Решение № 2А-70/2024 2А-70/2024(2А-998/2023;)~М-977/2023 2А-998/2023 М-977/2023 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-70/2024

Дело № 2а-70/2024

48RS0015-01-2023-001168-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2024 года

г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н. В.,

при секретаре Кислякове Д. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по иску Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2018 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 376 655, 76 руб. и пени в размере 1 755, 00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 59 205, 00 руб. и пени в размере 265, 44 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что согласно представленной налоговым агентом ПАО СОВКОМБАНК справки о доходах за 2018 год в форме 2_НДФЛ № 440 от 29 марта 2018 г. ФИО1 получила доход <данные изъяты> сумма исчисленного налога налоговым агентом на доходы физических лиц, но не удержанного составляет 391 450, 00 руб. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, на основании данных поступивших от налогового агента налоговым органом направлено налоговое уведомление № 61469791 от 22 августа 2019 г., о сумме налога на доходы физических лиц начисленной налоговым агентом за 2018 г. в размере 391 450, 00 руб. Однако, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в установленный законодательством срок не уплачен. В связи с чем ответчику, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование на 24 декабря 2019 г. № 23727, которое не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком транспортного налога, так как. имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 59 205,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 61469791 от 22 августа 2019 г. В связи с тем, что имущественные налоги за 2018 г. в установленный срок, ФИО1 уплачен не был, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ей было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 23727 на 24 декабря 2019 г., которое до настоящего времени не исполнено. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 г. к уплате составляет 376 655,76 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату данного налога начислено пени в размере 1755,00 руб. (НДФЛ), 265,44 руб. (транспорт). 17 июня 2020 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ дело № 2А-1683/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 391 450,00 руб. и пени в размере 1755, 00 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 59 205, 00 руб. и пени в размере 265,44 руб. 24 августа 2023 г. судебный приказ по делу № 2А-1683/2020 г. отменен. По данным УФНС России по Липецкой области недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в сумме 376 655,76 руб. не уплачена, что подтверждается сведений из учетных данных налогоплательщика. Согласно данным, поступивших в налоговый орган из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 в 2018 г. году являлась владельцем вышеуказанных транспортных средств. По данным УФНС России по Липецкой области недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 59 205, 00 руб. и пени в размере 265, 44 руб., не уплачена, что подтверждается сведений из учетных данных налогоплательщика. В связи с тем, что до настоящего времени не погашена задолженность по налогам и штрафным санкциям, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 указанную недоимку.

В судебном заседании административный истец представитель Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не присутствовал, имеется письменное ходатайство с просьбой рассмотрения данного дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, не явилась.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В п. 5 ст. 226 НК РФ указано, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно требованиям ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно представленной налоговым агентом ПАО СОВКОМБАНК справки о доходах за 2018 год в форме 2_НДФЛ № 440 от 29 марта 2018 г. ФИО1 получила доход (<данные изъяты>, сумма исчисленного налога налоговым агентом на доходы физических лиц, но не удержанного составляет 391 450, 00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, на основании данных поступивших от налогового агента налоговым органом направлено налоговое уведомление № 61469791 от 22 августа 2019 г., о сумме налога на доходы физических лиц начисленной налоговым агентом за 2018 г. в размере 391 450, 00 руб., что подтверждается расчетом.

В силу в силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком транспортного налога, так как, имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты> в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 59 205,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 61469791 от 22 августа 2019 г.

Как установлено п. 6 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 – 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку требование о взыскании пеней является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежит не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ) и срока обращения в суд о взыскании пени (ст. 48 НК РФ), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюден порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае ее неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд (ст. ст. 48, 52, 69, 70 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога и налога на доходы физических лиц, ей выставлено требование об уплате налогов № 23727 на 24 декабря 2019 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату данного налога начислено пени в размере 1 755, 00 руб. (НДФЛ), 265, 44 руб. (транспорт)

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17 июня 2022 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 24 августа 2023 г. был отменен по письменному заявлению ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств отсутствия недоимки по налогам, что подтверждается карточкой налогоплательщика, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований в этой части, подлежащих удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 578, 81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан <данные изъяты><адрес> ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в размере 376 655, 76 руб., пени в размере 1 755, 00 руб.;

- транспортный налог за 2018 г. в сумме 59 205, 00 руб., пени в размере 265, 44 руб.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, счет № 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан <данные изъяты><адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 7 578, 81 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Н. В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2024 г.