Решение № 2А-356/2020 2А-356/2020~М-228/2020 М-228/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-356/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2020 г. г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе председательствующего Кондратьев С.Ф.,

при секретаре Зуйковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-356/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по уплате единого налога на вмененный доход, штрафов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., пени за несвоевременную уплату взносов – 1943,03 руб.; недоимку по единому налогу на вмененный доход за <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталы ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 88,17 руб., штрафы в сумме 2064 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в силу чего, в ДД.ММ.ГГГГ имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую не выполнил.

Кроме того, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчете налога за <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталы ДД.ММ.ГГГГ занизил и не уплатил налог в сумме 320 руб., а также несвоевременно подал налоговые декларации за данные налоговые периоды, вследствие чего, налогоплательщику были начислены пени и штрафы.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную их уплату №, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталы ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную его уплату, штрафов за неполную уплату сумм налогов, непредставлении в установленный законом срок налоговых деклараций №, №, которые налогоплательщиком в установленные в требованиях сроки не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не присутствовал, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом. В письменном заявлении начальник инспекции ФИО2 просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, заявлений, возражений, ходатайств не поступило.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Из смысла положений ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ следует, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно положениям ст. 425 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании положений п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции от 30.10.2017 года № 214), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 26-28).

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

В силу положений ч.ч. 1, 2, 3, 4, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе, на плательщиков страховых взносов.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 были начислены пени в сумме 1943,03 руб. (л.д. 20).

Представленный административным истцом расчет вышеназванных сумм пеней суд находит неверным, поскольку указанный в нем период начисления пеней не соответствует периоду недоимки по страховым взносам, заявленной административным истцом к взысканию.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в том числе, при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.

Судом установлено, что ФИО1 в <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталах ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, которая в соответствии с Перечнем кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р, относится к бытовым услугам; в спорные налоговые периоды являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее Единый налог).

На основании положений ч.ч. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу положений ст.ст. 346.30, 346.31 (ч. 1), 346.32 (ч.ч. 1, 3) Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Актами налоговой проверки № и № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налогоплательщиком ФИО1 занижены и не уплачены суммы Единого налога за <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 руб. за каждый квартал по причине уменьшения корректирующего коэффициента (дефлятора) К1 (вместо значения коэффициента (дефлятора) К1 – 1,798, применено значение – 1,569), вследствие чего, выявлена недоимка по уплате Единого налога за <данные изъяты> и <данные изъяты> кварталы ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320 руб. (160 руб. х 2 квартала), начислены пени за несвоевременную уплату Единого налога в сумме 88,17 руб.

Произведенный административным истцом расчет суммы доначисленного Единого налога, пени за несвоевременную его уплату, проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспорен, ходатайства о снижении размера неустойки не поступило.

Кроме того, актами проверки № и № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно были представлены налоговые декларации по итогам налоговых периодов за <данные изъяты> (надлежало представить ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлено ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> (надлежало представить ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлено ДД.ММ.ГГГГ) кварталы ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (ч. 7 ст. 101 Налогового кодекса РФ).

Решениями Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области № и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119, ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены штрафы в сумме: 2000 руб. (по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ - по 1000 руб. за нарушение в каждом налоговом периоде), 64 руб. (по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - по 32 руб. за нарушение в каждом налоговом периоде). Решения вступили в законную силу и налогоплательщиком не обжаловались.

Произведенный административным истцом расчет сумм вышеуказанных штрафов проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспорен, ходатайства о снижении размеров штрафов не поступило.

В соответствии с. ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч.ч. 1, 2, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены требования об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов №; Единого налога и пени за несвоевременную уплату налога, штрафов за неполную уплату сумм налогов, непредставлении в установленный законом срок налоговых деклараций № и №, со сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком проигнорированы (л.д. 16-18, 22).

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 28488,03 руб.; недоимки по уплате Единого налога и пени за несвоевременную уплату налога, штрафов за неполную уплату сумм налогов, непредставлении в установленный законом срок налоговых деклараций в сумме 2472,17 руб., Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения сроков исполнения требований № (ДД.ММ.ГГГГ) и № и № (ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28488,03 руб.; недоимки по уплате Единого налога и пени за несвоевременную уплату налога, штрафов за неполную уплату сумм налогов, непредставлении в установленный законом срок налоговых деклараций в сумме 2472,17 руб., в связи с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока. Указанное определение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не обжаловалось.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с административным искровым заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по уплате Единого налога и пени за несвоевременную уплату налога, штрафов за неполную уплату сумм налогов, непредставлении в установленный законом срок налоговых деклараций по требованиям № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № и № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48, пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области был нарушен срок обращения в суд с административным иском, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока.

Предусмотренный законом шестимесячный срок обращения налогового органа в суд, является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Однако достоверных и достаточных доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено, следовательно, оснований для его восстановления у суда не имеется.

При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, учитывая тот факт, что административным истцом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по уплате единого налога на вмененный доход, штрафов, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 27 апреля 2020 г.

Председательствующий