Решение № 2А-648/2025 2А-648/2025(2А-7406/2024;)~М-6533/2024 2А-7406/2024 М-6533/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-648/2025

50RS0№-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

27 января 2025года

<адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-648/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании безнадежной ко взысканию недоимки в размере 95384,17 рублей, и обязать вернуть оплаченные денежные средства в размере 31258,05 рублей.

В обоснование требований истец указала, что за ней числится указанная задолженность, однако, срок принудительного взыскания истек.

Административный истец ФИО1 или ее представитель в судебное заседание не явилась, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от <дата> № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

Судом установлено, что по состоянию на <дата> за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 70415,21 рублей, в том числе :

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020года со сроком уплаты 15.12.2020г. в размере 18 624,83 рубля; за налоговый период 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 815,46 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское обязательство за налоговый период 2020 год со сроком уплаты 15.12.2020г. в размере 7723,83 рубля;

пени в размере 43251,09 рубль.

По образованной задолженности за налоговый период 2018г. в размере 815,46 рублей по страховым взносам ФИО1 направлено требование об уплате № от 11.03.2019г. со сроком уплаты 03.04.2019г. направлено заказным письмом.

После неисполнения требования об оплате задолженности МИФНС № по <адрес> 03.12.2020г. сформировано заявление о взыскании №. Был вынесен судебный приказ, который отменен 25.12.2021г. Межрайонной ИФНС № по <адрес> сформировано исковое заявление от 01.06.2022г. № направлено в Пушкинский городской суд <адрес>.

По образованной задолженности за налоговый период 2020г. в размере 18624,83 рубля и за 2020г. в размере 7723,83 рубля по страховым взносам ФИО1 направлено требование об уплате № от 21.12.2020г. со сроком уплаты 31.12.2020г. направлено в личный кабинет налогоплательщика.

После неисполнения требования об оплате задолженности МИФНС № по <адрес> 16.02.2021г. сформировано заявление о взыскании №. Был вынесен судебный приказ, который отменен 25.09.2021г. Межрайонной ИФНС № по <адрес> сформировано исковое заявление от 14.03.2022г. № направлено в Пушкинский городской суд <адрес>.

Налоговый орган обращался в Пушкинский городской суд о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и штрафа, решением от 02.08.2022г. отказано в удовлетворении иска, решение вступило в законную силу13.09.2022г, суд отказал в иске ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок для обращения за взысканием.

Данное обстоятельство сторонами не оспаривалось.

Поскольку меры принудительного взыскания к задолженности по страховые взносы применялись, но не нашли удовлетворения, в настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания указанной задолженности ввиду пропуска срока на ее взыскание, следовательно, исковые требования ФИО1 суд считает возможным удовлетворить исковые требования, в части признания задолженности по страховым взносам безнадежной ко взысканию, а также пени начисленные на указанную задолженность.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что срок для принудительной уплаты задолженности в судебном порядке истек по задолженности по страховым взносам, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока предъявления требования о взыскании недоимки, в связи с чем, указанные недоимка и пени подлежат признанию безнадежными к взысканию и должны быть списаны, и исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению в указанной части.

Однако суд не усматривает оснований для обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> возвратить указанную сумму в размере 31258,05 рублей.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

ЕНС ФИО1 не имеет положительного сальдо, денежные средства, доступные к возврату, отсутствуют, кроме того административным истцом не представлены доказательства об уплате указанной сумму.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию - удовлетворить частично.

Признать недоимку: по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020г. в размере 18624,83 рубля, за налоговый период 2018г. в размере 815,46 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020г. в размере 7723,83 рубля и пени начисленные на указанные задолженность безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, в удовлетворении исковых требований об обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -<данные изъяты>

Судья: