Решение № 2А-781/2020 2А-781/2020~М-465/2020 А-781/2020 М-465/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-781/2020

Дело №а-781/2020

18RS0011-01-2020-000587-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2020 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.

при секретаре Леонтьевой Н.М.

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике ФИО1, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1977,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,03 руб., земельному налогу в размере 1128,00 руб., пени по земельному налогу в размере 19,99 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком вышеуказанных налогов. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, земельный налог за 2017 год и направлены уведомления об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО2 направлены требования об уплате налоговых платежей и пени. Требования исполнены не были, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР ФИО1 исковые требования поддержал, привел доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом путем направления судебной корреспонденции по месту жительства по адресу: Удмуртская Республика г. Глазов, <адрес>. Заявление об отложении дела от ответчика в судебное заседание не поступило, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание ответчик в суд не представил. Возражения по заявленным административным исковым требованиям от ответчика не поступили. Суд признает неявку ответчика в судебное заседание неуважительной, не усматривает оснований для отложения дела. Согласно статье 150 (ч. 2), Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Суд, выслушав представителя истца, изучив представленные доказательства, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям о налогоплательщике, содержащимся в ЕГРН ФИО2 владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м. разрешенным использованием для индивидуального жилищного строительства, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО2 владеет на праве собственности жилым домом общей площадью <данные изъяты>.м., расположенным по адресу: <адрес> кадастровый №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Решением Глазовской городской Думы от 25.11.2005 года № 21 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Глазов» (в ред. решения Глазовской городской Думы от 30 сентября 2016 года № 165) определены налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования «Город Глазов»: 0,3% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов малоэтажной застройки, в.т.ч. ИЖС.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Глазовской городской Думы от 26.11.2014 года № 505 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц (в ред. от 26 октября 2016г.) установлены налоговые ставки в размере 0,1% в отношении жилых домов, жилых помещений…, которые расположены на земельных участках представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, у ФИО2, обладавшего с 1993 года на праве постоянного (бессрочного) пользования указанным выше земельным участком, имеется обязанность по уплате земельного налога. Данный земельный участок является объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ. Кроме того, ФИО2 является собственником жилого дома, по уплате налога на который, также имеется обязанность.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено налоговое уведомление 41753537 от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2017 год в сумме 1128,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1977,00 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1977,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 35,03 руб.; земельному налогу в сумме 1128,00 руб.; пени по земельному налогу в сумме 19,99 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно реестру заказных отправлений №, представленных истцом, ФИО2 требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ указанное требование считается полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса РФ ФИО2, как налогоплательщика.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая вышеизложенное, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Таким образом, закон связывает начало течения пресекательного шести месячного срока на обращение в суд с иском о взыскании налога с истечением срока исполнения требования об уплате налога. Согласно предъявленному ФИО2 требованию об уплате налогов, ответчику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнена.

Как следует из материалов административного дела №, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа, поданного в судебный участок № г.Глазова ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Глазова Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1977,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 35,03 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1128,00 руб., пени 19,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Глазвоа Удмуртской республики от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом частей 2, 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления с данными требованиями у налогового органа возникло до 16 марта 2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа приемной суда), то есть в установленный законом срок.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Расчет земельного налога за 2017 год является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 390, 394 Налогового кодекса РФ.

Каких- либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, либо возражений по кадастровой стоимости земельного участка, на основании которого истцом исчислен налог, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд признает размер земельного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верным в соответствии с действующим законодательством.

Оснований освобождения ответчика от уплаты налога на имущество за 2017 год судом не установлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1128,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1977,00 руб., являются обоснованными.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом расчет пени произведен с ДД.ММ.ГГГГ (со дня истечения обязанности по уплате налога, установленного налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (до предъявления требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ)

В представленном суду требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был указан размер начисленных пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органов в установленном законом порядке приняты меры по уведомлению ответчика о необходимости уплаты налогов в определенном им размере и сроки, чего ответчиком сделано не было.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к взысканию суммы налога.

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не исполнена, имеются основания для взыскания пени в указанных истцом размерах

При установленных судом обстоятельствах, исков подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым судебные расходы, от уплаты которых истец освобожден, возложить на ответчика ФИО2 и взыскать с него в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1977,00 руб. и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике), КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94720000;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35,03 руб. и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике), КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94720000;

земельному налогу за 2017 год в сумме 1128,00 руб., перечислив на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике), КБК 18210606042041000110, ОКТМО 9472000;

пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 19,99 руб. и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике), КБК 18210606042041000110, ОКТМО 9472000;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья З.М.Бекмансурова

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.