Приговор № 1-281/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 1-281/2021

<номер обезличен>


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

<дата обезличена> года <адрес обезличен>

Ленинский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Островерхова Р.А.,

при секретарях Зубалове П.В., Гейвандовой Э.В.,

с участием государственных обвинителей – помощников прокурора Промышленного <адрес обезличен> ФИО1, ФИО2,

защитника подсудимого в лице адвоката Севостьянова В.Д., представившего ордер № <данные изъяты> от <дата обезличена>,

подсудимого ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда <адрес обезличен> уголовное дело по обвинению

ФИО3, <дата обезличена> года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, не женатого, иждивенцев не имеющего, <данные изъяты>», военнообязанного, зарегистрированного по адресу: Чеченская Республика, <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч<данные изъяты> РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 совершил пять эпизодов мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, четыре эпизода мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, а также один эпизод покушения на мошенничество, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Преступления совершены им при следующих обстоятельствах.

1) ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) из бюджета Российской Федерации (далее по тексту РФ), то есть являлся должностным лицом.

В <дата обезличена> у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена> предложил ранее знакомому К. А.К., не ставя его известность относительно своих преступных намерений, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ.

При этом ФИО3, реализуя вышеуказанный преступный умысел, действуя из корыстной заинтересованности в пользу К. А.К., сообщил последнему, что для получения имущественного налогового вычета необходимы реквизиты расчетного счета и паспортные данные.

<дата обезличена>, К. А.К., будучи введен в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, посредством мессенджера «<данные изъяты> предоставил ему реквизиты своего расчетного счета и свои паспортные данные для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.К., ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен><адрес обезличен> не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени К. А.К. заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что К. А.К. не был официально трудоустроен, вследствие чего не мог уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, то есть не имел право на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у К. А.К. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил К. А.К. о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.К., ФИО3, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен><адрес обезличен> в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и, желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ <дата обезличена> не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность К. А.К. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу ФИО5

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу ФИО5, передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени ФИО5 с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени К. А.К. от <дата обезличена>, вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей. На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <данные изъяты> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> рублей на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №3.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НФДЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье <данные изъяты> УК РФ является крупным размером.

2). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> года у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена> предложил ранее знакомому К. А.К., не ставя его известность относительно своих преступных намерений, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ. Получив указанное предложение от ФИО3, К. А.К., которому не было достоверно известно о преступных намерениях ФИО3, сообщил своему двоюродному брату К. Ю.М. о своих намерениях получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ через своего знакомого – ФИО3, работающего в налоговом органе. При этом ФИО5 сообщил К. Ю.М., что для получения налогового имущественного вычета по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ необходимы реквизиты расчетного счета и паспортные данные.

<дата обезличена> К. А.К. передал К. Ю.М. абонентский номер мобильного телефона ФИО3 В ходе телефонного разговора, состоявшегося между К. Ю.М., которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, и ФИО3, последние предварительно договорились о встрече с целью передачи ФИО3 реквизитов расчетного счета и паспортных данных супруги К. Ю.М. - К. А.А.

<дата обезличена> К. Ю.М., находясь на <адрес обезличен> в районе площади 200-летия, в ходе личной встречи, будучи не осведомлен относительно неправомерных действий ФИО3, предоставил ему реквизиты расчетного счета и паспортные данные своей супруги К. А.А., для последующего возмещения ФИО3 сумм излишне уплаченного НДФЛ.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.А., ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен><адрес обезличен> не ставя в известность начальника отдела <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени К. А.А. заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что К. А.А. никогда не была официально трудоустроена, вследствие чего не могла уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, а также не имела жилой собственности, то есть не имела право на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у К. А.А. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ <дата обезличена>, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил К. А.А. о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

После чего ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.А., в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен><адрес обезличен> в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность К. А.А. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу К. А.А.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу К. А.А., передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени К. А.А. с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени К. А.А. от <дата обезличена> вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по Карачаево-Черкесской Республике осуществлены платежи в размере <данные изъяты> рублей на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №12.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НФДЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье 158 УК РФ является крупным размером.

3). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена>, находясь на своем рабочем месте в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», подыскал налоговую документацию ранее ему незнакомого ФИО10 №24, находящуюся в программном обеспечении АИС-налог-3, с целью последующего незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в его пользу. Используя программное обеспечение АИС-налог-3, при доступе к налоговой документации, ФИО3 стало достоверно известно, что К. А.С. ранее пользовался правом на получения имущественного налогового вычета по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена> по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес обезличен>.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.С., которому не было известно о преступных намерениях ФИО3, последний в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени К. А.С. заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что К. А.С. не осуществлял официальную трудовую деятельность в <дата обезличена>, то есть не имел право на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3, при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у К. А.С. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена>, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил К. А.С. о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. А.С., ФИО3, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и деклараций по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность К. А.С. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу К. А.С.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу К. А.С., которому не было известно о его преступных намерениях, передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени К. А.С. с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени К. А.С. от <дата обезличена> вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №24. ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье 158 УК РФ является крупным размером.

4). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

Примерно <дата обезличена> ФИО3, находясь вблизи <адрес обезличен>, в ходе личной встречи получил от ФИО10 №4 информацию о том, что она воспользовалась правом на получение налогового имущественного вычета по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена>. При этом ФИО10 №4 пояснила ФИО3, что она сомневается в правильности начисленных ей сумм денежных средств по налоговому имущественному вычету по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ.

Получив указанную информацию от ФИО10 №4, у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 предложил ФИО10 №4 проверить правильность начисления ей сумм денежных средств по налоговому имущественному вычету по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена> годы, на что последняя, будучи введена в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответила согласием.

Примерно <дата обезличена> года ФИО3, после проверки правильности начисления ФИО10 №4 сумм денежных средств по налоговому имущественному вычету по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ, стало достоверно известно о том, что ФИО10 №4 приобрела квартиру в собственность <дата обезличена>, после чего получила имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена> годы. Из этого следует, что ФИО10 №4 могла в дальнейшем воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ не ранее <дата обезличена>, то есть в августе 2019 года она не имела права на получение имущественного налогового вычета, в том числе за <дата обезличена>. Однако ФИО3, не ставя ФИО10 №4 в известность относительно своих неправомерных действий, сообщил ей, что она получила налоговый имущественный вычет за <дата обезличена> не в полном объеме.

Далее ФИО3 примерно <дата обезличена>, реализуя свой вышеуказанный преступный умысел, действуя из корыстной заинтересованности в пользу ФИО10 №4, сообщил последней, что поскольку она ранее пользовалась правом на получение имущественного налогового вычета, то в программном обеспечении АИС-налог-3 имеется вся информация, содержащаяся в документах, подаваемых ранее ФИО10 №4 в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, необходимая для проведения камеральной налоговой проверки.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу ФИО10 №4, ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени ФИО10 №4 заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена>, а также в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> подготовил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ <дата обезличена>, содержащую заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что ФИО10 №4 приобрела квартиру в собственность <дата обезличена>, после чего получила имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена> и не имела право на получение имущественного налогового вычета за <дата обезличена>.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у ФИО10 №4 документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности <дата обезличена>, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил ФИО10 №4 о выявленных ошибках в налоговой декларации, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговую декларацию.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу ФИО10 №4, ФИО3, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларацию по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность ФИО10 №4 относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговой декларации, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу ФИО10 №4

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу ФИО10 №4, передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени ФИО10 №4 с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени ФИО10 №4 от <дата обезличена> вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>

На основании указанного решения <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлен платеж в размере <данные изъяты> рублей на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №4.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>

5). ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> 2019 года у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена> года предложил ранее знакомому К. А.К., не ставя его известность относительно своих преступных намерений, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ, на что последний, введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием.

После вышеуказанного предложения ФИО3, примерно в <дата обезличена> года К. А.К., которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, сообщил К. Ю.М. о своих намерениях получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ через своего знакомого – ФИО3, работающего в налоговом органе.

<дата обезличена> года К. А.К., которому не было достоверно известно о преступных намерениях ФИО3, предоставил К. Ю.М. информацию о порядке получении налогового имущественного вычета по суммам, направленным на приобретение жилья и возврата из бюджета НДФЛ, ставшую ему известной от ФИО3, а также информацию о том, что для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить реквизиты расчетного счета и паспортные данные своему знакомому – ФИО3, работающему в налоговом органе.

<дата обезличена> года К. А.К. передал К. Ю.М. абонентский номер мобильного телефона ФИО3 В ходе телефонного разговора, состоявшегося между К. Ю.М. которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, и ФИО3, последние предварительно договорились о встрече с целью передачи ФИО3 реквизитов расчетного счета и паспортных данных К. Ю.М. для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

<дата обезличена> года К. Ю.М., находясь на <адрес обезличен> в районе площади 200-летия, в ходе личной встречи, будучи не осведомлен относительно неправомерных действий ФИО3, предоставил ФИО3 реквизиты своего расчетного счета и свои паспортные данные для последующего возмещения ФИО3 сумм, излишне уплаченного НДФЛ в пользу К. Ю.М.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. Ю.М., ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени К. Ю.М. заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что К. Ю.М. никогда не был официально трудоустроен, вследствие чего не мог уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, то есть не имел право на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3, при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у К. Ю.М. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена>, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил К. Ю.М. о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

После чего ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу К. Ю.М., в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность К. Ю.М. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу К. Ю.М.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу К. Ю.М., передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени К. Ю.М. с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени К. Ю.М. от <дата обезличена>, вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>, а также решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №5.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НФДЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье 158 УК РФ является крупным размером.

6). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, <дата обезличена> ФИО3, находясь в торговом центре «Европейский», расположенном по адресу: <адрес обезличен>, предложил ФИО10 №6, не ставя его известность относительно своих преступных намерений, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ за <дата обезличена>, на что последний, введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием.

При этом ФИО3, реализуя вышеуказанный преступный умысел, действуя из корыстной заинтересованности в пользу ФИО10 №6, сообщил последнему, что для получения имущественного налогового вычета необходимы реквизиты расчетного счета и паспортные данные.

<дата обезличена> ФИО10 №6, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, посредством мессенджера «<данные изъяты> предоставил ФИО3 реквизиты своего расчетного счета и свои паспортные данные для получения имущественного налогового вычета.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу ФИО10 №6, ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени ФИО6 заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что ФИО10 №6 приобрел недвижимость в собственность <дата обезличена> и не имел право на получение имущественного налогового вычета за <дата обезличена>

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у ФИО10 №6 документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности за 2016 и 2017 годы, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил ФИО10 №6 о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу ФИО10 №6, ФИО3, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность ФИО10 №6 относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу ФИО10 №6

Он же, ФИО3 действуя из корыстной заинтересованности в пользу ФИО10 №6, передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени ФИО10 №6 с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени ФИО10 №6 от <дата обезличена> вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 28749 рублей, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>.

На основании указанных решений <дата обезличена> и <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №6.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>

7). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> года у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно в конце августа 2019 года, находясь в автотранспортном средстве – такси, совместно с ФИО10 №7, следуя из кафе «<данные изъяты> расположенном по адресу: <адрес обезличен> в район ЖК «Перспективный», не ставя последнего в известность относительно своих преступных намерений, попросил у ФИО10 №7 банковскую карту «Сбербанка Р.» для своих личных целей, на что ФИО10 №7, введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, используя персональные данные и реквизиты банковской карты «Сбербанка Р.» ФИО10 №7, подготовил от имени последнего заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ <дата обезличена>, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что ФИО10 №7 никогда не осуществлял официальную трудовую деятельность, вследствие чего не извлекал официальный доход и не мог уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, то есть не имел право на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у ФИО10 №7, которому достоверно не было известно о его преступных намерениях, документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена> годы, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил ФИО10 №7 о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3, <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и деклараций по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность ФИО10 №7 относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговой документации, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> в программном обеспечении АИС-налог-3.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности, передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени ФИО10 №7, которому не было известно о его преступных намерениях, с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 ранее <дата обезличена>, в ходе личной встречи с ФИО10 №7, находясь в районе ЖК «Перспективный» передал последнему, принадлежащую ему банковскую карту «Сбербанка Р.» и пояснил, что при поступлении денежных средств на его расчетный счет, в последующем, указанные денежные средства необходимо будет перевести на те расчетные счета, которые он укажет, на что ФИО10 №7, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, ответил согласием.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени ФИО10 №7 от <дата обезличена> вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №7.

<дата обезличена>, после поступления денежных средств на расчетный счет ФИО10 №7, последний в ходе телефонного разговора сообщил об этом ФИО3 Получив указанную информацию от ФИО7, ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, подыскал через своего знакомого ФИО10 №2, которому достоверно не было известно о его преступных намерениях, реквизиты банковской карты К. А.С., которому также не было известно о преступных намерениях ФИО3, для последующего перечисления на нее денежных средств. Продолжая свои преступные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ, <дата обезличена> ФИО3 попросил ФИО10 №7 перевести денежные средства на расчетный счет К. А.С., которому не было известно о его преступных намерениях, на что ФИО8 ответил согласием.

<дата обезличена> ФИО10 №7, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, посредством мобильного приложения «Сбербанк онлайн» перевел на расчетный счет К. А.С. <номер обезличен> денежные средства в размере 186 000 рублей. Далее <дата обезличена>, при поступлении денежных средств на расчетный счет К. А.С., ФИО3, не ставя в известность ФИО10 №2 относительно своих неправомерных действий, попросил его передать ему денежные средства в размере 186 000 рублей, на что ФИО10 №2, достоверно не зная о преступных намерениях ФИО3, ответил согласием. После чего, <дата обезличена> ФИО10 №2, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, произвел снятие наличных денежных средств с расчетного счета К. А.С. <номер обезличен> в размере <данные изъяты>.

Далее, <дата обезличена> ФИО10 №2, достоверно не зная о преступных намерениях ФИО3, находясь на <адрес обезличен> в районе площади 200-летия в ходе личной встречи передал последнему денежные средства в размере <данные изъяты> в наличной форме. Указанными денежными средствами ФИО3 распорядился по своему личному усмотрению.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, ФИО3 попросил ФИО10 №7 перевести денежные средства на свой расчетный счет, на что последний, достоверно не зная о преступных намерениях ФИО3, ответил, согласием. <дата обезличена> ФИО10 №7, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, посредством мобильного приложения «Сбербанк онлайн» перевел на банковскую карту «Сбербанка Р.» ФИО3 <номер обезличен> денежные средства в размере <данные изъяты> Полученными денежными средствами ФИО3 распорядился по своему личному усмотрению.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>

8). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 <дата обезличена> находясь в помещении «<данные изъяты> расположенном по адресу: <адрес обезличен>, ул. 50 лет ВЛКСМ, <адрес обезличен>, предложил Н. Г.Н., не ставя его известность относительно своих преступных намерений, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ, на что последний, будучи введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием.

<дата обезличена> ФИО3, продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, действуя из корыстной заинтересованности в пользу Н. Г.Н., находясь вблизи <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес обезличен>, в ходе личной встречи, сообщил последнему, что у него имеется налоговая документация, необходимая для получения имущественного налогового вычета в его пользу. Далее ФИО3 сообщил Н. Г.Н. о необходимости предоставления ему реквизитов расчетного счета с целью получения Н. Г.Н. имущественного налогового вычета, на что последний, будучи введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием. <дата обезличена> Н. Г.Н., которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, находясь вблизи «Универсама», расположенного по адресу: <адрес обезличен>, в ходе личной встречи предоставил ФИО3 реквизиты своего расчетного счета для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу Н. Г.Н., ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, подготовил от имени Н. Г.Н. заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что налоговый агент не предоставлял Н. Г.Н. справку по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена>. Из этого следует, что ФИО3 не обладал информацией о положенных суммах денежных средств Н. Г.Н. по налоговому имущественному вычету за 2016 год. При этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> составленной ФИО3 от имени Н. Г.Н., неправомерно отражен доход в сумме <данные изъяты>, что не соответствует действительности.

Также ФИО3 было известно, что Н. Г.Н. извлек доход, осуществляя трудовую деятельность в ООО «<данные изъяты>» за <дата обезличена> в размере <данные изъяты> При этом, обладая указанной информацией, ФИО3 составил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год от имени Н. Г.Н., в которой неправомерно отразил его доход от трудовой деятельности в ООО «<данные изъяты>» за <дата обезличена> в размере <данные изъяты>. Из этого следует, что Н. Г.Н. не имел право на получение имущественного налогового вычета по суммам, отраженным в заявлении о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у Н. Г.Н. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справки по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена> год, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил Н. Г.Н. о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу Н. Г.Н., ФИО3, <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу другого лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность Н. Г.Н. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых декларацией, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы в программном обеспечении АИС-налог-3 в пользу Н. Г.Н.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу Н. Г.Н., передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени Н. Г.Н. с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени Н. Г.Н. от <дата обезличена> вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №8.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье <данные изъяты> УК РФ является крупным размером.

9). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> года у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена>, находясь в неустановленном следствием месте, предложил лицу, дело в отношении которого выделено в отдельное производство, получить налоговый имущественный вычет по суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ. После вышеуказанного предложения ФИО3, лицо, дело в отношении которого выделено в отдельное производство, будучи введенным в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, согласилось предоставить ФИО3 реквизиты расчетного счета и паспортные данные ФИО10 №13, которой не было достоверно известно о преступных намерениях ФИО3

С целью получения имущественного налогового вычета в пользу М. М.А., лицо, дело в отношении которого выделено в отдельное производство, примерно в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в <адрес обезличен>, Республики Ингушетия, попросило у М. М.А. банковскую карту «Сбербанка Р.» для своих личных целей, на что М. М.А., которой не было достоверно известно о преступных намерениях ФИО3, ответила согласием.

Примерно в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> лицо, дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в пользовании у которого находилась банковская карта М. М.А., находясь в неустановленном следствием месте, предоставило ФИО3 реквизиты расчетного счета и паспортные данные М. М.А., для последующего возмещения ФИО3 сумм, излишне уплаченного НДФЛ в ее пользу.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу М. М.А., ФИО3 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», не ставя в известность начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в чьи обязанности входит распределение поступивших в налоговый орган заявлений о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ, используя реквизиты расчетного счета и паспортные данные М. М.А., подготовил от имени последней заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что М. М.А. не имеет жилой собственности и она не осуществляла официальную трудовую деятельность в 2016 и 2017 годах, вследствие чего не извлекала доход и не могла уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, то есть не имела права на получение имущественного налогового вычета.

Далее ФИО3, при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у М. М.А. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена> годы, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил М. М.А., которой не было известно о преступных намерениях ФИО3, о выявленных ошибках в налоговых декларациях, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговые декларации.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу М. М.А., ФИО3 <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в пользу неустановленного лица, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> и декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность М. М.А. относительно своих преступных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговых деклараций, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларациям по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> в программном обеспечении АИС-налог-3.

Далее ФИО3, действуя из корыстной заинтересованности в пользу М. М.А. передал заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ от <дата обезличена> от имени М. М.А. с отметкой о завершении камеральной налоговой проверки в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения.

На основании заявления, составленного ФИО3 от имени М. М.А. от <дата обезличена> вынесены решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты>, решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании указанных решений <дата обезличена> Управлением Федерального казначейства по <адрес обезличен> с расчетного счета <номер обезличен> «Доходы, распределяемые органами казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», открытого УФК по <адрес обезличен> в отделении по <адрес обезличен> Южного Главного управления Центрального банка РФ, расположенного по адресу: <адрес обезличен> осуществлены платежи в размере <данные изъяты> рублей на расчетный счет <номер обезличен> ФИО10 №13.

ФИО3 своими умышленными действиями, направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства получены путем незаконного возмещения НФДЛ из бюджета РФ, совершил хищение чужого имущества в пользу другого лица, причинив ущерб государству в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье <данные изъяты> УК РФ является крупным размером.

10). Он же, ФИО3 в соответствии с приказом Начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО3, занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> МИНФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в соответствии со ст.ст. 13, 47 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и должностным регламентом специалиста-эксперта камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, утвержденным ФИО4 <номер обезличен> по <адрес обезличен> от <дата обезличена>, был наделен организационно-распорядительным функциям по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия в виде возмещения НДФЛ из бюджета РФ, то есть являлся должностным лицом.

<дата обезличена> года у ФИО3 возник преступный умысел на хищение денежных средств с использованием своего служебного положения путем обмана, заключающегося в проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения с целью незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ в пользу третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, ФИО3 примерно <дата обезличена> года, находясь в неустановленном следствием месте, предложил ФИО10 №7, которому достоверно не было известно о преступных намерениях ФИО3, подыскать лицо для предварительной проверки возможности получения им имущественного налогового вычета суммам, направленным на приобретения жилья и возврата из бюджета НДФЛ, на что ФИО10 №7, будучи введенный в заблуждение относительно неправомерных действий ФИО3, ответил согласием.

Примерно <дата обезличена> ФИО10 №7 посредством мессенджера «<данные изъяты>» прислал смс-сообщение своему двоюродному брату ФИО10 №16 с просьбой предоставить реквизиты своего расчетного счета и паспортные с целью проверки его знакомым, работающим в налоговом органе – ФИО3, возможности получения им имущественного налогового вычета по НДФЛ, на что последний, не осознавая характер преступных намерений ФИО3, посредством мессенджера «<дата обезличена> предоставил ФИО10 №7 реквизиты банковской карты своей супруги О. С. О., которой не было известно о преступных намерениях ФИО3 и ее персональные данные.

Далее, примерно <дата обезличена> года ФИО10 №7, находясь в неустановленном следствием месте, будучи введенный в заблуждение относительно правомерных действий ФИО3, предоставил последнему реквизиты расчетного счета и персональные данные О. С.О. с целью проверки возможности получения ею имущественного налогового вычета.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу О. С.О., ФИО3 <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», подготовил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>, содержащие заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих возмещению, поскольку достоверно знал, что О. С.О. никогда не осуществляла официальную трудовую деятельность, вследствие чего не извлекала доход и не могла уплачивать НДФЛ в бюджет РФ. Также ФИО3 было достоверно известно, что объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, принадлежит ФИО10 №16, и никогда не находился в собственности у О. С.О., то есть последняя не имела право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Далее ФИО3 при осуществлении мероприятий налогового контроля, достоверно зная об отсутствии у О. С.О. документов, подтверждающих право собственности на жилье, договора купли-продажи жилой собственности, справок по форме 2-НДФЛ за <дата обезличена> годы, в нарушение требований п. 3 ст. 88 НК РФ не сообщил О. С.О. о выявленных ошибках в налоговой декларации, а также не направил требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении исправлений в налоговую декларацию.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ в пользу О. С.О., ФИО3, <дата обезличена>, находясь в административном здании М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен> «В», в нарушении положений ст.ст. 31, 88, 93, 93.1, 220 НК РФ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ, путем обмана, заключающегося в сознательном представлении заведомо ложных сведений в декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> годы, не соответствующих действительности, с использованием своего служебного положения, не ставя в известность О. С.О. относительно своих неправомерных действий, не проводя камеральную налоговую проверку налоговой документации, подтвердил правомерность заявленного имущественного налогового вычета по декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена> в сумме <данные изъяты> за <дата обезличена> год в сумме <данные изъяты>, за <дата обезличена> в сумме <данные изъяты> рублей в программном обеспечении АИС-налог-3, тем самым завершил выполнение всех проверочных действий, входивших в его должностные обязанности.

Однако действия ФИО3, направленные на незаконное возмещение сумм излишне уплаченного НДФЛ в пользу О. С.О., не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам, так как должностными лицами М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> был выявлен факт внесения ФИО3 недостоверных сведений в налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата обезличена>

Заявленный имущественный налоговый вычет от имени О. С.О., которой не было достоверно известно о преступных действиях ФИО3, по декларациями по форме 3-НДФЛ за 2016 год в сумме <данные изъяты>, с отметкой о завершении камеральной проверки в программном обеспечении АИС-налог-3 не поступил в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> для исполнения. В связи с этим, сумма заявленного имущественного налогового вычета в размере 276 083 рублей не была перечислена на расчетный счет О. С.О. по независящим от ФИО3 обстоятельствам.

ФИО3 своими умышленными действиями, непосредственно направленными на совершение мошенничества, из корыстных побуждений, достоверно зная, что вышеуказанные денежные средства должны быть выплачены посредством незаконного возмещения НДФЛ из бюджета РФ, совершил покушение на хищение чужого имущества в пользу другого лица в размере <данные изъяты>, однако его действия не были доведены до конца, по независящим от него обстоятельствам.

Подсудимый ФИО3 в последнем слове свою вину в совершении инкриминируемых ему деяний признал в полном объеме, в содеянном раскаялся. В ходе судебного следствия подсудимый ФИО3 вину не признал и показал суду, что допустил халатность. С К. он познакомился на свадьбе. Он, ФИО3, работал в налоговой инспекции и отвечал за камеральные запросы. К. говорил, что у него имеется квартира. Он не знал, что лица, которые не работают, официально не могут получить налоговый вычет. По К. он проверял данные через новую базу, ИНН, декларацию. Со всеми у него были хорошие отношения. Руководитель постоянно отправляла его на проверки. За свои услуги он не брал вознаграждения. Кто писал заявления о налоговых вычетах, ему не известно. Своего руководителя о проводимых проверках он в известность не ставил, т.к. ему об этом никто не говорил. Он не знал, что лица не работали, и не проверял у них достоверность деклараций.

Вина ФИО3 в совершении шести эпизодов мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, трех эпизодов мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, а также одного эпизода покушения на мошенничество, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам, подтверждается показаниями представителя потерпевшего, свидетелей, письменными доказательствами, исследованными судом:

<данные изъяты>

Было выявлено множество эпизодов, некоторые граждане, незаконно получившие налоговые вычет, являются военнослужащими. Часть из них возвратила данный вычет добровольно, в отношении же некоторых других военная прокуратура предъявляла гражданский иск о возмещении причиненного ущерба. В рамках проведения служебного расследования было установлено предоставление неправомерных налоговых вычетов подсудимым ФИО3 в отношении физических лиц. Основание неправомерности – отсутствие документов, которые подтверждают право на налоговый вычет.

На момент проверки, <дата обезличена> ФИО3 работал в отделе камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. по <адрес обезличен>, по инициативе начальника которого и было начато расследование. В данном отделе трудится около 30 сотрудников.

Подсудимый ФИО3 был инспектором, проводящим камеральную проверку, которая проводится по факту поступления в налоговый орган соответствующей декларации, без специального разрешения. По завершении проверки, если нарушений не выявлено, и подтверждено право на возврат налогового вычета, составляется служебная записка, которая передается в другой отдел, подписывается начальником ФИО10 №1, или заместителем начальника, а формируется непосредственно инспектором. Декларации распределяются в каждом отделе исходя из алфавитного порядка фамилий налогоплательщиков. Инспектор проводит комплекс мероприятий налогового контроля, проверяет соответствие данных, отраженных в декларации, имеющимся сведениям в налоговом органе в представленных документах. Если нарушений не выявлено, то в программе делается отметка о том, что камеральная проверка выполнена без нарушений, и в этой программе также имеются сведения о лице, которому было поручено проведение данной проверки. В Налоговом Кодексе РФ регламентированы все условия и основания налогового вычета. Это приобретение жилья, оформление его в собственность, наличие облагаемого дохода, уплата НДФЛ, наличие перечня документов, и заявление. Получив декларацию в работу, инспектор обязан проверить достоверность отраженных сведений. Если выявлены несоответствия, то в силу положений статьи 88 НК РФ инспектор должен направить в отношении налогоплательщика в течение 5 дней требование о предоставлении пояснений по выявленным ошибкам и противоречиям. Затем, получив новые документы или пояснения, инспектор придет к выводу о том, что нарушений нет, в таком случае проверка заканчивается, акт не составляется. Если все же выявлены нарушения, то оформляется акт в течение 10 дней с момента выявления нарушений. Акт направляется заместителю начальника инспекции или начальнику инспекции, который рассматривает и принимает одно из двух решений: привлечение к ответственности, отказ от привлечения к ответственности. Прикладная программа позволяет частично или полностью автоматизировать процессы налогового администрирования, но это не исключает участия инспектора при проведении камеральных проверок.

У ФИО3 был должностной регламент, с которым он был ознакомлен при приеме на работу.

Действиями ФИО3 государству причинен материальный ущерб в размере <данные изъяты>

- показаниями свидетеля ФИО10 №1, которая показала, что с <дата обезличена> по настоящее время она является начальником отдела камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В ее должностные обязанности входит контроль и проверка сданных физическими лицами деклараций по форме 3-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет страховых взносов для физических и юридических лиц, ведение комиссий по легализации заработной платы, а также общее руководство отделом. В ее подчинении находится примерно 30 человек. ФИО3 ранее работал в отделе работы с налогоплательщиками, в его обязанности входила работа с налогоплательщиками, прием документов от физических и юридических лиц, а также иные функции по работе с налогообложением, а именно предоставление гражданам по заявлению ключей от личного кабинета в базе. После его перевели на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок с исполнением обязанностей делопроизводителя, но согласно должностному регламенту, в полномочия ФИО3 не входило проведение камеральных налоговых проверок. <дата обезличена> года ФИО3 попросил ее перевести его на камеральные проверки, на что она ответила ему согласием и сказала, чтобы он подходил и спрашивал у инспекторов порядок проведения проверок. Потом ФИО3 обучался проведению проверок, но после майских праздников она запретила ФИО3 проводить камеральные проверки в связи с тем, что его основная работа – делопроизводитель, а он запустил эту работу. Кроме того, также некоторые инспекторы пояснили ей, что ФИО3 при проведении проверок не учитывал переходящие остатки. У ФИО3 не получалось проводить камеральные проверки. По сути, у ФИО3 остался доступ к АИС «Налог-3». <дата обезличена> она ушла в отпуск. Возвратившись в сентябре, она обнаружила заявление, в котором могли содержаться сведения о невозможности возврата имущественного вычета. Она вызвала ФИО3, который сообщил ей, что эти лица по налоговым вычетам - его знакомые. На ее вопрос: «Зачем он это сделал?» – ФИО3 ей ничего не ответил. Далее она отстранила его от указанных обязанностей, так как, по ее мнению, у него не было достаточного опыта. В базе АИС «Налог-3» она запросила сведения по инспектору ФИО3, и ей высветился список налогоплательщиков, необоснованно получивших налоговый вычет.

Любой налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет. Заполняется декларация, собираются необходимые документы, потом человек приходит в отдел, где регистрируется декларация и далее идет проверка возможности получения налогового вычета в течении 3 месяцев. Начальник отдела, то есть она, занималась распределением налоговых вычетов. Когда она уходила в отпуск, то заранее распределяла их. После проверки вычетов имеется реестр записи завершения камеральной проверки. ФИО3 мог провести налоговые вычеты, минуя них, так как выявленные неправомерные налоговые вычеты не визировались ею лично;

- показаниями свидетеля ФИО10 №9, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 3 л.д. 119-122), из которых следует, что регистрация личного кабинета налогоплательщика осуществляется лично при наличии документа, удостоверяющего личность – паспорта, при обязательном личном участии лица, предъявившего паспорт, либо доверенности – при обязательном личном участии лица, предъявившего доверенность на представление интересов в пользу третьего лица. Лицо, изъявившее желание открыть свой личный кабинет, должно обязательно лично прийти в налоговую инспекцию, в электронном виде через Интернет у налогоплательщика не получится самостоятельно открыть личный кабинет. Также законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика могут, предъявив свои документы, удостоверяющие личность, а также свидетельство о рождении ребенка, без личного участия их ребенка получить логин и пароль от личного кабинета налогоплательщика. При внесении данных в программу АИС «Налог-3», они сравнивают паспортные данные гражданина и данные, указанные в программе, после чего программа автоматически формирует заявление на получение личного кабинета налогоплательщика, в котором заполняются автоматически сведения налогоплательщика, содержащиеся в программе, далее он распечатывает указанное заявление, дает гражданину проверить его данные, после чего гражданин подписывает указанное заявление. В случаях, если программа не работает, они предоставляют гражданину пустое заявление, в котором гражданин самостоятельно заполняет свои паспортные данные или ИНН, после чего передает заявление ему. Когда вскрылся факт того, что ФИО3, подписывал документы за начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по СК, и незаконно проводил камеральные проверки якобы по поступившей документации от налогоплательщиков, он узнал, что ФИО3 также обращался к ФИО10 №22 и ФИО10 №21 с просьбами зарегистрировать личные кабинета налогоплательщиков. ФИО3 ранее работал в отделе работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в его обязанности входило работа с налогоплательщиками, прием документов от физических и юридических лиц, а также иные функции по работе с налогообложением, а именно предоставления гражданам по заявлению ключей от личного кабинета в базу (Личный кабинет налогоплательщика). ФИО3 проработал в вышеназванном отделе непродолжительное время, примерно 3-4 месяца. После его перевели на должность специалиста эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. Отдел камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> занимался проведением камеральных проверок в отношении налоговых деклараций физических лиц и индивидуальных предпринимателей. У сотрудников М. Р. <номер обезличен> по СК есть доступ к программе АИС «Налог-3», но у всех он разный. Например, у сотрудников отдела работы с налогоплательщиками есть доступ к созданию личного кабинета налогоплательщика, в свою очередь, у сотрудников отдела камеральных проверок такого доступа нет, и они не могут создать личный кабинет. Также и сотрудники их отдела не имеют доступа, например, для проведения камеральной проверки заявлений налогоплательщика;

- показаниями свидетеля ФИО10 №21, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 3 л.д. 168-171), из которых следует, что в 2019 году она устроилась в отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В её должностные обязанности входит сверка расчетов налогоплательщиков, выдача справок о состоянии исполнения обязанностей перед бюджетом, прием отчетности налоговой, регистрация налогоплательщика в личном кабинете. Регистрация личного кабинета налогоплательщика осуществляется ею лично при наличии документа, удостоверяющего личность – паспорта при обязательном личном участии лица, предъявившего паспорт, либо доверенности – при обязательном личном участии лица, предъявившего доверенность на представлении интересов в пользу третьего лица. Лицо, изъявившее желание открыть свой личный кабинет, должно обязательно лично прийти в налоговую инспекцию, так как в электронном виде через Интернет у налогоплательщика не получится самостоятельно открыть личный кабинет. При внесении данных в программу АИС «Налог-3», они сравнивают паспортные данные гражданина и данные, указанные в программе, после чего программа автоматически формирует заявление на получение личного кабинета налогоплательщика, в котором заполняются автоматически сведения налогоплательщика, содержащиеся в программе, далее она распечатывает указанное заявление, дает гражданину проверить его данные, после чего гражданин подписывает указанное заявление. В случаях, если программа не работает, они предоставляют гражданину пустое заявление, в котором он самостоятельно заполняет свои паспортные данные или ИНН, после чего передает заявление ей;

- показаниями свидетеля ФИО10 №10, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 222-224), из которых следует, что она состоит в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> с февраля 2016 года. В её должностные обязанности входит камеральная налоговая проверка деклараций по форме 3-НДФЛ. Она периодически обращается к коллегам за советом, читает и изучает ведомственные документы М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, следит за изменением законодательства. То есть в М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, осуществляя свою деятельность, сотрудник самообучается. ФИО3, ранее занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, примерно в апреле 2019 года, периодически подходил к ней с вопросами правомерности заявленного вычета. ФИО3 один раз уточнял правомерность заявленного вычета за определенный налоговый период. При этом она ответила на его вопрос с разъяснениями. Более по рабочим вопросам ФИО3 к ней не обращался. В апреле 2019 года ей стало известно, что ФИО3 выполняет свои обязанности делопроизводителя, и что он перестал проводить камеральные проверки налоговых деклараций 3-НДФЛ. Фактов того, чтобы он приходил к ней с тетрадкой и обучался, не было. В августе 2019 она находилась в отпуске, в связи с чем они с ФИО3 не пересекались, он к ней не обращался. С ФИО3 у неё сложились только рабочие отношения, в связи с чем он не рассказывал ей о своих преступных намерениях. Она по собственной инициативе, с ведома или разрешения начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> никогда не заполняла за налогоплательщика заявление на возврат сумм НДФЛ, а также никаких иных документов, предоставляемых налогоплательщиками. Налоговый орган не имеет право принимать документы от налогоплательщика, а также заполнять их без удостоверения личности налогоплательщика - предъявления паспорта, либо доверенности. При ней ФИО10 №1 никого из инспекторов отдела, в частности ФИО3, не просила заполнять собственноручно заявления на возврат сумм по НДФЛ от имени налогоплательщика. В программном обеспечении АИС «Налог-3» инспектор отдела камеральных проверок, при открытии декларации для камеральной проверки беспрепятственно может завершить проверку либо с нарушениями, либо без нарушений. При этом инспектор может даже не рассматривать пакет документов налогоплательщика, но за правомерность представленных документов, отраженных в декларации, инспектор несет ответственность. То есть порядок завершения камеральной проверки, без рассмотрения документов налогоплательщика следующий: рассчитать – подтвердить, после чего завершить проверку либо с нарушением (составляется акт), либо без нарушения (подтверждается сумма налогового вычета);

- показаниями свидетеля ФИО10 №19, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 219-221), из которых следует, что он состоит в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> с ноября 2016 года. В его должностные обязанности входит камеральная налоговая проверка деклараций по форме 3-НДФЛ. ФИО3, ранее занимая должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, примерно в апреле 2019 года, периодически подходил к нему с вопросами правомерности заявленного вычета. Он ознакомился с предоставленными документами налогоплательщика, разъяснял ему правомерность заявленного вычета. При нем ФИО3 не вел никаких записей. Чтобы он приходил к нему с тетрадкой и сидел обучался, таких случаев не было. В тех случаях, когда он проверял правомерность заявленного вычета налогоплательщиком по просьбе ФИО3, то им было выявлено, что представленный пакет документов, с которым подходил ФИО3, был правомерен. В августе 2019 он находился в отпуске, в связи с чем они с ФИО3 не пересекались, он к нему не обращался. С ФИО3 у него сложились только рабочие отношения, в связи с чем он ему не рассказывал о своих преступных намерениях. Он по собственной инициативе, с ведома или разрешения начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, никогда не заполнял за налогоплательщика заявление на возврат сумм НДФЛ, а также никаких иных документов, предоставляемых налогоплательщиками. Налоговый орган не имеет право принимать документы от налогоплательщика, а также заполнять их, без удостоверения личности налогоплательщика - предъявления паспорта, либо доверенности. При нем ФИО10 №1 никого из инспекторов их отдела, в частности ФИО3, не просила заполнять собственноручно заявления на возврат сумм по НДФЛ от имени налогоплательщика. В программном обеспечении АИС «Налог-3» инспектор отдела камеральных проверок, при открытии декларации для камеральной проверки, беспрепятственно может завершить проверку либо с нарушениями, либо без нарушений. При этом инспектор может даже не рассматривать пакет документов налогоплательщика, но за правомерность представленных документов, отраженных в декларации, инспектор несет ответственность. То есть порядок завершения камеральной проверки без рассмотрения документов налогоплательщика следующий: рассчитать – подтвердить, после чего завершить проверку либо с нарушением (составляется акт), либо без нарушения (подтверждается сумма налогового вычета);

- показаниями свидетеля ФИО10 №23, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 133-136), из которых следует, что он состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженностей Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> с 2006 года. В его должностные обязанности входит организация работы по направлению отдела, выполнение указаний, взаимодействий с учреждениями и организациями, возврата сумм излишне уплаченного налога. По факту получения имущественного налогового вычета по суммам, возмещаемым по затратам на приобретение собственности поясняет следующую процедуру. Налогоплательщик в первый раз (ранее не воспользовавшись правом на получение вычета) при подаче документов представляет в налоговый орган – в отдел работы с налогоплательщиками пакет документов: (справка по форме 2 – НДФЛ, Декларация по форме 3 НДФЛ, заявление (при наличии), договор купли-продажи, документы, подтверждающие право собственности, платежные документы). При последующей подаче на последующие отчетные периоды, если ранее налогоплательщик пользовался правом по данному объекту недвижимости на получение налогового вычета, он вправе предоставить в налоговый орган только справку по форме 2 НДФЛ и заявление, а также заполнить декларацию. Иные документы, которые ранее подавал налогоплательщик, хранятся в базе данных, в связи с чем инспектор отдела камеральных проверок может проверить их самостоятельно. Далее указанный пакет документов, из отдела работы с налогоплательщиками передается в архив, при этом указанный пакет документов поступает с описью поступивших документов. Далее декларации регистрируются отделом работы с налогоплательщиками, далее направляется в ФКУ (Федеральное казенное учреждение) для ввода и завершения обработки. ФКУ вводит декларацию и передает в отдел камеральных проверок в электронном виде. Распределение поступивших заявлений осуществляется начальником отдела либо заместителем отдела камеральных проверок. Каждой декларации присваивается регистрационный номер, после чего передается инспектору для камеральной проверки. Далее инспектор, проверяя декларацию в электронном виде, направляется в архив, где берет копии подтверждающих документов, представленных к данной декларации. При правомерности заявленного вычета, инспектор ставит свою отметку в заявлении – (подпись, отметка об ОКТМО – код муниципального образования, с чего бюджета будет осуществляться возврат, КНП с датой о завершении налоговой проверки и указанием за какой год и в какой сумме подлежит возврат), в базе АИС «Налог – 3» ставит отметку о завершении проверки, после чего составляет реестр камеральных проверок за подписью заместителя начальника либо начальника отдела и передает в отдел урегулирования задолженностей. Инспектор отдела урегулирования задолженностей, получив заявление инспектора отдела камеральных проверок, не может проверить правомерность подтвержденной суммы к возврату, поскольку это не входит в обязанности инспектора урегулирования задолженностей. При этом отметка инспектора отдела камеральных проверок служит основанием для осуществления возврата. Далее инспектор отдела урегулирования задолженностей составляет решения о возврате в электронном виде, которое также в электронном виде подписывается начальниками: отдела камеральных и выездных проверок, аналитического отдела, урегулирования задолженностей и начальником инспекции. Далее указанное решение после подписи формируется в базе АИС «Налог – 3», распечатывается в бумажном виде, после чего подписывается теми же начальниками, указанными выше собственноручно, после чего направляется в архив. Решение о возврате в электронном виде направляется в Управление Федерального Казначейства для исполнения. Примерно <дата обезличена> в М. Р. <номер обезличен> по СК был выявлен факт произведенных неправомерных возвратов денежных средств по имущественным вычетам, возмещенным по затратам на приобретение собственности ФИО3;

- показаниями свидетеля ФИО10 №11, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 5 л.д. 70-72), из которых следует, что примерно с июля 2001 года по настоящее время он является начальником отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В ее обязанности входит взыскание задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, уточнение невыясненных платежей, зачеты и возвраты юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам; ведение процедур банкротства в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, а также общее руководство отделом. В ее подчинении находится около 36 человек на различных должностях. Функции отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства следующие: при поступлении заявления в отдел урегулирования задолженности, указанное заявление вносится в налоговую базу (АИС «Налог-3»), где указывается сумма к возврату, реквизиты лицевого счета налогоплательщика. Далее в программном продукте (АИС «Налог-3») в электроном виде проставляется резолюция следующих лиц: начальник отдела урегулирования задолженности; начальник отдела анализа; начальник отдела камеральных проверок; начальник отдела выездных проверок; начальник инспекции. После подписания в электронном виде выше указанное заявление поступает в казначейство, откуда дается поручение банку о зачислении денежных средств на лицевой счет заявителя. При поступлении в их отдел указанного заявления, инспектор проверяет задолженность физического лица. В случае наличие задолженности, проводит зачет данной задолженности и разница перечисляется на расчетный счет физического лица.

Примерно <дата обезличена> она вышла из отпуска, в котором находилась с 26 августа, ей на рабочий телефон позвонила ФИО10 №1 и сообщила, что обнаружила заявление, в котором могли содержаться сведения о невозможности возврата имущественного вычета, однако в ходе проведенной камеральной проверки ФИО3 сумма была подтверждена и камеральная проверка завершена, при этом она добавила, что ФИО3 не имел права рассматривать заявление, так как ФИО10 №1 отстранила его от рассмотрения заявлений. Проанализировав все факты возврата имущественного вычета, произведенных ФИО3, выяснилось, что во многих случаях возвраты были осуществлены неправомерно, а именно отсутствовал необходимый пакет документов. После завершения камеральной проверки, до августа 2019 года заявление, подтвержденные инспектором служебной запиской по реестру в двух экземплярах передавались: один экземпляр остается у инспектора, а 1 передается в отдел урегулирования задолженностей для дальнейшего возврата денежных средств на расчетный счет;

- показаниями свидетеля ФИО10 №22, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 3 л.д. 173-176), из которых следует, что примерно <дата обезличена> она устроилась в отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В её должностные обязанности входит выдача справок о состоянии исполнения обязанностей перед бюджетом, прием отчетности налоговой, регистрация налогоплательщика в личном кабинете. Регистрация личного кабинета налогоплательщика осуществляется ею лично при наличии документа, удостоверяющего личность – паспорта, при обязательном личном участии лица, предъявившего паспорт, либо доверенности – при обязательном личном участии лица, предъявившего доверенность на представлении интересов в пользу третьего лица. Лицо, изъявившее желание открыть свой личный кабинет, должно обязательно лично прийти в налоговую инспекцию, так как в электронном виде через Интернет у налогоплательщика не получится самостоятельно открыть личный кабинет. При внесении данных в программу АИС «Налог-3», они сравнивают паспортные данные гражданина и данные, указанные в программе, после чего программа автоматически формирует заявление на получении личного кабинета налогоплательщика, в котором заполняются автоматически сведения налогоплательщика, содержащиеся в программе, далее она распечатывает указанное заявление, дает гражданину проверить его данные, после чего гражданин подписывает указанное заявление. В случаях, если программа не работает, они предоставляют гражданину пустое заявление, в котором он самостоятельно заполняет свои паспортные данные или ИНН, после чего передает заявление ей. ФИО3 ранее работал в отделе работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в его обязанности входило работа с налогоплательщиками, прием документов от физических и юридических лиц, а также иные функции по работе с налогообложением, а именно предоставления гражданам по заявлению ключей от личного кабинета в базу (Личный кабинет налогоплательщика). ФИО3 проработал в вышеназванном отделе непродолжительное время, примерно 3-4 месяца. После его перевели в отдел камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, на какую именно должность, ей неизвестно. Отдел камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> занимался проведением камеральных проверок в отношении налоговых деклараций физических лиц. У сотрудников М. Р. <номер обезличен> по СК есть доступ к программе АИС-налог-3, но у всех он разный. Например, у сотрудников отдела работы с налогоплательщиками есть доступ к созданию личного кабинета налогоплательщика, в свою очередь, у сотрудников отдела камеральных проверок такого доступа нет, и они не могут создать личный кабинет. Также и сотрудники их отдела не имеют доступа, например, для проведения камеральной проверки заявлений налогоплательщика;

- показаниями свидетеля ФИО10 №20, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 3 л.д. 162-165), из которых следует, что примерно с <дата обезличена> по настоящее время он является заместителем начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В его должностные обязанности, в случае отсутствия начальника отдела, входит следующее: контроль и проверка сданных физическими лицами деклараций по форме 3-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет страховых взносов для физических и юридических лиц, ведений комиссий по легализации заработной платы, а также общее руководство отделом. Указанные обязанности возлагаются на него приказом руководителя инспекции на основании его заявлении о согласии на возложение указанных обязанностей. В период исполнения обязанностей начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> с <дата обезличена> по <дата обезличена> по факту неправомерного подтверждения специалистом-экспертом отдела камеральных проверок <номер обезличен> ФИО3 имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ поясняет следующее: о том, что указанное лицо проводило камеральные налоговые проверки на предмет подтверждения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, ему стало известно лишь <дата обезличена>, когда по электронной почте поступило заявление от физического лица о возврате суммы НДФЛ, кого именно вспомнить затрудняется, а при определении инспектора, проводившего проверку налоговой декларации по форме 3-НДФЛ было установлено, что правомерность заявленных имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц, путем завершения комплекса мероприятий без нарушений по представленной налоговой отчетности, осуществлена ФИО3, выполнявшим функции делопроизводителя в отделе камеральных проверок <номер обезличен>. Распределение налоговых деклараций, в которых заявлены к возврату налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, в отделе камеральных проверок <номер обезличен> осуществляется начальником отдела, с учетом закрепленного порядка по алфавиту. Поступающие заявления о возврате сумм налога на доходы физических лиц, как на бумажном носителе, так и по электронной почте (после распечатки) отписываются инспектору, проводившему камеральную налоговую проверку, представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В период исполнения обязанностей начальника отдела камеральных проверок <номер обезличен> им не поручалось проведение камеральных проверок специалисту-эксперту отдела камеральных проверок <номер обезличен> ФИО3 налоговых деклараций на предмет правомерности заявленных к возврату налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, равно как и иные камеральные проверки, относящиеся к компетенции структурного подразделения. Также к исполнению в адрес данного лица не отписывались поступившие заявления о возврате сумм налога на доходы физических лиц. Служебные записки/реестры с прилагаемыми заявлениями о возврате сумм налога на доходы физических лиц по камеральным налоговым проверкам, по итогам которых специалистом-экспертом отдела камеральных проверок <номер обезличен> ФИО3 подтверждена «правомерность» к возврату заявленных налоговых вычетов, для передачи в отдел урегулирования задолженности им не подписывались. Решения, сформированные в программном продукте, о возврате сумм налога на доходы физических лиц по проведенным камеральным проверкам налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ специалистом-экспертом отдела камеральных проверок <номер обезличен> ФИО3 им не утверждались бумажные носители не подписывались. В обязанности ФИО3 входило своевременно, в день поступления или на следующий рабочий день, обеспечение доведения поступивших документов до исполнителей; организация оперативного ознакомления работников со всеми документами. <дата обезличена> упразднена система возврата 3-НДФЛ, а именно начальником отдела камеральных проверок, аналитического отдела, выездных проверок не подписывается сформированное решение о возврате на имущественный вычет и заявление о возврате не поступают в отдел камеральных проверок, напрямую поступая в отдел урегулирования задолженностей. ФИО3 в свою очередь, не зная об указанном распоряжении, самостоятельно формировал заявления о возврате и передавал в отдел урегулирования задолженностей без утвержденного порядка, а именно через служебную записку за подписью начальника отдела или заместителя в отсутствии начальника отдела;

- показаниями свидетеля ФИО10 №15, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 2 л.д. 245-248), из которых следует, что примерно в 2017 году он устроился в отдел общего и хозяйственного обеспечения Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. <дата обезличена> его перевели на должность старшего государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженностей и обеспечения процедур банкротства Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В его должностные обязанности входит ведение карточек расчета с бюджетом. ФИО3 ранее работал в отделе работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, в его обязанности входило работа с налогоплательщиками, прием документов от физических и юридических лиц, а также иные функции по работе с налогообложением, а именно предоставления гражданам по заявлению ключей от личного кабинета в базу (Личный кабинет налогоплательщика). ФИО3 проработал в вышеназванном отделе непродолжительное время, примерно 3-4 месяца. После его перевели на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. Отдел камеральных проверок <номер обезличен> Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> занимался проведением камеральных проверок в отношении налоговых деклараций физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Фактически ФИО3 по поручению начальника отдела выполнял функции делопроизводителя, но согласно должностному регламенту, в полномочия ФИО3 входило проведение камеральных налоговых проверок. ФИО3 пояснял ему, что его начальник отдела – ФИО10 №1 отписывала ему проведение камеральных проверок налоговых деклараций. На протяжении его знакомства с ФИО3, он обращал внимание на то, как к ФИО3 обращались лица с просьбой помочь с разными проблемами, связанными с налогообложением. Ранее ФИО3 не занимался налоговыми вычетами, но после, когда начальником отдела была назначена ФИО10 №1, через некоторое время она начала поручать ФИО3 мероприятия, связанные с налоговыми вычетами. ФИО3 неоднократно просил его мобильный телефон, для того, чтобы позвонить, просил его машину для перемещений по городу, а он в свою очередь, в связи со сложившимися дружескими отношениями передавал ему свой телефон и транспортное средство. ФИО3 как-то раз просил его зарегистрировать личную карту налогоплательщика, но он был занят и не смог этого сделать. При нем не было такого, чтобы кто-то из них передавал денежные средства или какие-либо вознаграждения за работу или какую-то услугу. Через некоторое время ФИО10 №1 пояснила ФИО3, что у него не получается заниматься налоговыми вычетами, и переставала отписывать ему проведение камеральных проверок, но у ФИО3 оставался доступ к базе АИС «Налог-3». Когда поступала документация на проведение камеральных проверок, ФИО10 №1 не ставила резолюцию, но ФИО3 все равно продолжал проводить проверки для своих знакомых;

- показаниями свидетеля ФИО10 №18, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 5 л.д. 73-75), из которых следует, что примерно с <дата обезличена> по настоящее время она является заместителем начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>. В ее обязанности на период исполнения обязанностей начальника отдела входит следующее: взыскание задолженности с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц; уточнение невыясненных платежей; зачеты и возвраты юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам; ведение процедур банкротства в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, а также общее руководство отделом. По своей деятельности, а именно по контролю за осуществлением процедуры возврата имущественного вычета, может пояснить следующую процедуру. При загрузке программы АИС «Налог-3» формируется (отражается) в день более 1000 пользовательских заданий по блоку урегулирования задолженностей и приходится рассматривать их в ускоренном режиме, чтобы не было просрочки. Таким образом, камеральная проверка была окончена, переплата в КРСБ – карточка расчета с бюджетом имелась, инспектором отдела камеральных проверок сумма к возврату была подтверждена, перепроверять законность проверки они также не могут, первичные документы налогоплательщика в адрес отдела урегулирования задолженности также не поступают, в обязанности их отдела не входит проверка правомерности возврата имущественных налоговых вычетов. Перепроверяется лишь реквизиты, указанные в заявлении, и сроки возврата от даты заявления. Инспектор отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, получив заявление о возмещении имущественного вычета, проверяет, завершена ли камеральная налоговая проверка, имеется ли переплата в КРСБ, проверяет не нарушен ли срок для возврата, и в случае наличия задолженности производит зачет сумм в уплату имеющейся задолженности. После завершения камеральной проверки, до августа 2019 года заявления, подтвержденные инспектором служебной запиской, по реестру в двух экземплярах передавались: один экземпляр остается у инспектора, а 1 передается в отдел урегулирования задолженностей для дальнейшего возврата денежных средств на расчетный счет;

- показаниями свидетеля ФИО10 №6, который показал, что работает менеджером по продажам у индивидуального предпринимателя. ФИО3 знает, познакомился с ним летом 2018 года. ФИО3 пришел к нему в магазин «Евросеть» на пр. К. Маркса <адрес обезличен>, чтобы оформить кредит на телефон. В процессе оформления кредита он узнал, что ФИО3 работает в налоговой инспекции. ФИО3 сообщил ему, что любой гражданин может получить налоговый вычет официально и законно. Он согласился и потом прислал ему копию своего паспорта, чтобы оформить указанный вычет. ФИО3 ответил ему в мессенджере «Вотсап» и сообщил, что он может получить законно налоговый вычет. Потом он направил его документы на регистрацию и ему пришли деньги, в общем <данные изъяты>. Он предложил ФИО3 <данные изъяты> за его услуги, но тот отказался. Через некоторое время ФИО3 сообщил ему, чтобы он вернул налоговый вычет, так как ему не положен был он. Деньги он потом перечислил обратно. Претензий у него не было к налоговой, и от налоговой тоже не было претензий. Его допрашивали в качестве подозреваемого, но после проверки допросили в качестве свидетеля. Нарушение было в том, что необходимо было подавать документы с момента приобретения квартиры. Заявление на налоговый вычет он не писал, ничего не заполнял, все делал ФИО3, он его не просил ничего заполнять;

- показаниями свидетеля ФИО10 №25, который показал суду, что ФИО3 он видел в магазине «Связной» на пр. К. Маркса <адрес обезличен>, дату не помнит, это было летом 2019 г. Он работал в этом магазине менеджером по продажам. ФИО3 интересовался покупкой телефона «Айфон». Он работал с ФИО9. ФИО3 хотел оформить телефон в рассрочку, в ходе оформления кредита указывается место работы. ФИО9 узнал, что ФИО3 работает в налоговой инспектором. С ФИО3 был еще человек, который не принимал участие в разговоре с ФИО9. В ходе разговора у ФИО9 уточняли, когда он получал налоговый вычет, за год или три года. ФИО9 сообщил, что получил за год, на что ФИО3 ответил, что можно за три года получить. Они обменялись номерами телефонов. Потом еще раз приходил Алханов магазин в сентябре. ФИО9 задал вопрос о размере оплаты за налоговый вычет. ФИО3 сообщил, что ничего не нужно;

- показаниями свидетеля ФИО10 №16, который показал суду, что он является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. Он приобрел указанную квартиру в 2015 году, полностью документы на квартиру были оформлены в 2016 году. Стоимость указанной квартиры <данные изъяты>. В 2015 году он окончил обучение, после чего в период с 2016 по 2020 год официально не был нигде трудоустроен, официальную заработную плату не получал и исчисления налогов не производил. Ни он, ни его супруга О. С.О. никаких документов в налоговый орган не подавали;

- показаниями свидетеля О. С.О., оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 137-139), из которых следует, что она является супругой ФИО10 №16, <дата обезличена> года рождения. О. Р.Г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. Указанную квартиру О. Р.Г. приобрел в 2015 году, а документы оформил в 2016 году. Стоимость указанной квартиры <данные изъяты> рублей. О. Р.Г. работает неофициально, официальную заработную плату не получает;

- показаниями свидетеля К. Ю.М., который показал, что в 2017 году он приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> «А», <адрес обезличен>, однако на постоянной основе он в ней не проживает. Проживает в указанной квартире только по приезду в <адрес обезличен>. В данный момент в указанной квартире проживает сестра его супруги со своим мужем. Данная квартира была приобретена за счет продажи квартиры в городе Кизилюрт, <адрес обезличен>, которая была оформлена на его родителей. Он никогда официально не был трудоустроен, однако на протяжении всей жизни он и его семья занимаются сельским хозяйством, получение прибыли от данной деятельности является единственным источником их дохода. Далее примерно летом в июне – июле 2019 года от своего двоюродного брата ФИО10 №3 он узнал, что тот собирается сделать имущественный вычет через знакомого, работающего в налоговой службе, при этом он не интересовался у К. А.К. кто именно его знакомый и как его зовут, поэтому ничего по данному факту пояснить не может. Также К. А.К. сообщил ему, что никаких документов для этого не требуется, необходимо только предоставить паспортные данные и реквизиты расчетного счета, на который будет произведен перевод денежных средств. После чего он нарочно предоставил светокопию паспорта и реквизиты расчетного счета ФИО3 ФИО3 ему знаком с лета 2019 года, познакомились они с ним при следующих обстоятельствах: его брат К. А.К. передал ему номер ФИО3, после чего летом 2019 года он встретился с ФИО3 Тот сообщил ему, что является сотрудником налоговой инспекции, и что он может получить налоговый вычет по НДФЛ, после чего спросил, есть ли у него недвижимость в собственности, на что он ответил, что есть. После чего ФИО3 сообщил ему, что ему необходимо передать ему паспортные данные и реквизиты расчетного счета. ФИО3 пояснил ему, что все действия по возмещению налоговых вычетов, которые ему будут производиться, являются законными. ФИО3 не спрашивал его, работает ли он официально, не спрашивал, когда именно была приобретена им недвижимость в собственность. Из СМИ он лично слышал, что имеется возможность получения налогового вычета в случае приобретения недвижимого имущества, однако в подробности он не вникал. У него не было оснований не доверять сотруднику налоговой инспекции, поскольку он считал, что ФИО3 компетентен в этом вопросе. В конце августа 2019 года он получил на свой расчетный счет денежные средства, а именно на свой расчетный счет он получил <данные изъяты>. Указанные денежные средства он потратил по своему личному усмотрению. Какие-либо денежные средства он никому не передавал и не перечислял в качестве вознаграждения, так как считал, что его действия и действия сотрудников налоговой инспекции носят законный характер. Каких-либо заявлений в налоговый орган о возврате НДФЛ он не подавал. От сотрудника полиции ему стало известно, что он получил имущественный вычет по затратам, понесенным на приобретения жилой собственности, а именно – <адрес обезличен>. Указанная квартира была приобретена его старшим братом ФИО11 за <данные изъяты> примерно в 2015-2016 году. Указанная квартира находится в собственности К. М.М., а также он зарегистрирован в указанной квартире. Он считал, что вычет будет произведен по затратам, понесенным на приобретения квартиры, которую он приобрел два года назад за <данные изъяты> по адресу <адрес обезличен>. С момента начала проведения доследственной проверки он стал понимать, что действия со стороны сотрудников налоговой инспекции носили незаконный характер, однако до проведения проверки у него не было оснований сомневаться и не доверять сотрудникам налоговой инспекции. Отсутствие умысла на совершение преступления вытекает из того факта, что денежные средства не распределялись между сотрудниками налоговой и ним, а были использованы им исключительно в личных целях, так как он считал, что действия по получению налогового вычета являются законными;

- показаниями свидетеля К. А.К., который показал, что примерно в 2009 году он приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>. Данная квартира была приобретена за счет средств его родителей, которые они передали ему в качестве подарка. Стоимость квартиры составляла примерно <данные изъяты>. Право собственности было оформлено на него. Примерно пару лет назад он видел ранее ему незнакомого молодого человека, который как впоследствии оказался ФИО10 №2. Общение с ним он не поддерживал. Примерно 2017 году, когда он находился в общей компании с Аликом (ФИО12), он познакомил его поближе с ФИО10 №2. Периодически он, К. А.К., общался с ФИО10 №2, пересекался в общих компаниях, в спортивных секциях или на соревнованиях. Примерно весной 2019 года он узнал, что ФИО10 №2 работает в налоговой инспекции <адрес обезличен>. Он сообщил ему, когда они находились в общей компании, что является сотрудником налоговой. Через некоторое время, примерно летом 2019 года, он познакомился с ФИО3. Данный гражданин находился в одной компании с ФИО10 №2 В ходе встречи ФИО3 рассказал, что работает в налоговой инспекции, но где именно и на какой должности, ему известно не было. ФИО3 говорил, что он является коллегой ФИО10 №2, и они вместе работают в одной налоговой инспекции на разных должностях, но каких именно, ему не известно. ФИО3 говорил ему, что если у него есть квартира в собственности, и он там прописан, то он может получить налоговый вычет, на какую именно сумму он не пояснял. ФИО3 пояснил ему, К. А.К., что для получения налогового вычета от него потребуется только фотоснимок его паспорта и реквизиты расчетного счета. ФИО3 не пояснил ему ничего по поводу причитающихся ему сумм денежных средств, их размер ему не был известен. Взамен указанных действий ФИО3 попросил его в последующем отблагодарить, но каким именно образом, он не пояснил. Его заинтересовало предложение ФИО3, и он переслал ему необходимые документы посредством мессенджера «<данные изъяты>», так как в это время он находился в Дагестане. ФИО3 не предлагал ему, чтобы он просил других знакомых и родственников, у которых имеется квартира в собственности, чтобы он, К. А.К., предложил им получить налоговый вычет. Он точно не помнит, но примерно в начале августа 2019 года ему позвонил ФИО3 и сказал, что через некоторое время ему будут переведены денежные средства (возврат НДФЛ). Примерно во второй половине августа 2019 года денежные средства в сумме <данные изъяты> поступили на его расчетный счет. После этого он позвонил ФИО3 и сообщил, что на его расчетный счет пришли денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей. Примерно в августе 2019 года, когда он находился в Дагестане, после того, как на его расчетный счет поступили денежные средства в сумме <данные изъяты>, ему позвонил ФИО10 №2 и попросил в долг денежные средства в сумме <данные изъяты>, так как знал, что у него они есть. Он перевел ФИО10 №2 по номеру его мобильного телефона через приложение «Сбербанк Онлайн» <данные изъяты> ФИО10 №2 он перевел в качестве займа для него, а <данные изъяты> он перевел ФИО10 №2, поскольку ранее был должен ему указанную сумму. В конце ноября 2019 года ФИО10 №2 вернул ему <данные изъяты> в наличной форме. Примерно в начале сентября 2019 года ему позвонил ФИО3 и попросил в долг <данные изъяты>, после чего в этот же день он перечислил ему указанную сумму посредством системы «Сбербанк Онлайн». Целью займа он не интересовался, однако он обещал его вернуть через 10 дней (когда получит зарплату). Примерно через 10 дней он напомнил ФИО3 о необходимости возврата долга в размере <данные изъяты> рублей, на что он ему ответил, что сейчас не может его вернуть, так как у него проблемы, какие именно он не уточнил. Долг в размере <данные изъяты> ФИО3 на сегодняшний день до сих пор не возвращен. Последний раз он напомнил ФИО3 примерно полтора месяца назад о необходимости возврата ему денежных средств, на что тот ответил, что скоро вернет. Позже к нему обратился ФИО13, и сообщил, что возврат НДФЛ на его счет произведен неправомерно, и ему необходимо вернуть полученные денежные средства обратно в бюджет РФ. Откуда он узнал об этом, ему не известно. После этого он виделся с ФИО3, и тот пояснил ему, что все действия были произведены законно, но в заполнении документов им были допущены ошибки. Поскольку он достоверно знал, что ФИО3 являлся сотрудников налогового органа, он полагал, что все действия производятся в рамках законодательства. Примерно в сентябре 2019 года, так как он не знал, каким образом произвести возврат в бюджет РФ, он обратился к ФИО13 с просьбой произвести указанные действия и передал ему при встрече денежные средства в наличной форме в размере <данные изъяты>. После К. А.К. пришел в налоговую инспекцию, находящуюся на площади 200-летия, ФИО10 №2 передал ему заполненную декларацию, какой именно формы ему неизвестно, после чего он подписал указанную декларацию. Указанную декларацию он сдал в налоговую инспекцию. Чек, подтверждающий возврат денежных средств, остался у ФИО10 №2 Он никогда не был официально трудоустроен. Он осуществляет трудовую деятельность неофициально. Заявление о налоговом вычете он не подавал, оно заполнено не его рукой, подпись в указанном заявлении он не ставил, видит его впервые. Он не мог составить указанное заявление и передать кому-либо из сотрудников налоговой инспекции через кого-либо. ФИО3 не спрашивал у него о дате приобретения недвижимости, находящейся у него в собственности, не спрашивал, работает ли он официально, а также не узнавал, какая у него заработная плата. Он не знал, что эти сведения являются обязательными условиями для определения наличия либо отсутствия оснований для получения прав на налоговый счет. ФИО3 сообщил ему, что достаточно просто иметь квартиру в собственности;

- показаниями свидетеля ФИО10 №4, которая показала, что подсудимого ФИО3 знает. Познакомились с ним летом, случайно, через ее знакомого Заура. Встретились возле ее дома. В ходе разговора при первой встрече выяснилось, что ФИО3 является ещё и ее соседом. Она говорила, что обращалась по поводу налогового вычета. ФИО3 попросил у нее ИНН. После поступила ей денежная сумма на счет, а дополнение к налоговому вычету поступило через месяц. О том, что неправильно поступили денежные средства, она узнала от следователя. После звонка следователя, она поехала в налоговую по месту регистрации. Она потребовала квитанцию на возврат денежных средств. Денежные средства она вернула. На почте она узнала, что никаких писем не было. Квартиру купила в 2017 году, стоимость квартиры составляла <данные изъяты>. Общий размер налогового вычета был примерно около <данные изъяты> с лишним тысяч рублей, лишними были <данные изъяты>, и она их сразу вернула. С действиями подсудимого лишние выплаты не связывает, денежные средства ФИО3 не передавала;

- показаниями свидетеля ФИО10 №2, который показал, что подсудимого ФИО3 знает, познакомился с ним в 2018 <адрес обезличен> в налоговой инспекции совместно, в разных отделах. Чем занимался с ФИО3, не знает. Приходило ряд писем на налоговый вычет. Кто проверял заявления, не знает. Потом его вызвал начальник, сообщила, что ряд вычетов был неправильным. Их отдел не занимался проверкой документов. О неправомерных выплатах налогового вычета он узнал от сотрудников полиции. Все незаконно полученные им денежные средства им возвращены;

- показаниями свидетеля Н. Г.Н., оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 4 л.д. 74-77), из которых следует, что примерно в 2012 году он приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, более точный адрес не помнит. Даная квартира была приобретена за счет средств материнского капитала. Указанная квартира не была приобретена по ипотечному договору. На данный момент указанная квартира осталась у него в собственности, но фактически он там не проживает. Он был официально трудоустроен с 2008 года по конец декабря 2019 года. Официальная заработная плата была <данные изъяты> в месяц в качестве индивидуального предпринимателя. Работал он также в <данные изъяты>» с середины 2018 года по конец 2019 года с доходом в <данные изъяты> в должности юриста. Примерно в начале марта 2019 года он познакомился в общей компании с ФИО10 №2, который сообщил ему, что он является сотрудником налоговой инспекции, однако в какой должности и где именно, ему неизвестно. Также он познакомился в вышеуказанной компании с ФИО3, который сообщил ему, что он является сотрудником налоговой инспекции, однако в какой должности и где именно, ему неизвестно. С указанными лицами он неоднократно собирался и общался в кальянной «<данные изъяты>». Когда они сидели в кальянной, более точное время не помнит, ФИО10 №2 и ФИО3 обсуждали налоговые вычеты, и сказали всем присутствующим, если у кого-то в собственности есть квартира, то им полагается налоговый вычет. Указанное предложение его не заинтересовало. В течение августа 2019 года ФИО10 №2 и ФИО3 неоднократно предлагали ему сделать налоговый вычет, на что он отказывался, поскольку ему это было не интересно. <дата обезличена> он случайно встретился ФИО10 №2 и ФИО3, в районе магазина <данные изъяты><номер обезличен>» по <адрес обезличен>, после чего они сообщили ему, что по нему все сведения готовы, никаких документов не потребуется, и для получения вычета нужны всего лишь реквизиты расчетного счета. Далее он предоставил реквизиты расчетного счета ФИО10 №2 и ФИО3 ФИО10 №2 и ФИО3 не спрашивали конкретно у него, есть ли у него квартира в собственности, работает ли он официально. Поскольку ему сказали, что от него не требуется ничего, кроме реквизитов расчетного счета, его заинтересовало это предложение, и он согласился, он не сомневался в законности действий сотрудников налоговой, поскольку доверял им, и они уверяли его, что все их действия будут в рамках законодательства. Примерно 8-9 сентября ему на мобильный телефон позвонил ФИО10 №2 и предложил встретиться, после чего в этот же день к его дому пришли ФИО3 и ФИО10 №2, которые сообщили ему, что ФИО3 допустил какую-то ошибку в документах, и при поступлении денежных средств на его расчетный счет ему необходимо вернуть денежные средства. Когда <дата обезличена> ему на расчетный счет поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты>, он встретился с ФИО3 и ФИО10 №2, которые передали ему реквизиты для возвращения денежных средств указанных в платежном поручении, после чего он пошел в офис ПАО «<данные изъяты><данные изъяты> по <адрес обезличен> в административном здании «Энергомера» и осуществил возврат поступивших денежных средств, после чего он отдал ФИО3 и ФИО10 №2 квитанцию об оплате. Ни ФИО3, ни ФИО10 №2 не требовали от него никакого денежного или иного материального вознаграждения за оказанную услугу. Заявление о возврате денежных средств, полученных при возмещении НДФЛ Н. Г. Н., с указанием ИНН и реквизитов счета от <дата обезличена>, он не подавал в налоговый орган, не составлял его и не подписывал, видит его впервые. Он не знал, что налоговый вычет будет ему предоставлен за 2016, 2017 годы, при условии, что его жилище приобретено в 2012 году. Он никаких документов для получения налогового вычета по НДФЛ в налоговый орган не подавал, он не составлял налоговую декларацию от своего имени, не составлял и не подписывал никаких заявлений от своего имени на получение налогового вычета, не просил третьих лиц о том, чтобы они составили за него заявление, либо налоговую декларацию и предоставили их в налоговой орган, справку 2-НДФЛ в налоговый орган не подавал. Справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год в <данные изъяты>» он запрашивал у работодателя для иных целей. Ранее он никогда не пользовался правом на получение налогового вычета, документы в налоговой орган также не подавал, в денежных средствах он не нуждается, у него стабильный хороший заработок, в связи с чем в денежных средствах при возмещении НДФЛ он не нуждался;

- показаниями свидетеля К. А.А., оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 4 л.д. 37-39), из которых следует, что она является супругой ФИО10 №5 с <дата обезличена> по настоящее время. По факту получения К. Ю.М. денежных средств при возмещении НДФЛ поясняет, что К. Ю.М. ничего не говорил ей о данном факте, и о том, что ему предложили сделать налоговый вычет. Он не ставил её в известность о том факте, что сотрудник налоговой инспекции предложил ему предоставить его и ее паспортные данные, и реквизиты расчетного счета. В силу того, что в их семье царит восточный уклад жизни, у представителей женского пола не принято получать информацию в части бизнеса, доходов и полученных денежных средств супруга, ввиду чего, она не была просвещена относительно вопросов, касающихся данного факта. Таким образом, обо всех обстоятельствах, касающихся получения налогового вычета, она узнала перед допросом ее в качестве свидетеля (о том, что имелся факт перечисления денежных средств). Никакими расчетными счетами она не пользуется, поскольку они находятся в пользовании её супруга, ввиду чего доступа к расчетному счету она не имеет. В собственности у нее не имеется никакого недвижимого имущества, также она никогда официально не была трудоустроена. Она не подавала заявление о возврате денежных средств, полученных при возмещении НДФЛ К. А. А. с указанием ИНН и реквизитов счета от <дата обезличена> в налоговый орган. Подпись в указанном заявлении не ставила, указанное заявление не составляла, видит его впервые. Каких-либо заявлений, деклараций, справок и иных документов в налоговый орган о возврате НДФЛ не подавала, никаких документов не подписывала. <дата обезличена> она находилась со своим супругом по адресу: <адрес обезличен>.

- показаниями свидетеля М. М.А., оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными ею в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 129-132), из которых следует, что она проживает в съемной <адрес обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, с 2018 года. В конце августа 2019 года она прописалась в указанной квартире. Документы на прописку подавала в МФЦ, расположенном по адресу: <адрес обезличен>, в районе автовокзала. Совместно с ней ходил владелец квартиры ФИО14, контактный телефон <номер обезличен>. На сегодняшний день она не знает, находится ли указанная квартира в ипотеке у ФИО14 Каждый месяц она выплачивает ФИО14 <данные изъяты> рублей за жилье, коммунальные платежи она оплачивает отдельно сама. Она с ФИО14 никаких договоров не заключала, в том числе найма жилого помещение также не заключала. У неё в собственности нет никакой недвижимости, в собственности также не имеется никакой жилой собственности. До декрета она работала в 4 городской больнице в должности медсестры с <дата обезличена> по <дата обезличена> (ушла в декрет), получала официальную заработную плату (оклад) <данные изъяты> рублей плюс надбавки в зависимости от отработанного времени, иногда могла получать до <данные изъяты> рублей. В 2016 году она училась на втором курсе колледжа СБМК (Ставропольский базовый медицинский колледж) по <адрес обезличен>, в 2017 году перешла на третий курс. В 2016, 2017 году у неё не было квартиры в собственности, в собственности никогда не было недвижимости. В колледже ей выплачивалась стипендия примерно <данные изъяты> рублей в месяц. Она имела открытый расчетный счет в ПАО Сбербанк, на который приходила заработная плата, а также денежные, средства полученные в результате предоставления медицинских услуг (счет <номер обезличен>, открыт в офисе Сбербанка расположенному по адресу: <адрес обезличен>). На данный момент она не пользуется указанной картой, поскольку после опроса в УЭБ и ПК ГУ МВД Р. по Ставропольскому <дата обезличена> ей стало известно, что, используя ее данные, неизвестное ей лицо получило налоговый вычет на сумму <данные изъяты> рублей. В настоящий момент она пользуется банковской карты банка «<данные изъяты>» примерно с декабря 2019 года. ФИО14 ей знаком с 2016 года, познакомились с ним через общих знакомых. До 2018 года она проживала по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, № дома не помнит. После того, как хозяйка дома её выселила, она позвонила ФИО14, поскольку знала, что у него в собственности есть квартира, и спросила его, свободна ли она. ФИО14 ответил, что свободна, и предложил ей заселиться. После чего с 2018 года она проживает в съемной <адрес обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен> со своей сестрой. Поскольку ФИО14 с его слов пояснял, что у него не имеется банковской карты Сбербанка, он периодически использовал карту М. М.А. (находясь в <адрес обезличен> либо в <адрес обезличен>). У ФИО14 был доступ к пин-коду её карты, у нее самой было мобильное приложение Сбербанка, но смс-сообщения о движении денежных средств по её карте ей на телефон не приходили. <дата обезличена> она находилась в <адрес обезличен> Республики Ингушетия. В этот день позвонил ФИО14 и попросил в очередной раз карту, на что она согласилась, после чего в этот же день через некоторое время он приехал, и она ему отдала свою банковскую карту Сбербанка. Для каких целей ему понадобилась её банковская карта, он ей не пояснил. Далее примерно через 2-3 дня она попросила у ФИО14 свою банковскую карту, поскольку она ей была необходима для личных целей. Карту он передал в тот же день, когда она его попросила, возвратив ей карту через сестру М. Людану, примерно вечером 12 или <дата обезличена>, когда она находилась в <адрес обезличен>. После того, как ФИО14 отдал ей карту, она снимала денежные средства в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>» на первом этаже) тремя суммами <данные изъяты> рублей, и осуществляла заправку автомобиля на сумму примерно <данные изъяты> рублей в <адрес обезличен> Республики <данные изъяты> со стороны <данные изъяты>. Указанные деньги были её заработной платой и платой за оказанные медицинские услуги, а также переводы от родственников. О том, что на её карту <дата обезличена> были зачислены денежные средства двумя платежами <данные изъяты> и <данные изъяты>, ей стало известно в ходе опроса в УЭБ и ПК ГУ МВД Р. по <адрес обезличен><дата обезличена>. К указанным денежным средствам она не имеет никакого отношения. Переводы денежных средств на имя М. Байсеровича Т. она не осуществляла. В период нахождения её карты у ФИО14, она просила его осуществить перевод со своей карты в сумме <данные изъяты> на имя ФИО15 Хаджимурата, в счет оплаты долга перед ним, который составлял примерно <данные изъяты>. Касаемо подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в адрес М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> и возврата имущественного вычета из бюджета РФ, она пояснить ничего не может, так как никаких декларации в налоговый орган она лично не подавала, через третьих лиц их тоже не передавала, никакой документации, связанной с возмещением НДФЛ из бюджета по затратам, полученным на приобретение жилой собственности, не подавала. Согласие на составление каких - либо деклараций и сдачу их в налоговый орган никому не давала. Личных кабинетов в налоговых органах не открывала. Имеется ли у нее личный кабинет налогоплательщика, ей неизвестно. ФИО3 и ФИО10 №2 ей не знакомы, слышит о них впервые. Незадолго до опроса в УЭБ и ПК ГУ МВД Р. по <адрес обезличен> примерно в конце сентября 2019 года в своем почтовом ящике она обнаружила три извещения на своё имя, имя ФИО14 и М.. Она особо не вчитывалась и не обратила на них внимание. Согласно выписке Сбербанка по ее расчетному счету, <дата обезличена> ей на счет поступили денежные зачисления в сумме <данные изъяты> двумя платежами, однако фактически она об этом не знала, указанными денежными средствами не пользовалась и не распоряжалась, их фактически не получала, смс-сообщения и извещения из банка о поступлении указанной суммы денежных средств не приходили. Кто распорядился полученными на её расчетный счет денежными средствами, ей не известно. После опроса в УЭБ и ПК ГУ МВД Р. по <адрес обезличен>, она позвонила ФИО14 и спросила, почему её вызывают на опрос, пользовался ли он её банковской картой, сделал ли он что-то незаконное, на что ФИО14 ответил, что пользовался картой, снимал денежные средства, но в какой сумме не уточнил, а также сообщил, что ничего не совершал, и чтобы она не лезла с этим никуда, сказал, что её это не касается. ФИО16 ей не знаком, слышит эту фамилию впервые. Заявление о возврате денежных средств, полученных при возмещении НДФЛ М. М. А. от <дата обезличена> она видит впервые, его не составляла, в налоговый орган не подавала, через третьих лиц также никому указанное заявление не передавала, не просила никого составить указанное заявление за неё от её имени, не давала никакого согласия на составление и подачу заявления в налоговый орган. Она даже не знает, где находится М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, не помнит, где находилась <дата обезличена>;

- показаниями свидетеля К. А.С., оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 6 л.д. 15-18), из которых следует, что примерно в <данные изъяты> он приобрел квартиру в собственность, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, за какую именно сумму не помнит. <данные изъяты> году он продал квартиру, принадлежащую ему, расположенную по адресу: <адрес обезличен>. Общая стоимость указанной квартиры по договору составила <данные изъяты>. Не помнит точно, когда именно, он сдал в налоговый орган – Межрайонную ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> налоговую декларацию и копии документов, подтверждающих продажу квартиры и покупку дома. Риелторы, которые осуществляли содействие в поиске квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, пояснили ему, что при продаже квартиры и приобретении жилого дома, он должен подать в налоговый орган налоговую декларацию. Он в этом особо не разбирается, поэтому он обратился к бухгалтеру, личность которого не помнит, которому он передал пакет документов, после чего указанный бухгалтер составил налоговую декларацию, он ее подписывал и вместе с копией документов сдал в налоговый орган. Он не помнит, по какой именно квартире он подал налоговую декларацию (<адрес обезличен> либо <адрес обезличен>). Он не помнит, за какие отчетные периоды (годы) он подавал налоговую декларацию для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет. Через некоторое время на его счет поступили денежные средства в сумме примерно <данные изъяты> рублей. Примерно в начале сентября 2019 года на его мобильный телефон поступил звонок от ранее ему неизвестной женщины, которая представилась сотрудником М. <номер обезличен> по СК, из разговора ему стало известно, что возврат указанных денежных средств был совершен ошибочно, и что ему необходимо вернуть поступившие на его расчетный счет денежные средства, на что он им ответил, что он сейчас на отдыхе в <адрес обезличен>, приехать так сразу не сможет, и по телефону данные вопросы обсуждать не будет. По прибытию в <адрес обезличен> он отправился в М. <номер обезличен> по СК, обратился в окно, где находилась сотрудница налоговой, которой он объяснил ситуацию. Сотрудник налоговой дал ему реквизиты, после они проследовали в Сбербанк, где он на указанные сотрудником налогового органа реквизиты, перевел денежные средства, которые ему поступили ошибочно, в полном объеме, а именно в сумме <данные изъяты>. Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен> он приобрел в собственность в конце 2018 года, за какую именно сумму не помнит. Он был официально трудоустроен с 2018 года по 2019 год в <адрес обезличен> в <данные изъяты>». Он не помнит, сколько именно денежных средств ему платили в качестве заработной платы. Трудовую деятельность в Войсковой Части <номер обезличен> он не осуществлял. Первый раз слышит об этом. Сотрудник УЭБ и ПК ГУ МВД Р. предоставлял ему для ознакомления справку о доходах, где налоговым агентом был указана Войсковая часть <номер обезличен>, в указанной справке имелись его данные и подпись, выполненная не им. Он не составлял указанную справку и не подписывал. Он не подавал заявления о возврате денежных средств, полученных при возмещении НДФЛ К. А. С. с указанием ИНН и реквизитов счета от <дата обезличена> в налоговый орган, не составлял его и не подписывал, видит его впервые. Он сам не подписывал и никого не просил подписывать заявление о выплате ему налогового вычета;

- показаниями свидетеля ФИО10 №7, оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ, данными им в ходе предварительного расследования (т. 10 л.д. 81-85), из которых следует, что ФИО3 ему известен. Он познакомился с ним примерно <дата обезличена>. Он не помнит, как они с ним познакомились. Может пояснить, что ФИО10 №15 является его троюродным братом, работает в налоговом органе. Когда он приезжал на соревнования в <адрес обезличен>, он иногда оставался ночевать у ФИО10 №15. Когда находился в компании с ФИО10 №15, с ним в компании также находился ФИО3, то есть они с ФИО3 познакомились в общей компании через ФИО10 №15. ФИО3 не рассказывал ему, что он работает в налоговом органе, в какой должности он работает, он также не рассказывал. Примерно в конце <дата обезличена> он находился в кафе «<данные изъяты>» по <адрес обезличен>, в общей компании с ФИО10 №15, также в этой компании находился ФИО3 Проведя некоторое время в кафе, он собрался домой на съемную квартиру в районе «<данные изъяты> где он проживал. Далее он с ФИО3 поехали на такси вдвоем, поскольку он проживал с его слов на «<данные изъяты> В ходе разговора в момент поездки на такси, ФИО3 попросил его передать ему его банковскую карту Сбербанка (указанной карты на сегодняшний день нет в его пользовании, он пользуется онлайн приложением Сбербанк онлайн, а точно та ли карта привязана к приложению, ему не известно, думает, что именно этой картой через приложение он и пользуюется), поскольку ему должны были перевести денежные средства, почему ему не могут перевести денежные средства на его карту, он не пояснил. Далее он согласился и передал ФИО3 свою банковскую карту. Через пару дней, примерно 2-3 дня, ему позвонил ФИО3, номера его телефона у него не осталось, поскольку он его не записывал в телефонную книгу, и сообщил, что хочет вернуть ему его банковскую карту. Они договорились о встрече. Далее он встретился в этот же день с ФИО3 в районе «Перспективного», где именно не помнит, после чего он передал ему его банковскую карту и сказал, что денежные средства ему еще не поступили, их перечисление задерживается и пояснил, что они должны поступить на днях. Также ФИО3 пояснил ему, что как только ему поступят денежные средства на счет, ему нужно будет перевести их на карту, которую он скажет. Далее через пару дней после указанной встречи, ему на банковскую карту поступило денежное зачисление в размере двести тысяч с чем-то, более точную сумму не помнит, на основания платежа он внимание не обратил. Далее при поступлении денежных средств, он позвонил ФИО3 и сообщил, что денежные средства поступили, на что он ответил, что нужно произвести два разных платежа на два разных расчетных счета. Далее он перечислил со своей банковской карты двумя различными платежами денежные средства на те расчетные счета, которые предоставил ему ФИО3 Он не помнит, каким образом он ему их предоставил, либо продиктовал, либо переслал. ФИО3 пояснил, что это именно его денежные средства, и они принадлежат ему. Более он с ФИО3 не виделся и не разговаривал. Указанными денежными средствами он никак не распорядился и не использовал для своих нужд, так как указанные денежные средства принадлежали ФИО3 ФИО3 просто сказал ему спасибо за оказанную услугу. Ему процедура получения имущественного налогового вычета по НДФЛ по затратам, понесенным на приобретения права собственности абсолютно не известна, слышит об этом впервые. Что такое имущественный налоговый вычет ему не известно. Он никогда не пользовался такой процедурой. Ему никакие уведомления из налогового органа не приходили, никто из налогового органа ему не звонил. Личного кабинета налогоплательщика у него не имеется. Он заявление о возмещении НДФЛ в размере <данные изъяты>, составленное от имени ФИО10 №7 от <дата обезличена> в налоговой орган не подавал, его он не составлял, не подписывал, не просил ФИО3 составить указанное заявление за него и поставить в нем его подпись. Он не предоставлял ФИО3 реквизиты своего банковского счета, паспортные данные либо еще какие-либо данные о своей личности, он лишь только передавал ему его банковскую карту Сбербанка Р., о чем он указывал выше. Он налоговые декларации по НДФЛ за <данные изъяты><данные изъяты> не составлял, в налоговый орган не предоставлял, он никогда не работал в <данные изъяты>», он никогда не работал официально. Помещение, расположенное по адресу: <адрес обезличен> ему никогда не принадлежало, он в нем был прописан <данные изъяты>. У него никогда не было официального источника дохода, поскольку он не был трудоустроен официально. К. А.С. ему не знаком. Перечисляя денежные средства ФИО3, он не обратил внимание на точную сумму, которую ему перечислили и сколько просил в общей сложности перевести ФИО3 Он не знал, что указанная сумма отличалась. Он перевел два платежа на те расчетные счета, которые просил ФИО3, и перевел те суммы денежных средств, которые просил ФИО3 Была ли разница или нет, он не обратил внимание, поскольку у него на счету были и свои денежные средства. Он думал, что он перечислил ему все денежные средства, которые ему поступили на счет.

Изложенные выше обстоятельства объективно подтверждаются письменными доказательствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Суд, выслушав подсудимого, представителя потерпевшего, свидетелей, огласив показания не явившихся свидетелей, исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности, находит все доказательства допустимыми, достоверными и достаточными для доказывания виновности подсудимого ФИО3 в совершении пяти эпизодов мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, четырех эпизодов мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, а также одного эпизода покушения на мошенничество, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Суд, оценивая показания представителя потерпевшего и свидетелей, считает необходимым положить их в основу приговора, поскольку их показания являются логичными, последовательными, подтверждают и дополняют друг друга, а также согласуются с вышеизложенными письменными доказательствами по делу.

Непризнание подсудимым ФИО3 своей вины в ходе судебного следствия суд расценивает как способ защиты.

Представленная обвинением совокупность доказательств является достаточной для признания ФИО3 виновным в совершении преступлений.

Разрешая вопросы юридической квалификации содеянного подсудимым, суд исходит из фактически установленных в судебном заседании и признанных доказанными обстоятельств уголовного дела.

Действия ФИО3 по эпизодам хищения денежных средств путем перечисления незаконных налоговых вычетов на банковские счета К. А.К., К. А.А., ФИО17, ФИО18 и ФИО19 суд квалифицирует по <данные изъяты> Уголовного Кодекса Российской Федерации, так как он своими умышленными действиями совершил мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере.

Действия ФИО3 по эпизодам хищения денежных средств путем перечисления незаконных налоговых вычетов на банковские счета К. А.С., ФИО10 №4, ФИО10 №6 и ФИО10 №7 суд квалифицирует по <данные изъяты> Уголовного Кодекса Российской Федерации, так как он своими умышленными действиями совершил мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения.

Действия ФИО3 по эпизоду покушения на хищение денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет О. С.О. суд квалифицирует по <данные изъяты> УК РФ, как покушение на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Квалифицирующий признак совершения мошенничества лицом с использованием своего служебного положения по всем 10 эпизодам преступлений нашел свое полное подтверждение в судебном заседании, поскольку ФИО3 имел доступ к базе данных АИС «Налог-3» именно в силу занимаемой им должности, будучи в соответствии с приказом начальника Управления Межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен><номер обезличен> от <дата обезличена> назначен на должность специалиста-эксперта отдела камеральных проверок <номер обезличен> М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>.

Квалифицирующий признак совершения мошенничества в крупном размере по эпизодам хищения денежных средств путем перечисления незаконных налоговых вычетов на банковские счета <данные изъяты><данные изъяты> нашел свое подтверждение в судебном заседании, поскольку ФИО3 похитил чужое имущество путем обмана, причинив потерпевшему ущерб в каждом случае на сумму более <данные изъяты>, что в соответствии с п. 4 Примечания к ст. 158 УК РФ, является крупным размером.

По эпизоду покушения на хищение чужого имущества путем обмана, путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет О. С.О., квалифицирующий признак совершения мошенничеств в крупном размере также нашел свое полное подтверждение в судебном заседании, поскольку ФИО3 пытался похитить денежные средства в размере <данные изъяты>, что в соответствии с п. 4 Примечания к ст. 158 УК РФ, является крупным размером. При этом его действия не были до конца по независящим от ФИО3 обстоятельствам, поскольку были обнаружены и пресечены сотрудниками М. Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен>, при этом действия ФИО3 подлежат квалификации как покушение на совершение преступления, по ч. 3 ст. 30 УК РФ.

При этом квалифицирующий признак совершения мошенничества в пользу другого лица по эпизодам хищения денежных средств путем перечисления незаконных налоговых вычетов на банковские счета ФИО5, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО17, ФИО23.. подлежит исключению из обвинения, как не предусмотренный ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Квалифицирующий признак совершения мошенничества в крупном размере по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет К. А.С. подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку размер похищенных денежных средств по данному эпизоду составляет <данные изъяты> в соответствии с п. 4 Примечания к ст. 158 УК РФ, не является крупным размером.

В силу ст. 6, 43, 60 УК РФ, наказание и иные меры уголовно-правового характера, применяемые к лицу, совершившему преступление, должны быть справедливыми, то есть соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, обстоятельствами, смягчающими наказание по всем 10 эпизодам преступлений, суд считает положительные характеристики ФИО3, состояние здоровья его матери, признание вины, раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО3 по всем 10 эпизодам преступлений, судом не установлено.

Подсудимый по месту жительства характеризуется положительно, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

При назначении вида и размера наказания ФИО3, по всем 10 эпизодам преступлений, руководствуясь ч. 3 ст. 60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, которые в соответствии со ст. 15 УК РФ относятся к категории тяжких, обстоятельства, смягчающие наказание, личность подсудимого.

Учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельств их совершения и личности виновного, а также, учитывая влияние назначаемого наказания на исправление ФИО3 и на условия его жизни и жизни его семьи, руководствуясь принципом справедливости, суд приходит к выводу о назначении подсудимому наказания в виде лишения свободы по всем 10 эпизодам преступлений.

Вместе с тем, с учетом установления по делу совокупности смягчающих наказание обстоятельств, поведения подсудимого ФИО3 после совершения преступления - признание вины на протяжении всего следствия по делу, степень общественной опасности совершенного преступления, суд считает, что исправление подсудимого возможно без изоляции его от общества, но в условиях осуществления за ним контроля, а потому полагает правильным к наказанию в виде лишения свободы применить положения ст. 73 УК РФ.

С учетом фактических обстоятельств дела, суд не находит оснований для принятия решения о замене наказания в виде лишения свободы по всем 10 эпизодам преступлений принудительными работами, в соответствии с ч. 1 ст. 53.1 УК РФ.

Согласно всех обстоятельств, предусмотренных ч. 3 ст. 60 УК РФ, данных о личности подсудимого, оснований для назначения дополнительного наказания в виде штрафа и ограничения свободы по всем 10 эпизодам преступлений суд не находит.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, предусмотренных ст. 64 УК РФ, как и оснований для освобождения ФИО3 от уголовной ответственности, а также для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ, по всем 10 эпизодам преступлений не имеется.

Поскольку все совершенные ФИО3 преступления относятся к категории тяжких, суд при назначении окончательного наказания считает необходимым применить положения ч. 3 ст. 69 УК РФ.

Суд считает, что назначенное ФИО3 наказание будет соответствовать задачам и принципам, закрепленными в ст. ст. 2-7 УК РФ, в том числе принципам справедливости и гуманизма, а также целям наказания, закрепленным в ч. 2 ст. 43 УК РФ.

Обсуждая вопрос о гражданском иске потерпевшего, суд приходит к выводу о том, что исковые требования представителя потерпевшего ФИО24 подлежат удовлетворению, поскольку размер ущерба, причиненного ФИО3 в результате совершения преступлений, полностью подтвержден материалами уголовного дела, исследованными в судебном заседании.

При разрешении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется ст. ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 Уголовно-процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО3 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч<данные изъяты>. 159 УК РФ и назначить ему наказание:

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет К. А.К., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяцев;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет К. А.А., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяцев;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет К. А.С., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяца;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет ФИО10 №4, в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяца;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет К. Ю.М., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяцев;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет ФИО10 №6, в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяца;

- по <данные изъяты><данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет ФИО10 №7, в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяца;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет Н. Г.Н., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяцев;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду хищения денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет М. М.А., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> месяцев;

- по <данные изъяты> УК РФ, по эпизоду покушения на хищение денежных средств путем перечисления незаконного налогового вычета на банковский счет О. С.О., в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> год.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить ФИО3 наказание в виде лишения свободы сроком на <данные изъяты> года.

В соответствии со ст. 73 Уголовного Кодекса Российской Федерации назначенное ФИО3 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком <данные изъяты> года.

Возложить на осужденного ФИО3 следующие обязанности в период испытательного срока: не менять постоянного места жительства, регистрации, без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за исправлением условно осужденных; являться в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за исправлением условно осужденных, на регистрацию в установленные инспекцией дни.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО3 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

В случае реального отбывания наказания, зачесть ФИО3 в срок отбытия наказания в виде лишения свободы время содержания его под стражей с <дата обезличена> по <дата обезличена> в соответствии с п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ из расчета один день содержания под стражей за полтора дня отбывания наказания в исправительной колонии общего режима, а также время содержания его под домашним арестом с <дата обезличена> по <дата обезличена> в соответствии с ч. 3.4 ст. 72 УК РФ, из расчета 2 дня содержания под домашним арестом за один день отбывания наказания в исправительной колонии общего режима.

Гражданский иск представителя потерпевшего ФИО24 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу межрайонной ИФНС Р. <номер обезличен> по <адрес обезличен> (355029, <адрес обезличен>В) ущерб, причиненный преступлением, в размере <данные изъяты> рублей.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в <адрес обезличен>вой суд в апелляционном порядке в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Приговор отпечатан в совещательной комнате.

Судья Р.А. Островерхов