Решение № 2А-551/2023 2А-551/2023~М-383/2023 М-383/2023 от 3 июля 2023 г. по делу № 2А-551/2023

УИД:10RS0№-33

дело №2а-551/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 03 июля 2023 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Богдановой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

установил:

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд к ФИО1 с названным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. 06.05.2022 ФИО1 представил в УФНС России по Республике Карелия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2021 год. Согласно представленной декларации налогоплательщиком самостоятельно были исчислены к уплате авансовые платежи, всего исчислено НДФЛ к уплате за 2021 год в размере 136 728 руб. Во исполнение обязанности по уплате исчисленного по декларации налога ФИО1 была произведена оплата НДФЛ в размере 69 486 руб., в том числе 34 743 руб. 10.08.2021 и 34 743 руб. 30.12.2021. Задолженность по НДФЛ за 2021 с учетом частичной добровольной оплаты составляет 67 242 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021 в размере 26 131 руб., 15.07.2022 в размере 41 111 руб., которые были включены в требования №52888 от 02.08.2022 и №50096 от 21.07.2022 соответственно. Требования в адрес ответчика направлены в электронном виде через личный кабинет. В связи с неисполнением в установленный срок требований, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г. ФИО2 с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2А-1892/2022 о взыскании задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением от 07.11.2022 судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 242 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

В судебном заседании 27.06.2023 представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия ФИО3, действующий на основании доверенности, требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении, и пояснил, что сумма налога исчислена согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации за 2021 год.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал и пояснил, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, поскольку требования были направлены в личный кабинет, в связи с чем считает, что производство по делу подлежит прекращению. В поданной им декларации была указана сумма налогового вычета в размере 54 825 руб. 91 коп., которая могла быть зачтена в счет уплаты налога на доходы физического лица. Также им представлен платеж от 03.05.2023 на 60 000 руб., в соответствии с законом административный истец может зачесть данную сумму в счет погашения имеющейся задолженности.

Выслушав административного ответчика, обсудив доводы и возражения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Карелия и в силу действующего законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц, что административным ответчик не оспаривает.

06 мая 2022 года административный ответчик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно представленной декларации ФИО1, самостоятельно были исчислены к уплате авансовые платежи, всего исчислено НДФЛ к уплате за 2021 год в размере 136 728 руб. Во исполнение обязанности по уплате исчисленного по декларации налога административным ответчиком была произведена оплата НДФЛ в размере 69 486 руб., в том числе 34 743 руб. 10.08.2021 и 34 743 руб. 30.12.2021. Текущая задолженность по НДФЛ за 2021 с учетом частичной оплаты составляет 67 242 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021 в размере 26 131 руб., 15.07.2022 в размере 41 111 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 52888 об уплате недоимки в размере 95 617 руб. в срок до 05.09.2022; №50096 об уплате недоимки в размере 41 111 руб. в срок до 23.08.2022.

Требования об уплате задолженности не были исполнены административным ответчиком.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукши Республики Карелия по заявлению истца 20.10.2022 вынесен судебный приказ по делу №2А-1892/2022 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 242 руб.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукши Республики Карелия определением от 07 ноября 2022 года судебный приказ о взыскании задолженности по делу №2А-1892/2022 отменен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением 10.05.2023, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком доказательств оплаты суммы задолженности не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2023 года от 03.05.2023 в сумме 60 000 руб. может быть направлен административным истцом на погашение имеющейся задолженности, суд считает необоснованными, поскольку указанная сумма направлена на погашение задолженности по налогам и сборам за 2020 год.

Также необоснованными суд считает доводы административного ответчика о том, что требования об уплате задолженности направлены с нарушением законодательства.

Пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом.

Согласно абзацу 8 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации положения пункта 2 статьи 11.2 Кодекса не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что нарушений при направлении требований об уплате задолженности административным истцом не допущено.

Поскольку сумма налога, исчисленного и подлежащего уплате по декларации, рассчитана ФИО1 с учетом социальных налоговых вычетов, доводы административного ответчика о зачете 54 825 руб. 91 коп. в счет оплаты недоимки необоснованны.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год с административного ответчика в пользу УФНС России по Республике Карелия подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 67 242 руб.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 1109 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 242 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 1109 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.