Решение № 2А-427/2025 2А-427/2025~М-379/2025 М-379/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-427/2025

УИД: 62RS0030-01-2025-001061-31

Номер дела 2а-427/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк 12 ноября 2025 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН № и является плательщиком транспортного налога, НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21011 №, и собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве - 1), квартиры расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/3),

Налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018-2022 годы были направлены налогоплательщику налоговым органом. В связи с неоплатой налогов налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и пени.

До настоящего времени обязанность административного ответчика по уплате пени не исполнена.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налоговым платежам, однако, определением от 21.03.2025 мирового судьи судебного участка № 70 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, пени на НДФЛ, пени по транспортному налогу за период с 11.04.2024 по 03.02.2025 в размере 15043,55 рублей.

Одновременно с подачей административного искового заявления, административным истцом заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и о восстановлении процессуального срока для подачи административного иска.

Административному ответчику в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству с указанием на применения правил упрощенного (письменного) производства и предложено представить в суд и административному истцу в срок до 14.10.2025 возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 06.11.2025 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

От административного ответчика не поступали в суд возражения по существу спора, и заявление о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства. Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, суд в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном (письменном) порядке по представленным в дело доказательствам. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ недвижимое имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

Законом Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что данное определение налоговой базу подлежит применению на территории Московской области с 01.01.2015.

Во исполнение указанного Закона, Министерством имущественных отношений Московской области, ежегодно принимаются распоряжения об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно распоряжениям, жилые дома, в которых расположены квартиры – объекты налогообложения, были включены в период с 2018-2022 годы в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения также признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, в том числе законами субъекта РФ устанавливаются налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу (ст. ст. 360, 361 НК РФ).

Ставка налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Статьей 2 данного закона установлено, что налоговые ставки транспортного налога в Рязанской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21011 №, и собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве - 1), кадастровый №; квартиры расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/3) кадастровый №.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование №, об уплате недоимки по налогу и пени. Срок исполнения по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере указанном в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика. В результате ФИО1 была оплачена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ. Однако уплата налогов с просрочкой, привело к начислению пени.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Административный ответчик исполнил обязанность по оплате налога ненадлежащим образом. В связи с неуплатой налога в сроки установленные законодателем, административному ответчику были начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу которая имела место в период с 2022 год по 2017 год в размере 4779 рублей, на сумму недомки по налогу на имущество физических лиц которая имело место в период с 2022 год по 2018 год в размере 2833 рублей, и на сумму недоимки по НДФЛ в размере 74399 рублей, который не был уплачен в срок установленный законодательством, о чем был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес>.

В результате административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недомки 82011 рублей, количество дней просрочки 109 дней, на 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая составляла в данный период 16% годовых. Таким образом, размер пени в данный период составил 4767,57 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недомки 82011 рублей, количество дней просрочки 49 дней, на 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая составляла в данный период 18% годовых. Таким образом, размер пени в данный период составил 2411,12 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недомки 82011 рублей, количество дней просрочки 42 дня, на 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая составляла в данный период 19% годовых. Таким образом, размер пени в данный период составил 2181,49 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недомки 82011 рублей, количество дней просрочки 99дней, на 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая составляла в данный период 21% годовых. Таким образом, размер пени в данный период составил 5683,36 рублей.

Следовательно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 15043,55 рублей.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) и, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи данного административного иска установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

25.09.2023 административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено требование об оплате недоимки по налогам в размере 82011 рублей и пени в размере 24821,71 рублей.

07.04.2024 налоговым органом в отношении налогоплательщика было принято решение о взыскании указанной задолженности путем списания денежных средств со счетов физического лица.

21.02.2025 административный истец обратился с заявлением о выдачи судебного приказа на взыскание пени в размере 15043,55 рублей, в связи с нарушением сроков оплаты налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 21.03.2025 судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.09.2025.

Принимая во внимание, установленные судом по делу обстоятельства, суд пришел к выводу, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам за спорный период, с учётом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ не истек, на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и в последующем с настоящим административным иском в суд.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст. ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска, освобожденного от уплаты государственной пошлины административного истца, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290,293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц, пени на НДФЛ, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15043,55 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна. Судья Н.И. Колмакова