Решение № 2А-956/2019 2А-956/2019~М-608/2019 М-608/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-956/2019

Дело № 2а-956/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2019 г. г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Бузиной Т.Ю.,

при секретаре Бойко И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, попросив взыскать с неё пени за период с 1 апреля 2018 г. по 30 июня 2018 г. в размере 2 979 руб. 43 коп. за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 г., а также штраф в связи с нарушением административным ответчиком срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. в размере 500 руб. В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 свою обязанность налогоплательщика по своевременной уплате налога на доходы физических лиц и предоставлению налоговой декларации в установленные законом сроки не выполнила.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Часть 6 ст.289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

При этом в силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно подп.2 п.3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

В соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Обязанность по представлению декларации предусмотрена статьями 23 и 229 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25и26.1настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 г. получила доход от продажи ФАН и ЛСА принадлежащей ей квартиры.

Согласно представленной ФИО1 30 января 2018 г. налоговой декларации в 2016 году, при сроке представления 2 мая 2017 г., она получила доход от продажи квартиры в размере 2 042 157 руб. (или 70 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости). Соответственно, сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет, составляет 135 480 руб. Указанная сумма налогоплательщиком в установленные сроки не уплачена (л.д.18-23).

ФИО1 налоговой инспекцией в установленном законом порядке направлено требование от 16 июля 2018 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 135 480 рублей и пеней в размере 2 979 руб. 43 коп. в срок до 6 августа 2018 г., однако ответчиком они в добровольном порядке не исполнены до настоящего времени (л.д.15, 16).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 7 декабря 2018 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Архангельску недоимки по налогу отменен 11 февраля 2019 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.14).

Вступившим в законную силу решением Исакогорского районного суда г.Архангельска от 18 июня 2019 г.с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 135 480 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 18 июля 2017 г. по 31 марта 2018 г. в размере 9 536 руб. 68 коп. (л.д.43-44).

В период с 30 января 2018 г. по 3 мая 2018 г. ИФНС России по г.Архангельску проведена камеральная проверка указанной налоговой декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки №2.16-17/4522 от 14 мая 2018 г.

По результатам рассмотрения вышеназванного акта камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Архангельску вынесено решение от 29 июня 2018 г. №2.16-13/1378 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации (л.д.24-25, 26-32).

Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке указанного штрафа выставлено требование № 9818 от 17 августа 2018 г., где налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в размере 500 рублей в срок до 7 сентября 2018 г. (л.д.17).

Штраф ФИО1 до настоящего времени не оплачен.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнила свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученные ею в 2016 г., в связи с чем требование о взыскании пеней за просрочку уплаты налога административным истцом заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению, равно как и требование об уплате штрафа в размере 500 рублей в связи с нарушением ею срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

Расчет недоимки по пеням, представленный административным истцом и не опровергнутый административным ответчиком, судом проверен, признан правильным (л.д.36, 37).

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в ******, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 1 апреля 2018 г. по 30 июня 2018 г. в размере 2 979 руб. 43 коп., штраф в размере 500 руб., всего: 3 279 руб. 43 коп.

Взыскание пеней по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и штрафа произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>); КБК по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, - 18210102030012100110, КБК по штрафу - 18210102030013000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Председательствующий Т.Ю. Бузина