Решение № 12-406/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 12-406/2021

61RS0019-01-2021-003382-14

Дело № 12-406/2021


РЕШЕНИЕ

«09» июня 2021 года г.Новочеркасск

Судья Новочеркасского городского суда Ростовской области Кабелькова В.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Евростиль» ФИО1 на постановление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области № от 28.04.2021 по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО2 от 28.04.2021 директор ООО «Евростиль» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

С вынесенным постановлением ФИО1 не согласилась, считая его незаконным, указав, что действия налоговой инспекции в части привлечения заявителя к административной ответственности за каждый случай выплаты заработной платы является неправомерным. Трудовые отношения с физическим лицом носили долговременный характер, фактически налогоплательщик допустил одно правонарушение в отношении одного физического лица.

В судебном заседании ФИО1 требования жалобы поддержала, просила удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области - действующая на основании доверенности ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении жалобы отказать, постановление налогового органа оставить без изменения, представила письменный отзыв на жалобу.

Изучив доводы жалобы, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление, судья проверяет законность и обоснованность постановления в полном объеме, в независимости от доводов жалобы.

Согласно ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определены обстоятельства, которые подлежат выяснению по делу об административном правонарушении, каковыми являются: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно пп. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты: физические лица, являющиеся гражданами РФ; постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезиденты: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 настоящей части.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты, могут осуществлять расчет с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела и подтверждается представленными материалами, 30.03.2021 должностным лицом налогового органа на основании поручения № от 08.02.2021, в соответствии с пунктами 5 и 6 Административного регламента, утвержденного приказом от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, проведена проверка соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

В ходе проверки по результатам анализа представленных ООО «Евростиль» справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, а также документов и информации, представленных обществом письмом от 11.01.2021, установлено, что общество в лице директора ООО «Евростиль» ФИО1 заключило трудовой договор от 01.10.2018 с иностранным гражданином ФИО4 и выплачивало, в нарушение требований ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», заработную плату из кассы предприятия указанному сотруднику 14.06.2019 в сумме 11 280 руб. (п/в № 11).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

В нарушение требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» общество вышеуказанному работнику - нерезиденту произвело выплаты наличными денежными средствами на сумму 11 280 руб. из кассы предприятия, в связи с чем, должностным лицом ФИО1 нарушены требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании постановления начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области № от 28.04.2021 директор ООО «Евростиль» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Вина ФИО1 в совершении вменяемого ей административного правонарушения установлена материалами дела: протоколом об административном правонарушении от 20.04.2021; платежной ведомостью № 13 за май 2019 года; копией трудового договора от 01.10.2018, заключенного между ООО «Евростиль» и ФИО4; заявлением ФИО4 об увольнении; приказом о прекращении (расторжении) трудового договора в связи с увольнением ФИО4 № 7к от 28.06.2019; копией паспорта гражданина ЛНР ФИО4; свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе ФИО4; информационным письмом с разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательства от 31.03.2021; актом № 618320200127006 проверки соблюдения валютного законодательства от 30.03.2021; справкой о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства от 30.03.2021; поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 08.02.2021; докладной запиской

Вместе с тем, суд считает заслуживающим внимание довод заявителя о том, что выплата ФИО4 заработной платы с нарушением требований законодательства образует единое событие правонарушения, в связи с чем, привлечение заявителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по каждому факту выплаты заработной платы ФИО4 является неправомерным.

Указанный довод заявителя является обоснованным, поскольку в соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, ч. 1 ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Из материалов дел об административных правонарушениях усматривается, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, в рамках которой составлен один акт проверки № от 30.03.2021, правонарушения являются однородными, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе.

При вынесении постановления должностным лицом указанные положения учтены не были.

Таким образом, поскольку факт вынесения в отношении одного должностного лица нескольких не вступивших в силу постановлений по делам об административных правонарушениях за совершение продолжаемого административного правонарушения установлен судьей при рассмотрении жалобы, постановление подлежит отмене и в случае, если не истекли сроки давности привлечения лица к административной ответственности, возвращению дела об административных правонарушениях органу или должностному лицу для решения вопроса об объединении материалов для рассмотрения их в одном производстве.

Раздельное рассмотрение таких дел с вынесение постановлений по каждому факту выплаты заработной платы свидетельствует о создании искусственной множественности, что является недопустимым.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Данное нарушение процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является существенным и влечет отмену вынесенного по настоящему делу постановления должностного лица.

Поскольку срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, для данной категории дел не истек, постановление подлежит отмене, а настоящее дело направлению на новое рассмотрение Межрайонное ИФНС России № 13 по Ростовской области.

При новом рассмотрении необходимо учесть изложенное и вынести постановление в соответствии с требованиями закона.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области № от 28.04.2021 о признании директора ООО «Евростиль» ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - отменить, дело вернуть на новое рассмотрение лицу, полномочному рассмотреть дело по существу.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение 10 дней с момента вручения (получения).

Судья: В.Б. Кабелькова