Решение № 2А-1-618/2020 2А-1-618/2020~М-1-649/2020 М-1-649/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-1-618/2020

Дело № 2а-1-618/2020

УИД- 73RS0024-01-2020-000815-53


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года р.п. Ишеевка

Судья Ульяновского районного суда Ульяновской области Трубачёва И.Г.,

при секретаре Маскиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и обязательные платежи. Налогоплательщик имеет (имела) в собственности земельные участки, расположенные по адресам: ****, р.**** ****; ****, **** Налоговое уведомление на уплату налогов было направлено в адрес налогоплательщика почтой. В связи с неоплатой земельного налога ФИО1 выставлено требование от ****. ****, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

К моменту подачи настоящего искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек. Срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине большой загруженности в работе инспекции, связанной с огромным количеством налогоплательщиков, состоящих на учете, а также не укомплектованностью штата территориальных налоговых органов, и в связи с введением в промышленную эксплуатацию нового программного продукта, что на их взгляд является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока на взыскание налога в судебном порядке.

С учетом уточненного иска просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 689,60 руб., в т.ч. земельный налог с физических лиц в размере 665 руб. за 2016г., пени в сумме 24,60 руб. за 2017, 2018г., взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 689,60 руб., в т.ч. земельный налог с физических лиц в размере 665 руб. за 2016г., пени в сумме 24,60 руб. за 2017, 2018г.

Административный истец извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. В предоставленных письменных пояснениях указал, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление **** от **** об уплате земельного налога за 2014, 2016 г. в сумме 1385 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г. с приложенным к уведомлению извещением на оплату с индексом документа ****. **** ФИО1 произведена оплата земельного налога в размере 514,00 руб. по индексу документа ****, так как данный индекс не совпадает с индексом указанном в налоговом уведомлении **** от **** и в платежном документе не было указано назначение платежа, а также не отображен налоговый период, за который осуществлялась оплата налога, в связи с этим данный платеж, зачтен в уплату земельного налога за 2013 г., который был начислен 01.11.2013 г. в размере 519,13 руб. В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", налоговый орган при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к тому или иному периоду при наличии задолженности. ФИО1 платежами 14.08.2018 г., 28.11.20191 г., 16.11.2020 г. полностью оплатила задолженность по земельному налогу за 2014 г. и платежом 16.11.2020 г. частично погасила задолженность по земельному налогу за 2016 г. В связи с чем задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016г. составляет 665,00 руб., пени за 2017, 2018г.г. составляет 24,60 руб.

Административный ответчик ФИО1 была надлежаще извещена о рассмотрении административного дела, в судебное заседание не явилась. В ходе судебного заседания от 16.11.2020г. ФИО1 административные исковые требования не признавала, суду поясняла, что все налоги ею уплачены, что подтверждается имеющимися у нее квитанциями об оплате налогов. В предоставленном суду отзыве ФИО1 указала, что земельный налог ею был оплачен полностью, в связи с чем расчет пени по земельному налогу произведен административным истцом необоснованно, с заявлением административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности по земельному налогу не согласна, т.к. истцом не представлено уважительной причины, по которой срок можно восстановить. В административном иске просит отказать.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска должно быть отказано по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По делу установлено, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе- налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик имела в собственности земельные участки, расположенные по адресам: ****, р.****, ****, ****; ****, ООО «****».

Налоговое уведомление на уплату налогов **** от ****. было направлено в адрес налогоплательщика со сроком уплаты до 01.12.2017г.

В срок, указанный в уведомлении, налоги в полном объеме не были оплачены.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование **** от ****. об уплате налога в срок до 20.03.2018г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 16.10.2019г. мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2017г.г. по земельному налогу в сумме 81 руб. и пени в суме 01 руб.18 коп., по земельному налогу в сумме 1556 руб. и пени в сумме 101 руб.65 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 29.10.2019г. в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области в Ульяновский районный суд Ульяновской области обратилась 20.10.2020г., т.е. по истечении шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок для обращения в суд со взысканием указанной выше задолженности истек.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доводы налоговой инспекции, что данный срок пропущен по причине пропущен по причине большой загруженности в работе инспекции, связанной с огромным количеством налогоплательщиков, состоящих на учете, а также не укомплектованностью штата территориальных налоговых органов, и в связи с введением в промышленную эксплуатацию нового программного продукта, не могут являться основанием для восстановления пропущенного срока и не могут быть признаны уважительной причиной пропуска срока.

Пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению судом.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Уважительных причин пропуска срока Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области судом не установлено.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 налогов, пени Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области следует отказать.

Кроме того, статьей 59 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, действующей с 03.09.2010) предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 налогов, пени следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области о восстановлении срока на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 689, 60 руб., в т.ч. земельного налога с физических лиц в размере 665 руб. за 2016г., пени в сумме 24,60 руб. за 2017, 2018г., взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 689,60 руб., в т.ч. земельного налога с физических лиц в размере 665 руб. за 2016г., пени в сумме 24,60 руб. за 2017, 2018г., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: И.Г. Трубачёва