Решение № 2А-165/2021 2А-165/2021~М-22/2021 М-22/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-165/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30.03.2021 г. с.Каширское

Каширский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Панявиной А.И.,

при секретаре Жуковой М.И.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В заявлении указано, что ответчик является плательщиком земельного налога в связи с тем, что ему на праве собственности в 2018 году принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 46800 кв.м., доля в праве 2/13, налоговая база 394056 руб., налоговая ставка 0,3 %, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 5000 кв.м., доля в праве 1, налоговая база 803150 руб., налоговый вычет 96378 руб., налоговая ставка 0,10 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, в границах бывшей СХА «Запрудское», в западной части кадастрового квартала №, кадастровый №, площадью 208000 кв.м., доля в праве 1/4, налоговая база 1684800 руб., налоговая ставка 0,3 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, с/<адрес>, кадастровый №, площадью 118400 кв.м., доля в праве 1, налоговая база 959040 руб., налоговая ставка 0,30 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик ФИО1 частично уплатил земельный налог в сумме 1871 руб. За ответчиком образовалась недоимка за 2018 год по земельному налогу в размере 3 159 руб. и пени по земельному налогу в размере 42,46 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность за 2018 год по земельному налогу в сумме 3159 руб., пени по земельному налогу в сумме 42,46 руб.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать в полном объеме, пояснив, что земельный налог за 2018 год своевременно и полностью оплачен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление, в котором он просил рассмотреть дело в его отсутствие, удовлетворить исковые требования в полном объеме и взыскать с ответчика задолженность за 2018 год по земельному налогу в сумме 3159 руб., пени по земельному налогу в сумме 42,46 руб.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 в Каширском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1434/20 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени на общую сумму в размере 3201,46 руб., с настоящим иском Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ установлены налоговые ставки.

В соответствии с п.2 ст. 394 Налогового кодекса РФ органы местного самоуправления вправе устанавливать дифференцированные ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, но в пределах, ограниченных пунктом 1 этой статьи.

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с тем, что ему на праве собственности в 2018 году принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 46800 кв.м., доля в праве 2/13, налоговая база 394056 руб., налоговая ставка 0,3 %, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 5000 кв.м., доля в праве 1, налоговая база 803150 руб., налоговый вычет 96378 руб., налоговая ставка 0,10 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, в границах бывшей СХА «Запрудское», в западной части кадастрового квартала 36:13:3200016, кадастровый №, площадью 208000 кв.м., доля в праве 1/4, налоговая база 1684800 руб., налоговая ставка 0,3 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, с/<адрес>, кадастровый №, площадью 118400 кв.м., доля в праве 1, налоговая база 959040 руб., налоговая ставка 0,30 % дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.21-24). Данный факт также не оспаривался административным ответчиком.

Согласно материалам дела, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), в том числе, об уплате земельного налога за 2018 год в размере 5 030 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Налоговым органом административному ответчику начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 42,46 руб.

Согласно материалам дела, в адрес ФИО1 направлено налоговое требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ NММВ-7-11/477@, где указывается, в том числе, дата, до которой необходимо оплатить налог, налоговый период и сумма налога, подлежащая уплате.

В силу п.7. ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Как установлено судом, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть до направления требования об уплате налога № и до обращения в суд с настоящим иском, оплачена сумма земельного налога за 2018 год в размере 5 030 руб. по налоговому уведомлению (л.д.15), подготовленному и направленному в адрес ответчика налоговым органом. Факт оплаты земельного налога за 2018 год в размере 5 030 руб. подтверждается также сведениями, предоставленными налоговым органом (л.д.59), согласно которым ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в сумме 5 030 руб., в связи с чем, оснований для взыскания задолженности за 2018 год по земельному налогу и пени с ответчика не имеется.

При этом, судом не принимается во внимание ссылка административного истца на то, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ частично уплатил земельный налог за 2018 год в сумме 1 871 руб., о чем истец указывает в исковом заявлении, поскольку данные обстоятельства противоречат материалам дела, в частности квитанциям, предоставленным ответчиком и сведениями, содержащимся в ответе на судебный запрос № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59).

Судом также не принимается во внимание ссылка административного истца на то, что ФИО1 не полностью оплачивался земельный налог за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 гг., что следует из ответа на судебный запрос № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59), поскольку в нарушении ч.4 ст.289 КАС РФ административным истцом доказательств, подтверждающих, что у ответчика имелась задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 гг. не представлено, а также не представлены доказательства принятия всех предусмотренных законом мер по взысканию задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 гг., а именно: направление в адрес ответчика требований об уплате образовавшейся задолженности за указанные налоговые периоды, обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в установленном законом порядке.

При таких данных, в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ административный истец не исполнил обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке земельного налога и пени за налоговый период 2018 год.

С учетом изложенного, суд не находит правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 г. по земельному налогу в сумме 3159 руб., пени по земельному налогу в сумме 42,46 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Каширский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.И. Панявина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.04.2021 года

1версия для печати