Решение № 2А-1209/2024 2А-1209/2024~М-675/2024 М-675/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-1209/2024

УИД 23RS0015-01-2024-001113-77 К делу № 2а –1209/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск 20 июня 2024 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коваленко А.А.

при секретаре Кузнецовой М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, -

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с иском в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 03605101) за 2021 год в размере 62 302 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 27 593 рубля 04 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 7 022 рубля 23 копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 70 264 рубля 98 копеек, на общую сумму 167 182 рубля 25 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просит рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, просит удовлетворить исковые требования частично и взыскать с него недоимку по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 27 593 рубля 04 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 7 022 рубля 23 копейки; в части взыскания недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 03605101) за 2021 год в размере 62 302 рублей, отказать; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 70 264 рубля 98 копеек, отказать.

В соответствии со ст. 150,152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионного страхованию в Управлении ПФР.

ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «об обязательной пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя индивидуальных предпринимателей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционального количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности – шесть месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).

Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности – девятнадцать дней (октябрь).

Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (октябрь) – 31 день.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов, в соответствии со ст. 430 НК РФ составит: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за расчетный период 2022 год составляют 27 593 рубля 04 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном за расчетный период 2022 год составляют 7 022 рубля 23 копейки.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы за 2022 г., а также за 2021 г. ФИО1 не оплатил.

В случае уплаты причитающихся сумму страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ, согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленными законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату страховых взносов за 2021 г., 2022 г. ФИО1 начислены пени.

Также согласно ст. 400 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным суду сведениям, ФИО1, ИНН №, является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> № в том числе:

- Столярный цех общей площадью 399,15 кв.м., инвентарный №. литер: А2 этажности Г, кадастровый №. площадь 399,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Контора, кадастровый №, площадь 16,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Мебельный цех, кадастровый №, площадью 544, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Сушка, кадастровый №, площадь 376, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Сушка, кадастровый №, площадь 251,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Склад: общая площадь 334,5 кв.м. Инвентарный №. Литер: А1. Этажность: Г, кадастровый №, Площадь 334,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Бытовка, кадастровый №, Площадь 16,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю исчислен налог на имущество ФИО1 за 2021 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 62 302 рубля №

За неуплату налога на имущество № за 2022 г., 2021 г. ФИО1 начислены пени.

Сумма налогов и страховых взносов, не уплачены в установленный срок, признаются недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-2062/2023, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 4 статьи 48 Кодекса установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд находит необоснованными доводы ФИО1 об отсутствии задолженности по имущественным платежам (ОКТМО 03616101). Поскольку ОКТМО 03616101 соответствует территории Ейского городского поселения <адрес>. В предмет административного искового заявления по настоящему делу не включена задолженность по имущественным налогам по ОКТМО 03616101 (Ейское городское поселение <адрес>), а поставлен вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица, расположенного на территории <адрес> края (ОКТМО 03605101).

Таким образом, изложенные в возражениях ФИО1 сведения о переписке с администрацией Ейского городского поселения <адрес> по вопросу налоговой задолженности, не имеют отношения к предмету настоящего дела.

Кроме того, в состав взыскиваемой по настоящему делу задолженности не включена задолженность по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 13 286 рублей 29 копеек, в связи с чем доводы возражений о необходимости уменьшить сумму взыскиваемой задолженности на 13 286 рублей 29 копеек, основаны на неправильном понимании предмета административного иска Инспекции по настоящему делу.

Относительно довода возражений об оплате ДД.ММ.ГГГГ.по делу в счет погашения налоговой задолженности суммы в размере 49 015 рублей 71 копейка.

Третьим лицом в интересах ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налоговой задолженности перечислена в бюджет сумма оплаты в размере 49 015 рублей 71 копейка.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в правовое регулирование введены понятия «Единый налоговый счет (ЕНС)», «Единый налоговый платеж (ЕНП)», «Отрицательное сальдо единого налогового счета».

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, зачем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

На момент ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 476 279 рублей 72 копейки, в том числе: 314 467 рублей – налог, 161 812 рублей 72 копейки – пени.

Оплаченная 20.055.2024 г. ФИО1 в качестве единого налогового платежа суммы в размере 49 015 рублей 71 копейка в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ распределилась следующим образом: 43 186 рублей 58 копеек – в счет погашения задолженности по налогу на имущество физического лица за 2020 год (ОКТМО 03605101) (территория <адрес> края); 5 829 рублей 13 копеек – в счет погашения задолженности по земельному налогу ОКТМО 03605101) (территория г. Апшеронска Краснодарского края).

Таким образом, платежа в сумме 49 015 рублей 71 копейка с учетом размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 недостаточно для погашения задолженности, составляющей предмет административного иска по настоящему делу.

Указанные в квитанции в графе «Назначение платежа» - «Оплата налога на имущество физического лица за 2021 год (ОКТМО 03605101) в рамках судебного разбирательства по делу № 2а-1209/2024 ФИО1» правового значения для распределения суммы налогового платежа не имеет в силу установленной законом (п. 8ст. 45 НК РФ) последовательности определения принадлежности сумм денежных средств, независимо от определения такой принадлежности самим налогоплательщиком.

ФИО1 не представлен в суд подробный (развернутый) контррасчет суммы налоговой задолженности, в т.ч. пени, в котором распределилась уплаченная сумма в размере 49 015 рублей 71 копейка, им не оспорен, не обжалован.

В связи с тем, что сумма задолженности ФИО1 не погашена, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, ответчиком также не представлено.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать также государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 543 рубля 65 копеек.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 03605101) за 2021 год в размере 62 302 (шестьдесят две тысячи триста два) рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 27 593 (двадцать семь тысяч пятьсот девяносто три) рубля 04 (четыре) копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 03616101) за 2022 год в размере 7 022 (семь тысяч двадцать два) рубля 23 (двадцать три) копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 70 264 (семьдесят тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 98 (девяносто восемь) копеек, на общую сумму - 167 182 (сто шестьдесят семь тысяч сто восемьдесят два) рубля 25 (двадцать пять) копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства – Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 543 (четыре тысячи пятьсот сорок три) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Ейский городской суд в течение месяца.

Председательствующий