Решение № 12-231/2017 от 31 октября 2017 г. по делу № 12-231/2017

Дело № 12-231/2017


РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление

по делу об административном правонарушении

г. Волгоград 01 ноября 2017 года

Судья Советского районного суда г. Волгограда Фадеева С.А.,

рассмотрев материалы дела по жалобе ФИО3 ФИО8 ФИО10 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2 № 3460201700803008201 от 30 августа 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в отношении ФИО3,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2 № 3460201700803008201 от 30 августа 2017 года ФИО3 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 2500 рублей за то, что в нарушении требований части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 года № 1365, не предоставил в налоговый орган отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации за 2016 год по сроку его предоставления 01.06.2017 года.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО3 обратился с настоящей жалобой в суд, оспаривая его законность и обоснованность, в которой ставит вопрос о его отмене и прекращении в отношении него производства по делу об административном правонарушении.

В обосновании поданной жалобы ее автор указывает на то, что ранее открытый на его имя расчетный счет № в банке <данные изъяты><данные изъяты>, был им закрыт ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в отчетном 2016 году у него не возникала обязанность по предоставлению в налоговой орган отчета о движении денежных средств в банках за пределами Российской Федерации.

Податель жалобы также обращает внимание суда на нарушения порядка привлечения его к административной ответственности, поскольку налоговым органом он не был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

В судебном заседании представитель ФИО3 – ФИО4, действующая на основании доверенности поддержала изложенные в жалобе доводы, на ее удовлетворении настаивала, представила суду электронные билеты на имя своего доверителя, свидетельствующие об отсутствии его на территории Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, следовательно, невозможности получения почтовой корреспонденции от налогового органа.

Представитель МИФНС России № 11 по Волгоградской области ФИО5, действующая на основании доверенности и предъявившая служебное удостоверение, возражала против удовлетворения поданной жалобы, указывая на законность и обоснованность привлечения ФИО3 к административной ответственности.

Извещенный о времени и месте рассмотрения жалобы, ФИО3 в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны, в связи с чем, на основании части 2 статьи 25.1 КоАП РФ, а также мнения участников процесса, суд рассматривает дело в отсутствие лица, привлеченного к административной ответственности.

Исследовав представленный материал, изучив доводы жалобы, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статей 30.1 и 30.3 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 - 25.5.1 настоящего Кодекса в вышестоящий суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Как следует из материалов дела, оспариваемое постановление должностным лицом было вынесено ДД.ММ.ГГГГ и получено заявителем ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось представителем налогового органа.

Настоящая жалоба поступила в Советский районный суд г. Волгограда 22 сентября 2017 года, то есть в сроки, установленные законом.

В силу пункта 8 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица или законного ФИО1 юридического лица, в отношении которых вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом.

Судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объёме (часть 3 статьи 30.6 КоАП РФ).

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном регулировании», целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества (статья 2 и преамбула данного Закона).

Согласно подпункту «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Частью 1 статьи 12 вышеуказанного Федерального закона резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Как следует из части 2 вышеуказанной нормы, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 30.10.2007 № 242-ФЗ).

Положения абзаца 1 части 7 статьи 12 данного Федерального закона обязывают резидентов за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 25 вышеуказанного Федерального закона).

За нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, предусмотрена административная ответственность по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (в редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 350-ФЗ).

Как следует из представленных материалов 26 июня 2017 года налоговым органом в адрес ФИО3 было вынесено требование о предоставлении пояснений причин отсутствия отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации за 2016 год.

Однако материалы дела не содержат в себе достоверных сведений о направлении и получении указанного требования ФИО3, поскольку представленный реестр исходящей корреспонденции не подтверждает принятие его отделением почтовой связи и, следовательно, направление корреспонденции в адрес налогоплательщика.

В тоже время, из материалов дела усматривается, что уведомление о составлении протокола, его отправление, а также уведомление о месте рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в адрес ФИО3 направлялись заблаговременно по адресу его регистрации, то есть <адрес>, следовательно, с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в пункте 6 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, в данном случае ФИО3 был надлежащим образом извещен о времени и месте, как составления протокола, так и рассмотрения дела об административном правонарушения.

В связи с чем, порядок привлечения ФИО3 к административной ответственности налоговым органом нарушен не был.

Вместе с тем, проверяя законность и обоснованность привлечения ФИО3 к административной ответственности судом по настоящему делу установлено следующее.

Как следует из представленных заявителем сведений, расчетный счет №, открытый в банке <данные изъяты><данные изъяты>, им был закрыт ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией информационного письма из банка, предоставленной представителем заявителя.

В соответствии со вторым абзацем части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Указанная норма была введена Федеральным законом № 350-ФЗ 28 ноября 2015 года, то есть после закрытия ФИО3 расчетного счета №, открытого в банке <данные изъяты><данные изъяты>.

В тоже время, Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № были утверждены Правила «О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанного Постановления отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, начиная с отчетности за 2015 год.

Как следует из абзаца 2 пункта 9 указанных Правил в случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», то есть не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации, в случае закрытия физическими лицами - резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в 2015 году положения абзаца третьего пункта 9 Правил, утвержденных настоящим постановлением, не распространяются на указанных физических лиц - резидентов. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются указанными физическими лицами - резидентами налоговым органам до 1 июня 2016 г.

Следовательно, у ФИО3, как резидента по смыслу придаваемому ему Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», во взаимосвязи с пунктами 3 и 4 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с закрытием ДД.ММ.ГГГГ счета № в банке <данные изъяты><данные изъяты> возникала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ

Однако указанные обстоятельства налоговым органом ФИО3 не вменяются.

Как следует из описательно-мотивировочной части оспариваемого постановления налоговым органом ФИО3 вменяется нарушение требований части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ и Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 года № 1365, выразившиеся в непредставление им отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации за 2016 год по сроку его предоставления ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом ошибочно была вменена ФИО3 обязанность по представлению отчета за 2016 года, поскольку данные выводы противоречат пункту 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 года № 1365, что свидетельствует об отсутствии события вменяемого ему административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из изложенного вывод налогового органа о том, что ФИО6 было допущено нарушение срока представления отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации за 2016 год по сроку его предоставления ДД.ММ.ГГГГ является неправильным и сделан без учета приведённых выше положений закона.

Согласно части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В силу пункта 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение о его отмене и прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 данного Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено указанное постановление.

При таких обстоятельствах постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2 № 3460201700803008201 от 30 августа 2017 года в отношении ФИО3 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежит отмене, а производство по данному делу об административном правонарушении - прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 24.5 названного Кодекса в связи с отсутствием события административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 24.5 и 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

решил:

Жалобу ФИО3 ФИО9 ФИО11 удовлетворить.

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2 № 3460201700803008201 от 30 августа 2017 года в отношении ФИО3 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с которым ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2500 рублей – отменить.

Производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании пункта 1 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с отсутствием в действиях ФИО3 события административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке статьи 30.9 КоАП РФ, в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения в Волгоградский областной суд через Советский районный суд г.Волгограда.

Судья: С.А. Фадеева