Решение № 2А-3448/2025 2А-3448/2025~М-2720/2025 М-2720/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-3448/2025

УИД: 50RS0039-01-2025-004407-98

№ 2а-3448/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3448/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:

- транспортный налог с физических лиц в размере 126 666 руб. 24 коп. за 2014-2016, 2021, 2022 налоговые периоды;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 32 726 руб. 09 коп. за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 76 046 руб. 30 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 после перерыва в судебном заседании отсутствовал, извещен, мнение по иску не выражено, об отложении судебного заседания не просил.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2825/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2825/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанное определение получено налоговой инспекцией <дата> (л.д. 47).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- грузовой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>;

- грузовой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>;

- легковой автомобиль марки <...> 2.4, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>;

- грузовой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>; дата прекращения права - <дата>;

- грузовой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>;

- легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права - <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2014 год в размере 20 194 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. (расчет суммы транспортного налога за 2014 налоговый период в налоговом уведомлении <номер> от 26.09.2017г.);

- за 2015 год в размере 23 868 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2015 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 26.09.2017г.);

- за 2016 год в размере 23 417 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2016 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 26.09.2017г.);

- за 2021 год в размере 45 390 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 49 404 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 15.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Задолженность по транспортному налогу налогоплательщика ФИО1 за <дата> налоговые периоды была частично погашена, после чего остаток задолженности за 2014 налоговый период составляет 1 688,82 руб., за 2016 налоговый период – 6 325,42 руб. (л.д. 42, 44).

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 126 666.24 руб.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование об уплате вышеуказанных налогов только <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

При анализе налоговых уведомлений судом установлено, что налоговым органом бесспорно и значительно пропущен срок на выставление требования об уплате задолженности, а, соответственно, на принудительное взыскание недоимок по транспортному налогу за 2014-2016 налоговые периоды. По мнению суда, данный срок восстановлению не подлежит, поскольку доказательств того, что он пропущен по уважительной причине материалы дела не содержат.

Что касается требований административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате налогов за 2021, 2022 налоговые периоды, суд полагает, что сроки на выставление требования и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае подлежат восстановлению, так как пропущены налоговым органом незначительно, более того налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; а также поскольку с 1 января 2023 года изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок подлежат частичному удовлетворению.

Доказательств уплаты задолженностей за 2021, 2022 налоговые периоды в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 45 390 руб. за 2021 налоговый период, транспортного налога в размере 49 404 руб. за 2022 налоговый период.

При этом, следует отметить, что недоимки по транспортному налогу за 2014 -2016 налоговые периоды являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

ФИО1 с <дата> по <дата> год был зарегистрирован в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата><номер>).

В 2022 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12 месяцев.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет: год - 34 445 руб., месяц - 2 870.41 руб. Расчет задолженности: 2 870.41 * 12 мес. = 34 445 руб. по сроку оплаты <дата>

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет: год - 8 766 руб., месяц - 730.50 руб. Расчет задолженности: 730.50 * 12 мес. = 8 766 руб. по сроку оплаты 09.01.2023г.

В 2023 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 8 месяцев 17 дней.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет: год - 45 842.00 руб., месяц - 3 820.16 руб. Расчет задолженности: (45 842 руб. / 12 мес.) * 8 мес. + (45 842 руб. / 12 мес. / 30 дн.) / 17 дн. = 32 726.09 руб. по сроку оплаты <дата>

Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств уплаты указанных страховых взносов в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженности материалы дела не содержат, в связи с чем, суд соглашается с расчетами, произведённые налоговым органом и взыскивает с ФИО1 вышеуказанные страховые взносы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 46 032.29 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 31 792.72 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 1778.71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 76 046.30 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 46 032.29 рублей на дату 1 января 2023 года. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с 1 января 2023 года в размере 31 792.72 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, содержит в себе сведения о размере отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года, общую таблицу по расчету пени за период с 1 января 2023 года, ссылки на номер судебного приказа, принятого в отношении недоимки возникшей до 1 января 2023 года, с приложением расчетов сумм пени по состоянию до 1 января 2023 года (л.д. 59-69).

Таким образом, испрашиваемые судом сведения в ответе на судебный запрос в полном объеме не отражены.

Как следует из указанного ответа на судебный запрос, общая задолженность по пени по состоянию до 1 января 2023 года составила 46032,29 руб. (начислены на недоимку по транспортному налогу); отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года оставило 233 234,24 руб. (для исчисления пени с 1 января 2023 года), которое состоит из задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 налоговый период в размере 45 390 руб., за 2020 налоговый период в размере 33 349 руб., за 2019 налоговый период в размере 31 572 руб., за 2018 налоговый период в размере 28017 руб., за 2017 налоговый период в размере 27634 руб., за 2016 налоговый период в размере 23 417 руб., за 2015 налоговый период в размере 23 868 руб., за 2014 налоговый период в размере 19 987,24 руб.

Для проверки доводов административного истца, а также обстоятельств, изложенных в ответе на судебный запрос, судом истребована копия судебного приказа № 2а-2377/2022 и сведения о его отмене.

В ответ на судебный запрос, мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области представлена заверенная надлежащим образом копия судебного приказа № 2а-2377/2022 и копия определения о возврате возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-2377/2022 (л.д. 87-88).

Также по инициативе суда к материалам административного дела приобщены копии решений Раменского городского суда Московской области от <дата> по административному делу № 2а-4686/2021, от <дата> по административному делу № 2а-4687/2021, от <дата> по делу № 2а-4691/2022 (л.д. 89-98).

Как следует из вышеуказанных судебных актов, вступивших в законную силу, ранее с ФИО1 были взысканы недоимки по уплате транспортного налога за 2017-2020 налоговые периоды, а также сумма пени, начисленная на взысканные недоимки в общем размере 1778,71 руб.

Таким образом, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания указанных недоимок по транспортному налогу за 2017-2020 налоговые периоды.

Помимо прочего, в рамках настоящего рассматриваемого дела судом отказано во взыскании недоимок по транспортному налогу за 2014 – 2016 налоговые периоды, при этом взыскиваются недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды, а также страховые взносы за 2022 и 2023 налоговые периоды.

Соответственно, с учетом вышеизложенного, фактических обстоятельств дела, представленных в материалы дела доказательства, расчет сумм пени, подлежащих взысканию с ответчика в рамках настоящего дела, производится судом следующим образом.

Пеня, начисленная до <дата> на транспортный налог за 2017 – 2021 года: 7981,18 руб. + 5566,05 руб. + 4266,44 руб. + 2297,20 руб. 340,42 руб. = 20 451,29 руб.

Пеня, начисленная за период с <дата> по <дата>:

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 165 962 руб. (состоит из задолженности по транспортному налогу за 2017 – 2021 года) начисляется пеня – 373,41 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку 209 173 руб. (состоит из: отрицательного сальдо 165 962 руб. + задолженность по уплате страховых взносов по ОМС и ОПС за 2022 год на общую сумму 43211 руб.) начисляется пеня – 15 705,40 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 241 899,09 руб. (состоит из отрицательного сальдо 209 173 руб. + задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год 32 726,09 руб.) начисляется пеня – 6 821,55 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 291 303,09 руб. (состоит из отрицательного сальдо в размере 241 899,09 руб. + транспортный налог за 2022 год в размере 49 404 руб.) начисляется пеня – 1 456,52 руб.

Итого за период с <дата> по <дата> сумма пени составляет 24 356,88 руб.

Соответственно, сумма пени в общем размере согласно вышеуказанным расчетам, произведенным судом, составляет 44 808,17 руб.

Учитывая остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченны ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, в размере 1 778,71 руб., сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего рассматриваемого дела, составляет: 43029,46 руб. (из расчета: 44 808,17 руб. – 1778,71 руб.).

В остальной части в данном случае требования налогового органа о взыскании сумм пени удовлетворению не подлежат, поскольку взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени свыше 43 029,46 руб., в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате транспортного налога за 2021 налоговый период в размере 45 390 руб., транспортного налога за 2022 налоговый период в размере 49 404 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 налоговый период в размере 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 налоговый период в размере 32 726,09 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43 029,46 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 7 413 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога за 2021 налоговый период в размере 45 390 руб., транспортного налога за 2022 налоговый период в размере 49 404 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 налоговый период в размере 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 налоговый период в размере 32 726,09 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43 029,46 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 7 413 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 4 июня 2025 года.

Судья О.О. Короткова