Решение № 2А-89/2017 2А-89/2017~М-46/2017 М-46/2017 от 3 апреля 2017 г. по делу № 2А-89/2017

Дело № 2а-89/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2017 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бандуровской Е.В.,

при секретаре Бухаровой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненных исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 год на общую сумму 4 450 рублей.

В обоснование иска административный истец указал, что МИФНС России №19 в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №<адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному и транспортному налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений по поводу исполнения судебного приказа. По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. На момент обращения в суд указанный в расчете транспортный налог за 2012 год административным ответчиком не оплачен. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком не исполнено. С учетом уточненных исковых требований просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2012 год в сумме 4450 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования с учетом уточнений, пояснив, что в настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2012 год, который рассчитан за транспортное средство – <данные изъяты> находящийся в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Сумма налога рассчитана в соответствии с налоговой ставкой и составляет 4450 рублей. Также пояснила, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2012 год. Пояснила, что при расчете налогов, административному ответчику применялась льгота, поскольку он является инвалидом второй группы, в частности за 2012 год ему насчитан налог только на одно транспортное средство - <данные изъяты> в сумме 4500 рублей, при этом за транспортное средство <данные изъяты> налог в сумме 6500 рублей не взыскивался, поскольку применена льгота. На момент рассмотрения иска административный ответчик, добровольно исполнил часть первоначальных исковых требований, в частности оплатил транспортный налог за 2013 и 2014 годы и пени в сумме 92,01 рублей, в связи с чем, уточняет исковые требования и просит взыскать с административного ответчика сумму транспортного налога за 2012 год в сумме 4450 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями о взыскании с него транспортного налога за 2012 год в сумме 4450 рублей не согласился, просил в иске МИФНС отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок давности для взыскания транспортного налога за 2012 год. Пояснил, что с 2011 года по настоящее время за ним зарегистрирован автобус <данные изъяты>, данный автобус он продал в 2013 году, однако не переоформил его в органах ГИБДД, в 2012 году автобус принадлежал ему. Указывает, что налоговый орган каждый раз насчитывает ему налог без учета льготы.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и др. транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законом субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 3114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка (в рублях) с 01 января 2011 года для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно составляет 50,0.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с данными регистрирующего органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автобуса <данные изъяты>, с мощностью двигателя 89 л.с. (л.д.10,18).

Согласно ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей 2015 году) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ч.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его отправления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым начислены: транспортный налог за 2012 год в сумме 4450 рублей (транспортное средство <данные изъяты>), транспортный налог за 2013 год в сумме 371 рубль (транспортное средство <данные изъяты>) произведен перерасчет транспортного налога за 2013 год, транспортный налог за 2014 год в сумме 412 рублей (транспортное средство <данные изъяты>), с указанием о необходимости уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.17, 33).

Факт отправки налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком заказных писем, с указанием номера почтового идентификатора, представленного в суд представителем административного истца (л.д.33 оборотная сторона).

Таким образом, МИФНС №19 по Челябинской области в 2015 году имело право направить налогоплательщику налоговое уведомление за 2012, 2013 и 2014 годы, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В материалы дела истцом представлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу.

В соответствии с Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагается в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по транспортному налогу за 2013 год в сумме 370,83 рублей и пени по транспортном налогу в сумме 532,25 рублей (л.д.7,13).

В соответствии с Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагается в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по транспортному налогу за 2012 год в сумме 4450 рублей, недоимку по транспортном налогу за 2014 год в сумме 412 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 46,86 рублей (л.д.7 оборотная сторона, 14).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2012-2014 годы и пени направлено налоговым органом в адрес адмиинстративного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, что подтверждается списком заказанных отправлений с указанием идентификационного номера (л.д.14 оборотная сторона).

Согласно пункту 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из представленной в суд сопроводительной от ДД.ММ.ГГГГ административный истец, обратился к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка №<адрес> (л.д.35 оборотная сторона).

Срок исполнения Требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России №19 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 5232,83 рублей.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями (л.д.16).

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Чесменского районного суда Челябинской области на сопроводительной к административному исковому заявлению (л.д.34), то есть с соблюдением срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, административное исковое заявление подано с соблюдением сроков обращения в суд, а доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд несостоятельны, так как основаны на неверном толковании норм права.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что налоговый орган необоснованно насчитывает налог на два транспортных средства, тогда как он, как инвалид второй группы имеет 100% льготу на одно транспортное средство.

В соответствии с п.4 ст.4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" инвалиды первой и второй группы освобождаются от уплаты налога.

ФИО1 является инвалидом второй группы, что подтверждается справкой МСЭ, а также согласно регистрационным данным в его собственности находятся: 1) <данные изъяты> мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2<данные изъяты> мощность двигателя 89 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ; 3) <данные изъяты> мощность двигателя 80,30, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10, 36-37).

Лицам, указанным в подпунктах 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, имеющим в собственности транспортные средства, льгота предоставляется в отношении одного транспортного средствах мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика, если транспортное средство признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (кроме снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели).

Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу.

Таким образом, предоставление льготы в уплате транспортного налога носит заявительный характер.

Согласно представленного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в период с 2012 по 2014 годы предоставлялась льгота в отношении одного из транспортерных средств, находящихся в собственности ответчика и налог на транспортное средство не начислялся.

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что налоговый орган необоснованно насчитывает налог на все транспортные средства без учета льготы не нашли своего подтверждения.

По мнению суда в условиях состязательности процесса, в соответствии со ст.62 КАС РФ, административным истцом, надлежащим образом доказаны те обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога ФИО1 не оспорен и не опровергнут. Суд признает расчет суммы правильным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования ИФНС России №19 по Челябинской области с учетом уточнений о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 4 450 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со с п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ ИФНС России №19 по Челябинской области освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно в соответствии со ст.ст.114 КАС, 333.19-333.20 НК РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 4450 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд, течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бандуровская