Решение № 2А-885/2025 2А-885/2025~М-549/2025 М-549/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-885/2025

Дело № 2а-885/2025

73RS0013-01-2025-001162-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Ленковской Е.С., при секретаре Боровковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*) и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 03.03.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме пени 43681,15 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений:

- страховые взносы за периоды до 01.01.2023 за 2020 г.;

- НДС (налог на добавленную стоимость) за 4 квартал 2019 г.;

- транспортный налог за 2016,2017,2018 гг.;

- налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 гг.;

- НДФЛ за 2019 г.

Кроме того ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания внесены следующие судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемом административном иске:

- судебный приказ №2а-1065/2020 от 10.06.2020;

- судебный приказ №2а-1316/2020 от 15.07.2020;

- судебный приказ №2а-1760/2020 от 28.09.2020;

- судебный приказ №2а-1783/2020 от 29.09.2020;

- судебный приказ №2а-2783/2023 от 26.10.2023;

- судебный приказ №2а-404/2024 от 13.02.2024.

Задолженность по налогам, взысканная по вышеуказанным судебным актам, оплачена ФИО1 в 2023, 2024, 2025 гг.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумму соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 41948,83 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025 гг.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №5 Димитровградского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 №6730 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 41948, 83 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 Димитровградского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ №2а-173/2025 от 07.02.2025, который на основании представленных ФИО1 возражений был отменен определением от 20.02.2025.

Согласно налоговому требованию №3404 об уплате задолженности от 25.05.2023 года направлено 26.05.2023 ФИО1, что следует из реестра почтовых отправлений (дата вручения адресату 05.06.2023).

По состоянию на дату подачи настоящего заявления отрицательное сальдо, подлежащее взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (в связи с произведенной 13.02.2025 частичной оплатой) составляет пени 18827,88 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме пени 18827,88 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025.

12 марта 2025 Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1, просили взыскать пени в сумме 18827,88 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025 (л.д.5-10).

По данному иску возбуждено административное дело №2а-885/2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. Как следует из разъяснений, содержащихся в п..36 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств наличия уважительных причин неполучения почтовой корреспонденции, суд полагает извещенным его надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Ст. 207 НК РФ предусматривает то, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупных обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3404, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок-до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как следует из искового заявления, пени начислены за период с 10.01.2024 по 17.01.2025.

Задолженность в сумме 41948, 83 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений:

- страховые взносы за периоды до 01.01.2023 за 2020 г.;

- НДС (налог на добавленную стоимость) за 4 квартал 2019 г.;

- транспортный налог за 2016,2017,2018 гг.;

- налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 гг.;

- НДФЛ за 2019 г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 370244,82 руб., в том числе пени 50888,16 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50888,16 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6730 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 330327,50 руб., в том числе пени 118915, 50 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6730 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76966,67 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6730 от 17.01.2025: 118915, 50 (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025)- 76966, 67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-41948,83 руб.

С учетом частичной оплаты, с ФИО1 взысканию подлежат пени в размере 18827,88 руб. (с учетом частичной оплатой 13.02.2025) составляет пени 18827,88 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме пени 18827,88 руб.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме –28 апреля 2025 года.

Председательствующий судья Е.С. Ленковская