Решение № 2А-2391/2025 2А-2391/2025~М-1910/2025 М-1910/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-2391/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом отказа от иска по части требований просит суд взыскать с нее недоимку по пени на 29.04.2025 в размере 976,56 рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения: земельный участок площадью 1460 кв.м с КН № по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, с 05.06.2003 по настоящее время.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): от 04.09.2016 № о необходимости уплатить за 2015 год земельный налог в размере 2298 руб. в срок не позднее 01.12.2016; от 21.09.2017 № о необходимости уплатить за 2016 год земельный налог в размере 2298 руб. в срок не позднее 01.12.2017; от 05.09.2018 № о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог в размере 2298 руб. в срок не позднее 03.12.2018; от 25.07.2019 № о необходимости уплатить за 2018 год земельный налог в размере 2298 руб. в срок не позднее 02.12.2019; от 01.09.2020 № о необходимости уплатить за 2019 год земельный налог в размере 2298 руб. в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере 488,33 руб. в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 545 руб. в срок не позднее 01.12.2022; от 15.08.2023 № о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 545 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

Задолженность по земельному налогу: за 2014 год в размере 2298 руб. уплачена должником 17.12.2015; за 2020 год в размере 488,33 руб. уплачена должником 27.11.2021; за 2021 год в размере 545 руб. уплачена должником 12.11.2022.

Земельный налог за 2017, 2018, 2019 гг. был сторнирован налоговым органом 22.12.2020, так как должнику была предоставлена льгота по земельному налогу, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ как пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством. В связи с этим, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности.

Впоследствии, земельный налог был начислен с учетом предоставленной льготы - в размере 1354 руб. за 2017 год, в размере 1354 руб. за 2018 год, в размере 1354 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10982,92 руб., в том числе налог - 8658 руб. Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС в размере 2324,92 руб. После 01.01.2023 должнику начислено к уплате: 545 руб., в т.ч. земельный налог 545 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. После 01.01.2023 по состоянию на 30.04.2025 (дату заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества) на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 2995,29 руб., которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления. В первую очередь производится погашение недоимки с более ранним сроком уплаты. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 8946,87 руб. До 31.12.2022 должнику были направлены требования об уплате задолженности от 07.02.2017 №, от 05.02.2018 №, от 15.12.2021 №. В налоговом органе отсутствует информация о взыскания земельного налога за 2015, 2016 гг. Меры взыскания задолженности принимались Межрайонной ИФНС России № по <адрес> области и <адрес> автономному округу, т.е. по месту нахождения объекта собственности. Отрицательное сальдо ЕНС на 07.07.2023 налогоплательщиком было не уплачено.

В порядке административного судопроизводства в данном административном исковом заявлении рассматривается задолженность, вошедшая в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от 50.04.2025. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 10167,45 руб., в т. ч. налог - 6207,72 руб., пени - 3959,73 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 1600 руб. 72 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 1354 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 1354 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 1354 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 545 руб.; отрицательное сальдо ЕНС по пени на 29.04.2025 в размере 3959,73 руб.

УФНС России по Ивановской области направило заявление № от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, в судебный участок № <адрес> судебного района Ивановской области. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 23.05.2025 вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 11.07.2025 был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. После 30.04.2025 на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 2500 руб., которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ, по принадлежности начисления.

Определением суда от 18.11.2025 производство по делу прекращено в части в части требований о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 6690,89 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 г. в размере 1 054 руб. 24 коп., за 2018 г. в размере 1 054 руб. 24 коп., за 2019 г. в размере 1 054 руб. 24 коп., за 2022 г. в размере 545 руб., отрицательное сальдо ЕНС по пени на 29.04.2025 в размере 2983,17 рублей, в связи с отказом представителя административного истца от части административного искового заявления.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п.4 ч.1 ст.291 и ч.7 ст.150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии сост.389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п.1.1 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

П.4 ст.397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, земельный налог за 2017 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2018, за 2018 год - не позднее 01.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Налоги уплачены с нарушением установленного законом срока.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 НК РФ, согласно п.2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 почтовым отправлением налоговые уведомления об уплате налогов: № от 04.09.2016, № от 21.09.2017, № от 05.09.2018, № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 15.08.2023.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнила с нарушением сроков, указанных в уведомлениях.

Так как в установленные законодательством сроки, административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов, ей в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 29.04.2025 в размере 976,56 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не предоставлено.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.2).

Налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял требование № об уплате налогов в срок до 28.11.2023.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48).

21.05.2025 (согласно штампу входящей корреспонденции) УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2016 по 2022 гг. в размере 10167,45 рублей.

23.05.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ, который отменен 11.07.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспаривала предъявленные ко взысканию суммы, платила их в полном объеме, о чем предоставила кассовый чек от 13.09.2025.

Согласно ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление направлено в суд 09.09.2025, согласно квитанции об отправке.

Административным истцом срок на подачу административного искового заявления не пропущен (со дня отмены судебного приказа, срок на подачу административного искового заявления истекает 11.01.2026, тогда как административный иск подан 09.09.2025).

Из кассового чека от 13.09.2025 следует, что ФИО1 уплачена сумма задолженности по земельному налогу в размере 7667,45 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Оплата ФИО1 в данном случае предъявленной к взысканию задолженности, по мнению суда, свидетельствует о совершении ею действий по признанию иска.

При этом, порядок распределения произведенных налогоплательщиком в ходе судебного рассмотрения спора платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право административного ответчика на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Принимая во внимание, что задолженность, предъявленная к взысканию, оплачена административным ответчиком, административный истец просит взыскать пени в сумме 976,56 рублей, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, не обращая к принудительному исполнению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени по состоянию на 29.04.2025 в размере 976,56 рублей.

Исполнительный лист на принудительное взыскание указанной денежной суммы выдаче не подлежит.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская