Решение № 2А-635/2024 2А-635/2024~М-534/2024 М-534/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-635/2024

Дело № 2а-635/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000751-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Налетовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на недоимку за несвоевременную уплату налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату НДФЛ.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы (НДФЛ). Налогоплательщик получил облагаемый по ставке 13 % доход, с которого налоговый агент не удержал на доходы - руб. Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ. Ответчиком представлены в налоговый орган декларации налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в которых ему был начислен НДФЛ. Налогоплательщику начислен налог по НДФЛ, который не уплачен. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 74,73 рублей. Недоимку для начисления пеней составляет НДФЛ за 2016 год в сумме 216 рублей. В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность по имущественным налогам списана налоговым органом. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 10630 от 10.12.2018 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплаты задолженности в бюджет не поступало. Сроки, установленные п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока просит задолженность и все пени, начисленные на задолженность, признать безнадежными к взысканию.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без его участия (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 18-19). Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ч.1 ст.174 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункта 3 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Суд считает установленным, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Из налогового уведомления № 37492740 от 16.07.2018 года следует, что ФИО1 должна была оплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 216 рублей не позднее 03.12.2018 года (л.д. 12).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на доходы физических лиц, ФИО1 согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0,32 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила транспортный налог в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 10630 от 10.12.2018 года об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 28.12.2018 года (л.д.10).

Доказательств оплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц суду не представлено.

В связи с применением п. 11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность по транспортному налогу списана (обнулена).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 по требованию № 10630 от 10.12.2018 года не превысила 3 000 рублей, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока указанного в данном требовании, а именно 28.06.2022 г. (28.12.2018 г. + 3 года + 6 мес.)

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № 10630 от 10.12.2018 г. истекли.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано УФНС России по Костромской области в суд с пропуском срока, установленного для подачи административного искового заявления.

От административного истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. В обоснование указано, что пропуск срока связан с техническими причинами вызванным сбоем компьютерной программы. Просят суд в случае отказа в восстановлении срока на взыскание признать задолженность по страховым взносам безнадежной к взысканию.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 года № 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

Каких-либо других доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и штрафа, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, в связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд задолженность по налогу и все пени, начисленные на недоимку по налогу, следует признать безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Управления ФНС России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, – отказать.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

В связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд задолженность по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов за 2016 год в сумме 74,73 рублей, признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Шарьинский районный суд.

Судья: Н.С.Злобина

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2024 года.