Решение № 2А-214/2025 2А-5331/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-214/2025

УИД 05RS0018-01-2022-001333-80

Дело №2а-214/2025


РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Кировский районный суд <адрес> РД в составе:

председательствующего судьи Мусаева А.М.,

при секретаре судебного заседания Пардаевой З.Ш.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. В установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатил, налоговым органом в отношении него были выставлены требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

В связи, с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2018-2020гг. по: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 267,98 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 415,10 рублей; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15517,81 рублей, пеня в размере 46,89 рублей; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 361846 рублей, пеня в размере 1869,01 рублей; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1363117 рублей, пеня в размере 5302,27 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, причину своей неявки суду не сообщили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика в ИФНС по <адрес>. В указанный в налоговых уведомлениях налоговый период административный ответчик является собственником земельных участков и квартир, зданий, строений, сооружений указанных в налоговых уведомлениях в указанные налоговые периоды.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налоговые уведомления № от 23.11.2020г., № от 01.09.2021г., с приведенными в них расчетами.

Согласно выписке из ЕГРИП от 12.02.2023г. административный ответчик состоит на налоговом учета в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 22.02.2013г. по 22.02.2019г.

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекцией в отношении административного ответчика были выставлены требования.

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за: - № по состоянию на 24.12.2021г., в котором налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по налогу на имуществу, земельному налогу и страховым взносам, необходимые уплатить в срок до 08.02.2022г.; - № по состоянию на 20.12.2021г., в котором налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, необходимые уплатить в срок до 02.02.2022г.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ -Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что требования об уплате страховых взносов, налога на имущество и земельному налогу направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Пунктом 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, использование личного кабинета налогоплательщика - физического лица является правом, а не обязанностью этого лица.

Кроме того, Кодекс не содержит положений об обязанности налогоплательщика - физического лица иметь личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп.1 п.8 Приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ №№ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Создание личного кабинета налогоплательщика в отсутствие заявления налогоплательщика не предусмотрено ни нормами Налогового кодекса РФ, ни Приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ №№ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика". В свою очередь обращение с заявлением о создании личного кабинета служит основанием для представления физическому лицу регистрационной карты по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

В своих возражениях административный ответчик указал, что налоговые уведомления и требования об уплате не получала. Она не обращалась в налоговый орган с заявлением об открытии личного кабинета, доступа к личному кабинету не получала.

Между тем налоговым органом не предоставлено документов опровергающих доводы административного ответчика.

Из чего следует, что налоговые уведомления и налоговые требования административному ответчику не направлялось, не вручались ни под расписку или иным способом, надлежащих сведений о направлении налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по адресу места жительства ответчика или о вручении нарочно в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст.69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение требований ст.ст.61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику вышеуказанных требований об уплате налогов и пени, административным истцом в суд не представлены.

Документы, подтверждающие вручение требования об уплате налогов и пеней ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют.

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, право обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам у налогового органа не возникает.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме принято 31.01.2025г.