательства по уплате страховых взносов за 2014 и 2015 г. сформированы и оплачены до 02 декабря 2016 г. для перерасчёта обязательства за 2014 и 2015 г. рекомендовало обратиться в суд. Таким образом, фактически в производстве перерасчёта страховых взносов отказано.

Согласно информации, представленной Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области, сумма чистого дохода ФИО1 за 2014 г. составила 1 201 259 рублей, за 2015 г. - 8 823 013 рублей, то есть доход за 2014-2015 г. превысил 300 000 рублей.

Налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2014 - 2015 г. с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» представлена ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области 01 ноября 2018 г.

Статьёй 20 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 1 статьи 21 приведённого закона решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ) было предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 3 части 8 приведённой статьи предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощённую систему налогообложения, - в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть без учёта понесённых налогоплательщиком расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьёй 346.16 названного Кодекса расходы.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Разрешая исковые требования ФИО1 суд исходит из того, что истец, осуществляя предпринимательскую деятельность, применял упрощённую систему налогообложения. За расчётный период 2014 - 2015 года ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом для исчисления суммы дохода Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области учитывался доход в соответствии с частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации без учёта фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Сумма взносов в размере 1% от суммы дохода за 2014 г. составила 1 201 259 рублей 09 копеек (1 201 259 рублей – 300 000 рублей) х 1%, за 2015 г. составила 8 823 013 рублей (8 823 013 рублей – 300 000 рублей) х 1%.

Сумма расходов согласно налоговой декларации за 2014 год составила 886 673 рублей (1 201 259-866 673- 300 000)*1%, за 2015 год – 7 749 979 рублей ( 8 823 013 – 7 749 979 – 300 000)*1%.

За 2014 год истцу начислена и им уплачена сумма страховых взносов в размере 9 012 рублей 59 копеек, за 2015 год – 85 230 рублей 13 копеек и начислены взносы с доходов за минусом расходов за 2014 год в размере 45 рублей 86 копеек, за 2015 год в размере 7 730 рублей 34 копейки.

Следовательно, за 2014-2015 год к возврату подлежит сумма страховых взносов 86 366 рублей 52 копейки (9 012,59-145,86)+(85 230,13-7 730,34).

Также истец 25.10.2018 года обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 29 213 рублей 50 копеек на обязательное пенсионное страхование и в размере 2 901 рубль 21 копейка на обязательное медицинское страхование.

На основании данного заявления ответчиком истцу произведен возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 16 882 рубля 67 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 2 901 рубль 21 копейка.

В возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемых в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 года в размере 12 330 рублей 83 копейки отказано, поскольку с даты последнего платежа прошло более трех лет.

В адрес ФИО1 направлялись уведомления об излишне уплаченных взносах по состоянию на 18.12.2014 года – 23.12.2014 года, по состоянию на 29.02.2016 года – 09.03.2016 года.

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов подано истцом 25.10.2018 года. Довод истца о том, что он не мог обратиться с заявлением ранее, поскольку не знал об имеющейся переплате, суд отклоняет, поскольку в силу ст.16 ФЗ-112 плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и следовательно, не получение уведомления об излишне уплаченных страховых взносах не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению частично, на Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области следует возложить обязанность в течение 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г. в сумме 86 366 рублей 52 копейки.

На основании статьи 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей. Оснований для взыскания расходов по уплате государственной пошлины в большем размере не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области в течение 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г. в сумме 86 366 рублей 52 копейки.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.Л. Губина

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2019 года.