Решение № 2А-227/2025 2А-227/2025~М-228/2025 М-228/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-227/2025

Дело №2а-227/2025

59RS0022-01-2025-000478-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Володиной Е.А.,

при секретаре Качуриной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-227/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (далее – МИ ФНС России № 21 по ПК) обратилась в Кизеловский городской суд Пермского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 19 790 руб. 30 коп., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что в собственности административного ответчика ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, соответственно,

иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером № дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/-;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства, за налоговый период 2020 год, 2021 год и 2023 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления. Однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц ответчиком не был уплачен.

Кроме того, в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 74 л/с (размер доли в праве 0/1);

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 110 л/с (размер доли в праве 1/1);

- автомобиль легковой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 169 л/с (размер доли в праве 1/1);

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 107 л/с (размер доли в праве 0/1).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год. Направлено налоговое уведомление. Однако, в установленный срок налог за указанный период ответчиком уплачен не был.

С 30.11.2004 по 30.09.2020 года ФИО1 состоял на учете в МИ ФНС №2 по Пермскому краю в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 рублей, ОМС – 5 840 рублей; за 2019 год ОПС – 29 354 рубля, ОМС – 6 884 рубля; за 2020 год ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей; за 2021 год ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей; за 2022 год ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей.

МИ ФНС по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 30.09.2020 года налогоплательщика с учета в качестве арбитражного управляющего. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

В связи с введением с 01.01.2023 года Единого налогового счета, установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени на сумму 19 790 рублей 30 копеек, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 года, из них:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 год) – 734 рубля 08 копеек;

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022 год) – 269 рублей 11 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2020 год (срок уплаты 15.10.2020 год) – 4 654 рубля 67 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018 год) – 420 рублей 40 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год (срок уплаты 15.10.2020 год) – 1 208 рублей 71 копейка;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 год) – 9 355 рублей 62 копейки;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022 года) – 3 118 рублей 60 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2023 год (срок уплаты 01.12.2024 года) – 29 рублей 11 копеек.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование №653 от 25.05.2023 года, которое ФИО1 оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме; на дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена (л.д.66).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.67-68).

Суд, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, изучив доказательства по делу, приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст. 362, ст. 363, НК РФ главой 32 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356, ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из пункта 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в спорный период времени в собственности административного ответчика ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, соответственно,

иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/-;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения/прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства, за налоговый период 2020 год, 2021 год и 2023 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления:

за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 48 914 рублей (л.д.27,28);

за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16 305 рублей (л.д.29,30);

за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 904 рубля (л.д.31, 32).

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц ответчиком не был уплачен.

В собственности ФИО1 в указанный период времени находились следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 74 л/с (размер доли в праве 0/1);

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 110 л/с (размер доли в праве 1/1);

- автомобиль легковой <...> дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 169 л/с (размер доли в праве 1/1);

- автомобиль грузовой <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 107 л/с (размер доли в праве 0/1).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год. Направлено налоговое уведомление за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 673 рубля (л.д.25, 26).

Однако, в установленный срок налог за указанный период ответчиком уплачен не был.

Материалами дела установлено, что с 30.11.2004 по 30.09.2020 года ФИО1 состоял на учете в МИ ФНС №2 по Пермскому краю в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 рублей, ОМС – 5 840 рублей; за 2019 год ОПС – 29 354 рубля, ОМС – 6 884 рубля; за 2020 год ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей; за 2021 год ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей; за 2022 год ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей.

МИФНС по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 30.09.2020 года налогоплательщика с учета в качестве арбитражного управляющего.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку с 01.01.2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, на момент выставления требования об уплате налога №653 от 25.05.2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 106 806 рублей 50 копеек, на нее в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на сумму 19 790 рублей 30 копеек, на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 года (срок исполнения до 17.07.2023 года), из них:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 год) – 734 рубля 08 копеек;

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022 год) – 269 рублей 11 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2020 год (срок уплаты 15.10.2020 год) – 4 654 рубля 67 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018 год) – 420 рублей 40 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год (срок уплаты 15.10.2020 год) – 1 208 рублей 71 копейка;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) – 9 355 рублей 62 копейки;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 3 118 рублей 60 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 29 рублей 11 копеек (л.д.34-35).

Обстоятельства направления требования подтверждаются скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д.36).Требование оставлено без исполнения.

08.08.2023 года в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25.05.2023 года №653 (срок исполнения обязанности истек 17.07.2023 года), налоговым органом вынесено решение № о взыскании образовавшейся задолженности (л.д.21), о чем информирован посредствам почтового отправления должник (л.д.22).

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

12.08.2023 года Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась (с первым заявлением) к мировому судье судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2021 годы в размере 33 239 рублей 75 копеек (судебный приказ от 04.09.2023 года №2а-4766/2023).

04.03.2024 года Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась (со вторым заявлением) к мировому судье судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 474 рублей 75 копеек (судебный приказ от 22.03.2024 года №2а-2034/2024).

По настоящему делу Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю 17.01.2025 года обратилась (с третьим заявлением) к мировому судье судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 года в размере 20 694 рублей 30 копеек (судебный приказ от 07.02.2025 года №2а-408/2025).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края от 18.02.2025 года судебный приказ по настоящему административному иску от 07.02.2025 года №2а-408/2025, отменен в связи с поступлением от должника возражениями.

Задолженность по уплате соответствующей суммы задолженности административным ответчиком, не погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 17.06.2025 года (согласно штампу Почта России), т.е. с соблюдением срока установленного статьей 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорного размера задолженности, имело место в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ. Расчет задолженности судом проверен.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена.

Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кизеловский муниципальный округ Пермского края подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место регистрации: <адрес>

пени в размере 19 790 руб. 30 коп., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Кизеловский муниципальный округ Пермского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме – 30.07.2025 года.

Судья Е.А. Володина