Решение № 2А-681/2025 2А-681/2025~М-531/2025 М-531/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-681/2025

УИД 48RS0018-01-2025-001153-62 Копия

Дело № 2а-681/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Прядко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании недоимки по налогам и пеням безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с административным иском к УФНС России по Липецкой области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, указав на то, что она является плательщиком страховых взносов и НДФЛ как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката, а также плательщиком налога на имущество физических и транспортного налога. На 01.01.2023 на ее ЕНС было необоснованно сформировано отрицательное сальдо в размере 27 288 руб. Данная сумма сложилась из начисленных и неуплаченных авансовых платежей по НДФЛ за период с 2013 по 2017 годы на сумму 18838 руб. и НДФЛ за 2021 год в размере 8450 руб. Кроме этого, на дату конвертации в ЕНС были начислены пени в сумме 6296,68 руб. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2013-2017 годы ею был полностью уплачен, а авансы не являются недоимкой, 13.01.2023 и 18.02.2023 она через личный кабинет налогоплательщика обратилась в УФНС России по Липецкой области для приведения ЕНС в соответствие. Однако вопрос о необоснованной задолженности не был урегулирован до настоящего времени.

В этой связи, с учетом уточнений, ФИО1 просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по НДФЛ: 2013 -164,0 руб., 2015 – 1805 руб., 2016 – 8284 руб. (4142 + 2071 + 2072), 2017 – 8584 руб. (4292 + 2146 + 2146), 2021 – 8450 руб., 2022 – 5132 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3849 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 1091 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год – 45842,0 руб., пени по НДФЛ на 01.01.2023 в размере 6018,17 руб.; обязать административного ответчика исключить из сальдо ЕНС записи об указанной недоимке, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не просили.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Исходя из пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) могут быть признаны незаконными только при одновременном нарушении ими законных прав и охраняемых законом интересов административного истца и несоответствии их закону или иному нормативному правовому акту.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, что предусмотрено пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 названного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, а также плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно КРСБ по НДФЛ сальдо на 01.01.2023 составляет 27888,00 руб. (налог) и 6018,17 руб. (пеня). Данная сумма недоимки по налогу сформировалась за счет авансовых платежей: за 2013 год – 164 руб., за 2015 год – 1805 руб., за 2016 год –8284 руб. (4142 + 2071 + 2072), за 2017 год – 8584 руб. (4292 + 2146 + 2146) и налога за 2021 год – 8450 руб., в связи с неуплатой которых начислены пени за период с 01.09.2013 по 31.12.2022 в размере 6018,17 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано в пункте 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи признаются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не являлся недоимкой по налогу, которая могла быть взыскана налоговым органом с налогоплательщика в принудительном порядке.

Поскольку включенные в начальное сальдо по ЕНС суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2013, 2015-2017 годы в размере 18838 руб. (164 + 1805 + 4142 + 2071 + 2072 + 4292 + 2146 + 2146) являются промежуточными платежами и не являются недоимкой по налогу на доходы физических лиц, а сам налог за 2013, 2015-2017 годы административным истцом своевременно уплачен, то запись о недоимке по НДФЛ в размере 18838 руб. подлежит исключению из сальдо ЕНС административного истца.

25.12.2019 административный ответчик обратился к мировому судье Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 авансового платежа по НДФЛ за 2017 год в размере 2146 руб., пени в сумме 7,76 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 702 руб., пени в сумме 17,61 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 293,09 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 57,49 руб.

27.12.2019 был выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм по административному делу №2а-3044/2019.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 13.01.2020 был отменен судебный приказ от 27.12.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

18.03.2020, после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 29.06.2020 по административному делу № 2а-303/2020, вступившим в законную силу, с ФИО1 были взысканы пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 09.01.2018 по 06.02.2018 – 169,26 руб. и пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 09.01.2018 по 06.02.2018 – 33,20 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. Данное решение суда к исполнению не предъявлялось, доказательства обратного в деле отсутствуют.

14.02.2020 административный ответчик обратился к мировому судье Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 8042 руб., пени в сумме 55,29 руб. за период с 16.07.2019 по 12.08.2019.

18.02.2020 был выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм по административному делу №2а-426/2020.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 20.02.2020 был отменен судебный приказ от 18.02.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пеням. НДФЛ за 2018 год в сумме 8042 руб. был уплачен 18.07.2019.

30.10.2020 административный ответчик обратился к мировому судье Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 НДФЛ за 2019 год в размере 7511 руб., пени в сумме 256 руб. за период с 28.01.2019 по 23.07.2020.

03.11.2020 был выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм по административному делу №2а-2165/2020.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 11.11.2020 был отменен судебный приказ от 03.11.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пеням. НДФЛ за 2019 год в сумме 7511 руб. был уплачен 15.07.2020.

24.10.2022 административный ответчик обратился к мировому судье Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 8450 руб., НДФЛ за 2021 год в размере 8450 руб. и пени в сумме 131,82 руб. за период с 16.07.2021 по 26.09.2021.

25.10.2022 был выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм по административному делу №2а-2350/2022.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 24.11.2022 был отменен судебный приказ от 25.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пеням. НДФЛ за 2020 год в сумме 8450 руб. был уплачен 16.07.2021.

28.03.2024 административный ответчик обратился к мировому судье Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам в размере 64680 руб., в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 5132 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3849 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 45842 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1091 руб., пени в сумме 10225,60 руб. по состоянию на 04.03.2024.

03.04.2024 был выдан судебный приказ о взыскании указанных сумм по административному делу №2а-803/2024.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 02.05.2024 был отменен судебный приказ от 03.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако после отмены вышеуказанных судебных приказов УФНС России по Липецкой области с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням не обращалось и пропустило предусмотренный законом шестимесячный срок.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию недоимку по НДФЛ: по авансовым платежам за 2013, 2015-2017 годы в общей сумме 18838 руб., по налогу за 2021 год в сумме 8450 руб. и за 2022 год в сумме 5132 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год в сумме 45842 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1091 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3849 руб. и пени, начисленные на недоимку по НДФЛ по состоянию на 01.01.2023 в сумме 6018,17 руб., ссылаясь на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данных налогов за указанный период.

Учитывая, что включение в начальное отрицательное сальдо по ЕНС сумм авансовых платежей по НДФЛ за 2013, 2015-2017 годы в размере 18838 руб. является неверным, принимая во внимание, что с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебных приказов, налоговый орган в установленный срок не обратился, утратив возможность взыскания данных налогов, требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию указанной недоимки подлежит удовлетворению, с возложением обязанности по ее исключению из сальдо ЕНС.

Также подлежат удовлетворению и требования административного истца о признании безнадежными ко взысканию пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ в размере 6018,17 руб. по состоянию на 01.01.2023, с возложением обязанности по их исключению из сальдо ЕНС.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с рассмотрением настоящего дела административным истцом понесены расходы на оплату государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, с УФНС России по Липецкой области в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию удовлетворить:

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 (<данные изъяты>):

по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в общей сумме 32420 руб., в том числе: по авансовым платежам за 2013 год в размере 164,00 руб., за 2015 год в размере 1805 руб., за 2016 год в размере 8284 руб. (4142,00, 2071,00, 2072,00), за 2017 год в размере 8584,00 руб. (4292,00, 2146,00, 2146,00), по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8450 руб. и за 2022 год в размере 5132 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1091 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3849 руб.;

по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ по состоянию на 01.01.2023 в размере 6018,17 руб.

Обязать УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) исключить из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>) запись о недоимке:

по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в общей сумме 32420 руб., в том числе: по авансовым платежам за 2013 год в размере 164,00 руб., за 2015 год в размере 1805 руб., за 2016 год в размере 8284 руб. (4142,00, 2071,00, 2072,00), за 2017 год в размере 8584,00 руб. (4292,00, 2146,00, 2146,00), по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8450 руб. и за 2022 год в размере 5132 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1091 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3849 руб.;

по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ по состоянию на 01.01.2023 в размере 6018,17 руб.

Взыскать с УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) в пользу ФИО1 (<данные изъяты>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий: /подпись/ М.В. Пирогова

Копия верна

Судья: М.В. Пирогова

Решение не вступило в законную силу 03.10.2025

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-681/2025 Усманского районного суда Липецкой области

Помощник судьи: И.В. Прядко