Решение № 2А-267/2019 2А-267/2019~М-220/2019 М-220/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-267/2019

Дело № 2а-267/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2019 года г. Галич

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Виноградова В.В.,

при секретаре Аксеновой Г.В., Тихомировой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Галичский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области в обоснование требований указала, что, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС. России № 7 по Костромской области (далее Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ....., проживающая по адресу: <адрес><адрес>; дата рождения: <дата>; место рождения: <адрес> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), место работы, номера телефона, номер факса, адрес электронной почты не известны. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Администрацией г. Галича Костромской области 22.10.2004 года за ОГРНИП ...... ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.11.2017, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 13.03.2019. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Галичу и Галичскому району Костромской области 12.12.2007 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (ст. 430 НК РФ): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса. Тариф по страховым взносам в следующем размере (ст. 425 НК РФ): 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда:

Срок с которого установлен минимальный размер оплаты труда

Сумма минимального размера оплаты труда (руб., в месяц)

Нормативный акт, установивший минимальный размер оплаты труда

С 1 июля 2017 г.

7 800

Ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ

С 1 июля 2016 г.

7 500

Ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ

Налоговым органом начислены следующие взносы в общей сумме 25502,00 руб.: - 21320,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, по сроку уплаты 13.12.2017 года; - 4182,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год, по сроку уплаты 13.12.2017 года. 1. Расчет страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год: 7500(МРОТ)*12(МЕС.)*26%(ТАРИФ)=23400 руб. (за год); 23400/12=1950 (за 1 мес.); 1950*10=19500 (за 10 мес.); 2340/12/30=65*4=1820 (за 28 дней); 19500+1820=21320,00 руб. 9всего к уплате за 10 мес. И 28 дней); 2. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год: 7500(МРОТ)*12(МЕС.)*5,1%(ТАРИФ)=4590 руб.(за год); 4590/12=382,50 (за 1 мес.); 382,50*10=3825 (за 10 мес.); 4590/12/30=12,75*28=357(за 28 дней); 3825+357=4182,00 руб.(всего к уплате за 10 мес. и 28 дней) В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки, которые составили 923,59 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

Вычет

Начислено пени с учетом вычета

14.12.2017

10.05.2018

148

21320,00

0,000250

5,22

772,13

0,00

772,13

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

Вычет

Начислено пени с учетом вычета

14.12.2017

10.05.2018

148

4182,00

0,000250

1,03

151,46

0,00

151,46

Всего к уплате: 26425,59 руб. (взносы - 25502,00 руб., пени - 923,59 руб.)

ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по ЕНВД, представленные ФИО1 ИНН ..... по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки установлено. Несвоевременно 11.11.2017 года ФИО1. ИНН ....., представлены налоговые декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, за 1-4 кварталы 2015-2016гг., 1-3 кварталы 2017 года. Сумма налога по представленным декларациям к начислению в бюджет составила 0,00 руб. Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. В результате были нарушены: п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам проверки заместителем начальника инспекции были вынесены решения от 24.05.2018 № 9687-9698 о привлечении ФИО1 ИНН ..... к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, за 1-4 кварталы 2015-2016гг., 1-3 кварталы 2017 года в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Предусмотренные ст.ст. 109,111,112,113 НК РФ обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при рассмотрении установлены. Всего сумма штрафа по 12 решениям составила: 500 руб.* 12=6000,00 руб.. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование(я) от 24.01.2018 №152080, от 12.02.2018 № 191047, от 10.05.2018 № 191954, от 17.07.2018 № 486145-486156 об уплате, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 28 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 31.10.2018 № 2а-790/2018. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 13.11.2018 г. об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ- требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 28 Гражданского кодекса РФ, ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 20.12.2004, ИНН ....., адрес электронной почты: E-mail: <адрес>, просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН ..... задолженность на общую сумму 32425,59 руб. в том числе: - взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 21320,00 руб.; - пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 772,13 руб.; - взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 4182,00 руб.; - пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 151,46 руб.; - налоговые санкции в размере 6000,00 руб..

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области, в судебное заседание не явился, исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и налоговым санкциям с ответчика, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, о чем представил суду письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, согласившись с взысканием с неё налоговых санкций - штрафов в размере 6 000 рублей. В остальной части исковые требования не признала в полном объеме, заявила о пропуске срока для взыскания задолженности по страховым взносам, сроков исковой давности, представила суду требования об уплате налогов и сборов № 152080 от 24.01.2018 г., со сроком исполнения до 15.02.2018 г., № 191047 от 12.02.2018 г. со сроком исполнения до 07.03.2018 г., № 191954 от 10.05.2018 г. со сроком исполнения до 01.06.2018 г.. Объединение налоговых органов считала неуважительной причиной нарушения сроков исковой давности, представив письмо заместителя руководителя федеральной налоговой службы от 10 апреля 2017 г. № СА-4-7/6772@. Указала на то, что административное исковое заявление подписано ненадлежащим должностным лицом – и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области. Утверждала, что не получила решений о привлечении к налоговой ответственности.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(ч. 5 ст. 432 НК РФ)

Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в порядке предусмотренном ст. 430 НК РФ, размеры тарифов по страховым взносам установлены ст. 425 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 22 октября 2004 года по 28 ноября 2017 года. Основным видом деятельности являлась торговля розничная мужской и женской одеждой в специализированных магазинах (л.д. 13-16).

Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Галичу и Галичскому району Костромской области 12.12.2007 г. в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.11.2017 г., однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год не рассчитала и в установленные законом сроки не уплатила.

26 января 2018 года заказным письмом ФИО1 по адресу: 157200, <адрес>, Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области направлено требование № 152080 об уплате не позднее 21 апреля 2018 года недоимки и пени на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год в размере 25502,00 рублей и пени 265,23 рубля. Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 26 января 2018 года (л.д. 17-18).

<дата> заказным письмом ФИО1 направлено требование № 191047 от 12.02.2018 г. об уплате не позднее 20 мая 2018 года пени на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год в размере 8963,88 рублей. Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15 февраля 2018 года (л.д. 19-20).

17 мая 2018 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 191954 от 10.05.2018 г. об уплате не позднее 01 июня 2018 года пени на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год в размере 2009,59 рублей. Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 17 мая 2018 года (л.д. 21-22).

Ответчик ФИО1 не отрицала, что указанные выше требования налогового органа получила, представив копии указанных требований, но с иными сроками исполнения. Таким образом, административному ответчику было известно о наличии задолженности по уплате страховых взносов и пени.

Из представленных ответчиком ФИО1 копий требований об уплате страховых взносов следует, что срок исполнения требования № 152080 от 24.01.2018 г. указан 15.02.2018 г. (л.д.83), № 191047 от 12.02.2018 г. – 07.03.2018 г. (л.д.81), № 191954 от 10.05.2018 г. - 01 июня 2018 года (л.д.82).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем статьей 15 (часть 2) Конституции Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

По смыслу данного положения, федеральный законодатель в процессе осуществления такого регулирования должен предусмотреть юридические механизмы поддержания правопорядка в этой сфере.

Следовательно, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6).

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В установленный срок требования административного истца не исполнены, сумма страховых взносов административным ответчиком не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 13 ноября 2018 года отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 31.10.2018 г. по делу № 2а-790/2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1, в том числе взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 21320,00 руб.; - пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 772,13 руб.; - взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 4182,00 руб.; - пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 151,46 руб.; штраф в размере 6000,00 руб..

Настоящее исковое заявление датировано 22 марта 2019 года, а подано в суд 22 апреля 2019 года.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Расчёт налогов и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает (л.д.36-52).

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Из материалов дела следует, что административным истцом в отношении ответчика проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по ЕНВД, представленные ответчиком по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

В ходе проверки установлено, что административным ответчиком несвоевременно - 11.11.2017 года представлены налоговые декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, за 1-4 кварталы 2015-2016гг., 1-3 кварталы 2017 года. Сумма налога по представленным декларациям к начислению в бюджет составила 0,00 руб.

Таким образом, административным ответчиком нарушены п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки заместителем начальника инспекции были вынесены решения от 24.05.2018 №№ 9687-9698 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, за 1-4 кварталы 2015-2016гг., 1-3 кварталы 2017 года в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Предусмотренные ст.ст. 109,111,112,113 НК РФ обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при рассмотрении установлены. Всего сумма штрафа по 12 решениям составила: 500 руб.* 12=6000,00 руб. (л.д.51-74).

Указанные решения направлены в адрес административного ответчика 31 мая 2018 года заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 31 мая 2018 года. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, указанное письмо прибыло в место вручения, неудачная попытка вручения, не получено ответчиком, а затем уничтожено по истечении срока временного хранения.

Утверждения административного ответчика о том, что административное исковое заявление подписано ненадлежащим лицом – не руководителем инспекции, а исполняющим обязанности руководителя суд во внимание не принимает по следующим основаниям.

Согласно ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Исходя из требований ч. 1 ст. 125 КАС РФ административное исковое заявление подается в суд в письменной форме в разборчивом виде и подписывается с указанием даты внесения подписей административным истцом и (или) его представителем при наличии у последнего полномочий на подписание такого заявления и предъявление его в суд.

Частью 2 статьи 287 КАС РФ установлено, что к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов следует, что в подтверждение полномочий представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области ФИО3 и ФИО4 к административному исковому заявлению были приложены копия приказа Управления ФНС России по Костромской области № 03-01-02/69 от 20.03.2019 г. и копия доверенности от 08.08.2018 г. № 14-24/11838, подписанная и.о. руководителя Управления ФНС России по Костромской области и начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области соответственно, содержащие в том числе указание на делегированное представителю право на подписание административного искового заявления и подачу его в суд.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина 1 172 рубля 75 копеек.

На основании ст.ст.3, 23, 31, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 119, 346.32, 419, 425, 432 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180,287-290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в городе <адрес>, ИНН ....., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогам в общей сумме 32 425 (тридцать две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 59 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 21 320 рублей 00 копеек (код бюджетной классификации- ....., Код ОКАТО (ОКТМО) - ....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ..... КПП ....., Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 772 рубля 13 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) - ..... наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) - № ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ..... КПП ....., Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ за 2017 год – 4182 рубля 00 копеек (код бюджетной классификации – ....., Код ОКАТО (ОКТМО) - ..... наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) - ....., БИК: ..... ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ....., КПП ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ – 151 рубль 46 копеек (код бюджетной классификации -18....., Код ОКАТО (ОКТМО) - ..... наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ..... КПП ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области); налоговые санкции по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 6000 рублей 00 копеек (код бюджетной классификации – ....., Код ОКАТО (ОКТМО) - ....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА, УФК по Костромской области, ИНН ..... КПП ....., Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 172 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд Костромской области в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Решение в полном объеме

изготовлено <дата>

Судья В.В. Виноградов