Решение № 2А-394/2024 2А-394/2024~М-294/2024 М-294/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-394/2024

номер дела 2а-394/2024

УИД: 68RS0007-01-2024-000569-38


Решение

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Малюковой Н.М.,

при секретаре Жуковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ, административный ответчик ФИО1 с 26.04.2004 по 24.04.2017 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно п. 1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода, в бюджет Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. В установленные сроки налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем были применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в ФССП.

Судебным приказом от 15.01.2018 по делу №2а-160/2018 в ФИО1 взыскана задолженности по налогам на сумму 72015,92 руб., в том числе 35885 руб. по задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Судебный приказ направлен на принудительное взыскание в УФССП.

Административным ответчиком ФИО1 своевременно ЕНВД не уплачивался и в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

На 12.08.2023 отрицательное сальдо по налогам, взносам составляет 125830,29 руб.

В период с 12.08.2023 года по 05.02.2024 года начислены суммы пени в размере 10270,36 руб.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование от 24.05.2023 № 1387351803 об уплате задолженности до 14.07.2023, которые не исполнены.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа от 04.12.2017 №3640.

Определением от 11.03.2024 отменен судебный приказ по делу №2а-901/2024 от 20.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10270,36 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10270,36 руб. за период с 12.08.2023 по 05.02.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении просят суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о явке в суд по адресу регистрации.

Определением от 23.09.2024 ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о передаче административного дела в суд по месту жительства административного ответчика, поскольку доказательств регистрации в г. Котовске Тамбовской области не представлено.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст.346.28 НК РФ (в редакции до 01.01.2021) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД с 26.04.2004 по 24.04.2017 (л.д.14).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ (в редакции до 01.01.2021), Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В установленные сроки ФИО1 суммы по ЕНВД не уплатила.

Решением УФНС России по Тамбовской области №909 от 08.08.2023взыскана задолженность с ФИО1 в размере 227765,37 (л.д.16).

Постановлением УФНС России по Тамбовской области №423 от 03.03.2016, произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 34 588,48 руб. (л.д.22).

Постановлением УФНС России по Тамбовской области №1955 от 30.05.2016, произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 34 654,44 руб.(л.д.23).

Постановлением УФНС России по Тамбовской области №3808 от 07.09.2016, произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 36121,81 руб. (л.д.24).

Постановлением УФНС России по Тамбовской области №5007 от 24.11.2016, произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 38093,03 руб.(л.д.25).

Постановлением УФНС России по Тамбовской области №2026 от 09.03.2017, произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 42667,68 руб.(л.д.26).

Судебным приставом Жердевского РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство в отношении должника ФИО1

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

До 01.01.2023 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.

ФИО1 в соответствии со ст.346.28 НК РФ является плательщиком налога на ЕНВД.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог по ЕНВД.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога были начислены пени за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в размере 10270,36 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности №1803 от 24.05.2023 по сроку уплаты до 104.07.2023 (л.д.10).

Определением от 11.03.2024 отменен судебный приказ по делу №2а-901/2024 от 20.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10270,36 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 11.03.2024, срок обращения в суд с административным иском не истек.

Административное исковое заявление поступило в суд 12.08.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Предоставленный административным истцом расчет пени, суд считает соответствующим закону и размеру недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по страховым взносам. Расчет произведен арифметически правильно. Доводов и доказательств, опровергающих расчет взыскиваемой суммы, административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ФИО1 возражений не представила.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФК (ОФК): Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; Счет получателя: № 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула; КБК:18201061201010000510; БИК: 017003983; УИН 18206800230007716570 задолженность по пени в сумме 10 270,36 руб.

Взыскать с ФИО1, 28<данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.М. Малюкова