Решение № 2-764/2021 2-764/2021~М-381/2021 М-381/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2-764/2021

УИД: 66RS0009-01-2021-001123-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2021 года город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе

председательствующего судьи Ершовой Т.Е.,

с участием представителя истца ФИО1,

ответчика ФИО4,

при секретаре Шушаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № 2-764/2021 по исковому заявлению ФИО5 к ФИО4, Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обратилась в суд с иском к МИФНС № по Свердловской области, в котором просит признать ее и отчима ФИО4 членами одной семьи с ДД.ММ.ГГГГ, освободить от уплаты налога на доходы физических лиц по договору дарения 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - <адрес>, а также пеней и штрафа.

В обосновании заявленных требований истцом указано, что с ДД.ММ.ГГГГ ее мать вступила в брак с ФИО4 С того момента истец стала проживать с матерью и отчимом одной семьей. Отчим относился к ней как к родной дочери, содержал ее наравне с матерью, оплачивал кружки, отдых, покупал одежду. В 2016 году истцу была установлена категория «ребенок-инвалид» в связи с заболевание сахарный диабет 1-го типа. ДД.ММ.ГГГГ в семье появился второй ребенок ФИО7 На средства материнского капитала было погашено ипотечное обязательство ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 путем заключения договора дарения подарил свою 1/5 доли данной квартиры ФИО5 во исполнение обязательства пере ПФР. В ДД.ММ.ГГГГ году законным представителем истца ФИО1 предоставлена в МИНФНС № декларация 3-НДФЛ. Решением Межрайонной ИФНС № истцу до начислен налог на доходы физических лиц в размере 24611 руб. Налоговый орган посчитал, что подаренная доля квартиры является его доходом, и подлежит налогообложению, как полученный доход. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 24611 руб., а также пени на сумму 249 руб. 80 коп. и штрафа в размере 2461 руб. Считает, что взыскание данного налога не основано на законе. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Истец и отчим ФИО4 являются членами одной семьи и поэтому истец должна быть освобождена от налога на доход в виде дарения доли квартиры.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в качестве ответчика привлечен ФИО4.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 поддержала основание и предмет исковых требований по доводам, изложенным в иске. Просила признать ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения членом семьи ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ, освободить истца ФИО5 от уплаты налога на доходы физических лиц в виде дарения 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>, а также пеней и штрафа.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований указав, что истец является дочерью его супруги ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ 1/5 доли была им подарена ФИО5 и своим несовершеннолетним детям во исполнение обязательств по материнскому (семейному) капиталу. Суду указал, что с Е. проживал одной семьей с ДД.ММ.ГГГГ, занимался ее воспитанием, помогал материально. У Е. имеется биологический отец, с которым она видится редко. В настоящее время ФИО5 обучается в <адрес>. Дополнительно указал, что при выдаче разрешения на распоряжение средствами материнского капитала государственные органы признавали их членами одной семьи, поскольку на него была возложена обязанность наделить долями всех членов семьи. Однако в настоящее время, когда им исполнено обязательство по оформлению жилого помещения в долевую собственность всех членов семьи, на истца возложено бремя уплаты налога.

Представитель ответчика Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданского дело рассмотрено по существу в отсутствие истца, ответчика.

Заслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Согласно п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО1, действующей за себя и за своих несовершеннолетних детей ФИО7, ФИО9, ФИО5, действующей за себя с согласия родителей ФИО1, ФИО3 заключен договор дарения жилого помещения по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ проведена государственная регистрация права собственности ФИО5 в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из пояснений ФИО5, ФИО4 является членом ее семьи, поскольку приходится ей отчимом, являлся супругом ее матери ФИО1 В период с ДД.ММ.ГГГГ стороны проживали вместе, вели совместное хозяйство.

В подтверждение родственных отношений ФИО5 представлено свидетельство о рождении, где в графе мать указана "ФИО2", в графе отец указан «ФИО3», свидетельство о расторжении брака между ФИО3, и ФИО2, свидетельство о заключении браке ФИО4 и ФИО12 (ФИО13) А.Ю.

Согласно справке МКУ «СПО» от ДД.ММ.ГГГГ № в жилом помещение расположенном по адресу: <адрес> зарегистрированы: ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ. Зарегистрированные лица сняты с учета в связи с переездом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке МКУ «СПО» от ДД.ММ.ГГГГ № в жилом помещение расположенном по адресу: <адрес> зарегистрированы: ФИО1, ФИО7, ФИО9, ФИО10, ФИО5

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, представленной законным представителем несовершеннолетней ФИО1

По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № установлена не уплата физическим лицом НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 24611 руб., начислены пени в сумме 249 руб. 80 коп. и штраф 2461 руб.

Указанное выше решение от ДД.ММ.ГГГГ № стороной истца не обжаловалось, данный факт в судебном заседании не оспорен.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Из ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

При таких обстоятельствах, с учетом положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что отчим не относится к членам семьи падчерицы.

Таким образом, в соответствии с семейным законодательством родство между участниками поименованной сделки (дарения) не является близким.

Учитывая изложенное, разрешая исковые требования по существу, с учетом положения вышеуказанных правовых норм, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, и исходя из того, что предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартира), даритель (отчим) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (истца) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца в части признания членом семьи и освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.

Доводы стороны истца о праве на освобождение от налогообложения ввиду наличия родственных отношений между совместно проживающими членами падчерицей ФИО5 и отчимом ФИО4 являются не состоятельными, поскольку в данном случае не предусмотрено допустимости применения соответствующих положений Жилищного кодекса Российской Федерации, который в отношении жилищных правоотношений иным образом определяет критерии признания лиц членами семьи, в отличие от налогового законодательства, которым в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения лишь в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, при существующем и вышеизложенном правовом регулировании, ФИО5 и ФИО4 не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в связи с чем полученный ФИО5 доход в натуральной форме подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

На основании изложенного, исковые требования истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 12, 194-198, 320 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО5 к ФИО4, Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 22 марта 2021 года.

<...>

<...> Судья - Ершова Т.Е.