Решение № 2А-1073/2023 2А-1073/2023~М-837/2023 М-837/2023 от 18 сентября 2023 г. по делу № 2А-1073/2023

Дело № 2а-1073/2023

УИД 36RS0022-01-2023-001089-19

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Андреещевой Л.М.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в Новоусманский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с налогоплательщика исчисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 22.11.2021 в сумме 5 284,95 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 22.11.2021 в сумме 1 162,69 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 23.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 270,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 279,52 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 2 511,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.01.2022 в сумме 1 006,65 руб., а всего в общей сумме 11 515,57 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указывал в поданном иске, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, закреплена также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, административный ответчик ФИО2 с 24.10.2008 по 27.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан был производить уплату страховых взносов в полном объеме и в установленные законом сроки за налоговые периоды 2017, 2018 г.г. Однако указанная обязанность ФИО2 надлежащим образом исполнена не была.

В связи с неуплатой в установленный срок исчисленных сумм страховых взносов, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены налоговые требования:

- от 23.11.2021 №, по которому налогоплательщику предлагалось в срок до 14.01.2022 г. уплатить задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 22.11.2021 в сумме 5 284,95 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 22.11.2021 в сумме 1 162,69 руб.;

- от 03.10.2022 №, по которому налогоплательщику предлагалось в срок до 14.11.2022 г. уплатить задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 23.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 270,52 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 279,52 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 2 511,24 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.01.2022 в сумме 1 006,65 руб.

Однако в установленный срок указанная в требованиях задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области 24.01.2023 г. по делу № был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 исчисленной суммы недоимки. В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 08.02.2023 г. судебный приказ был отменен.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в адрес налогового органа не поступало, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о слушании дела судом надлежащим образом извещены, в адрес суда поступило ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик по делу ФИО2 в судебное заседание не явился, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил, об отложении рассмотрения дела не просил, о времени и месте проведения судебного заседания судом извещался надлежащим образом, направленная в его адрес судебная корреспонденция получена адресатом.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд полагает административное дело подлежащим рассмотрению в отсутствие не явившихся сторон.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 заявленные требования не признал, в их удовлетворении просил отказать в полном объеме.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области № о взыскании налоговой недоимки, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и не оспаривалось представителем административного ответчика, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обосновывая в рамках настоящего спора административные исковые требования, административный истец указывал в поданном иске, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в спорные налоговые периоды 2017, 2018 г.г. своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом была исчислена сумма пени и в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования об уплате начисленных сумм финансовых санкций.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

При этом, материалы административного дела не содержат доказательств, подтверждающих соблюдение такой процедуры, а равно как и актов подтверждающих взыскание основной суммы пенеобразующей недоимки по уплате страховых взносов за спорные периоды. Сведений подтверждающих добровольное внесение основной суммы недоимки также представлено не было.

Указанные обстоятельства были подтверждены в судебном заседании и представителем административного ответчика, который пояснил суду, что каких-либо судебных актов о взыскании с ФИО2 суммы недоимки по уплате страховых взносов за 2017, 2018 г.г. не выносилось, в добровольном порядке данная задолженность налогоплательщиком не оплачивалась.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что право на взыскание исчисленных сумм пеним на налоговую недоимку по уплате страховых взносов за 2017, 2018 г.г. налоговой инспекцией не приобретено, что свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Кроме того, как установлено судом, вступившим в законную силу решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 31 марта 2023 года недоимка ФИО2 в размере 29 253,17 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере – 23 400 руб., начисленные пени в размере 1055,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4 590 руб. и пени 2017,13 руб., признана безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Прекращение обязательства по уплате основной суммы недоимки служит безусловным основанием к утрате кредитором права на взыскание начисленных на указанную недоимку сумм пени.

Более того, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 10 мая 2023 г. признаны не подлежащими исполнению требования № от 23.11.2021 и № от 03.10.2022., т.е. требования по уплате исчисленных сумм пени, о взыскании которых заявлены в рамках настоящего дела исковые требования. Таким образом, в связи с признанием обязательств по таким требованиям прекращенными, отсутствуют и правовые основания для взыскания образовавшейся по ним налоговой задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 03 октября 2023 года.