Решение № 2А-822/2018 2А-822/2018~М-780/2018 М-780/2018 от 6 ноября 2018 г. по делу № 2А-822/2018

Дело № 2а- 822/2018 г. <****>


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

07 ноября 2018 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Н.Ю.,

при секретаре Градовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области (далее по тексту – МИФНС, истец) обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеназванным административным иском. Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировому судье судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области МИФНС направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 (далее по тексту – ответчик). Определением от 15 августа 2018 года мировым судьей судебный приказ № 2а-726/2018 отменен в связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, поскольку задолженности по налогам не имеет. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. На основании полученных сведений из вышеуказанных органов Инспекцией произведён расчёт подлежащих уплате налогов. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2016 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года. На налогоплательщике ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Мазда СХ-7, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 2016 года 10710 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Указанный налог в соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (два месяца в 2016 году). В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ МИФНС не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов в общей сумму 13359 рублей. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес заказной корреспонденцией было направлено требование № 18257 по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате налогов за 2016 года по сроку исполнения до 06 февраля 2018 года. Указанное требование в добровольном порядке ответчик выполнил частично. По состоянию на 03 сентября 2018 года согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 10710 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 28628432) за 2016 годам – 2338 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 28628435) за 2016 год – 311 рублей. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени на 13 декабря 2017 года составляет 40 рублей 41 копейка. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10710 рублей и пени в сумме 1551 рубль 19 копеек; по земельному налогу за 2016 год в сумме 2649 рублей и пени в сумме 94 рубля 05 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 07 ноября 2018 года не явились, несмотря на то, что о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, чему имеется документальное подтверждение. При этом от начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области ФИО2 в адрес суда поступило письменное ходатайство, в котором он указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит провести судебное заседание в отсутствие их представителя. Административный ответчик ФИО1 представил в суд заявление, в котором указал, что исковые требования признает в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 года № ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 01 марта по состоянию на 01 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в 2016 году являлся собственником автомашины Мазда СХ-7, регистрационный номер №*, а так же двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, и по адресу: <адрес>. При этом собственником земельного участка в <адрес> ФИО1 являлся в 2016 году в течении двух месяцев. Данных, свидетельствующих об иных периодах владения указанным выше движимым и недвижимым имуществом, ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

06 октября 2017 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 55719059 от 21 сентября 2017 года об уплате транспортного и земельного налогов в общей сумме 13359 рублей в срок до 01 декабря 2017 года, что подтверждается самим уведомлением и списком почтовых отправлений.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок до 01 декабря 2017 года ФИО1 не исполнил, 13 января 2018 года ответчику направлено требование № 18257 от 13 декабря 2017 года об уплате в срок до 06 февраля 2018 года общей суммы задолженности по налогам в размере 13359 рублей и пени в сумме 40 рублей 41 копейка. Однако и данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомление и требование об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания земельного налога и транспортного налога налоговым органом соблюдена.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам ответчиком исполнена не была, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Кимры Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Вынесенный судебный приказ впоследствии по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 15 августа 2018 года, в связи с чем Межрайонная ИФНС обратилась в Кимрский городской суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов за 2016 год, представленный административным истцом и не оспоренный административным ответчиком, является арифметически верным, обоснованным по праву. Сомневаться в объективности данного расчета у суда оснований не имеется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени составляет: на земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельных участков составляет 94 рубля 05 копеек, на транспортный налог на транспортное средство Мазда СХ-7 – 1551 рубль 19 копеек.

Расчет пени на задолженности по указанным налогам административным истцом произведен правильно, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен. Начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 600 рублей 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 10710 (десять тысяч семьсот десять) рублей и пени в размере 1551 (одна тысяча пятьсот пятьдесят один) рубль 19 копеек; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2649 (две тысячи шестьсот сорок девять) рублей и пени в сумме 94 (девяносто четыре) рубля 05 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28726000, КБК для налога - 18210604012021000110, КБК для пени – 18210604012022100110.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2338 (две тысячи триста тридцать восемь) рублей и пени в сумме 23 (двадцать три) рубля 55 копеек перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628432, КБК для налога - 18210606043101000110, КБК для пени – 18210606043102100110.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 311 (триста одиннадцать) рублей и пени в сумме 1 (один) рубль 49 копеек перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628435, КБК для налога - 18210606043101000110, КБК для пени – 18210606043102100110.

Пени на задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 52 (пятьдесят два) рубля 42 копейки перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28726000, КБК для пени – 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 600 (шестьсот) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Куликова

Решение в окончательной форме принято 07 ноября 0 2018 года.

Судья Н.Ю. Куликова