Решение № 2А-1447/2019 2А-1447/2019~М-1277/2019 М-1277/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-1447/2019

Дело №2а-1447/2019 копия

УИД 33RS0005-01-2019-001729-78


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Александров 15 августа 2019 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Генус В.А.,

представителя административного истца ФИО1, представившей служебное удостоверение № и доверенность от <дата>,

административного ответчика ФИО2,

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России №9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в сумме 12058 рублей 00 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 29 рублей 93 копейки, по земельному налогу за 2016 год в размере 8575 рублей 00 копеек и пени за неуплату земельного налога в размере 21 рубль 22 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик на основании сведений отдела ГИБДД ОМВД России по Александровскому району Владимирской области является собственником транспортных средств: марки ***, государственный регистрационный знак № (далее по тексту ТС-1), марки ***, государственный регистрационный знак № (далее по тексту – ТС-2), марки ***, государственный регистрационный знак № (далее по тексту – ТС-3). В соответствии с п.п.1, 2 ст.362, п.3 ст.361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон) ответчику был начислен транспортный налог:

ТС-1 - за 2015 год в размере 4230 рублей 00 копеек (налоговая база 141 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка), за 2016 год в размере 3526 рублей 00 копеек (налоговая база 141.50 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев)*1 (кол-во месяцев по налоговой базе 141,50)=353 рубля 75 копеек + (налоговая база 141 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев)*9 (кол-во месяцев владения транспортным средством)=3172 рубля 50 копеек;

ТС-1 – за 2015 год в размере 2293 рубля 00 копеек (налоговая база 131 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев)*7 (кол-во месяцев владения транспортным средством);

ТС-3 – 511 рублей 00 копеек (налоговая база 76,70 (кол-во л.с.)*20 (налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев) *4 (кол-во месяцев владения транспортным средством), за 2016 года в размере 1534 рубля 00 копеек (налоговая база 76,70 (кол-во л.с.)*20 (налоговая ставка).

31 мая 2018 г. административным ответчиком уплачена сумма 36 рублей 00 копеек, в связи с чем, сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 5024 рубля 00 копеек.

В адрес ответчика 13 октября 2017 г. было направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> Поскольку в указанный срок должник не исполнил обязанность по уплате налога, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за 2015 год в сумме 17 рублей 41 копейка, за 2016 год - 12 рублей 52 копейки. ФИО2 было направлено требование об уплате налога, пени № от <дата> со сроком исполнения до <дата> Срок добровольной уплаты истек, однако указанное требование должником не исполнено.

ФИО2 на основании сведений представленных в налоговый орган УФСГРКК по Владимирской области является также собственником земельных участков:

с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (далее объект 1),

с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (далее объект 2).

ФИО2 был начислен земельный налог за 2016 год на объект 1 – в размере 3096 рублей (налоговая база (кадастровая стоимость) 1023070*0,3 % (налоговая ставка), на объект 2 – 5506 рублей 00 копеек (налоговая база (кадастровая стоимость) 1835406*0,3 % (налоговая ставка).

В адрес ответчика <дата> было направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> Поскольку в указанный срок должник не исполнил обязанность по уплате налога, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за 2016 год - 21 рубль 22 копейки. ФИО2 было направлено требование об уплате налога, пени № от <дата> со сроком исполнения до <дата> Срок добровольной уплаты истек, однако указанное требование должником не исполнено. До настоящего времени указанные суммы налогов административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. <дата> мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от <дата> был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

Одновременно МИФНС России №9 просит восстановить пропущенный срок подачи вышеуказанного административного искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.46), заявленные требования поддержала в полном объеме и просила восстановить МИФНС России №9 срок на подачу административного искового заявления в суд, который истек <дата>, указав, что срок пропущен незначительно, этот пропуск был вызван возникшей необходимостью уточнения налоговых обязательств ФИО2 В связи с чем, просит признать уважительной причину пропуска срока для обращения в суд и восстановить его.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признала исковые требования в части неоплаченной задолженности по налогам и пени в сумме 15684 рубля 15 копеек, пояснив, что частично уплатила земельный налог в размере 5000 рублей.

Выслушав стороны, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Последствия признания иска, предусмотренные ст.157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны, о чем указано в его письменном заявлении, приобщенном к материалам дела (л.д.55). Определением суда признание административным ответчиком иска принято, поскольку это не противоречит КАС РФ.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, указанный срок не является пресекательным и может быть восстановлен.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока по причинам, признанным судом уважительными, предусмотрена и ч.1 ст.95 КАС РФ.

Из имеющегося в материалах дела определения мирового судьи судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области № от <дата> следует, что судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен (л.д.29).

Административное исковое заявление по данному делу согласно имеющейся отметке о входящей корреспонденции поступило <дата>, т.е. подано с нарушением шестимесячного срока для обращения с суд.

Из объяснений представителя административного истца усматривается, что пропуск данного срока был связан с необходимостью уточнения налоговых обязательств ФИО2

Оценивая вышеуказанные обстоятельства, а также незначительный период времени пропуска процессуального срока, суд признает уважительной причину пропуска налоговым органом срока обращения с административным исковым заявлением. В связи с чем, этот срок подлежит восстановлению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18.11.2014 года № 133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах:

для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно равна 20,

для легковых автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно равна 30.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования Каринское сельское поселение Александровского района Владимирской области установлен решением Совета народных депутатов Каринского сельского поселения Александровского района Владимирской области №17 от 24 июля 2008 г. (в редакции решения СНД Каринского сельского поселения №36 от 24 ноября 2014 г.).

В соответствии с данным решением, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена в размере 0,3 %.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из представленных по запросу суда в материалы дела сведений ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району, ФИО2 является и являлась собственником транспортных средств:

автомобиля марки ***, государственный регистрационный знак №, с <дата> по настоящее время,

автомобиля марки ***, государственный регистрационный знак №, с <дата> по <дата>,

автомобиля марки ***, государственный регистрационный знак №, с <дата> по <дата> (л.д.42-44).

Согласно представленной по запросу суда выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости по состоянию на <дата> ФИО2 с <дата> является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.37-40).

Руководствуясь абз.3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО2 были начислены: транспортный налог за 2015 год в сумме 7034 рубля 00 копеек, за 2016 год - 5060 рублей 00 копеек, земельный налог за 2016 год - 8575 рублей 00 копеек, о чем в ее адрес 13 октября. 2017 г. было направлено налоговое уведомление № от <дата> для уплаты налога в срок не позднее <дата> (л.д.17-18).

В судебном заседании установлено, что указанное налоговое уведомление было направлено по месту жительства ФИО2 и получено ею <дата>, что подтверждается данными отчета об отслеживании отправления на официальном сайте Почты России (л.д.61).

Однако, в нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени на недоимку по транспортному и земельному налогу.

В порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на <дата> сроком исполнения до <дата> (л.д.22), которое было направлено <дата> по месту жительства ФИО2, и получено последней <дата>, что подтверждается данными отчета об отслеживании отправления на официальном сайте Почты России (л.д.62-63).

Получение налогового уведомления и требования по уплате налога и пени не отрицалось административным ответчиком ФИО2

Из материалов дела и обозренного в судебном заседании дела №, поступившего по запросу суда, следует, что <дата> мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 20997 рублей 15 копеек (л.д.59). Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д.29).

Согласно представленной представителем административного истца в материалы дела справке от <дата> по состоянию на <дата> за ФИО2 числится указанная задолженность (л.д.53-54).

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО2 представлен чек-ордер ПАО «Сбербанк России» от <дата> об уплате земельного налога частично в сумме 5000 рублей (л.д.56).

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, с учетом положений приведенных норм закона, а также данных представленного административным ответчиком чека-ордера от <дата>, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных МИФНС России №9 требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 12058 рублей 00 копеек и пени 29 рублей 93 копейки, по земельному налогу за 2016 год в сумме 3575 рублей 00 копеек и пени 21 рубль 22 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 627 рублей 37 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 год в сумме 12058 (двенадцать тысяч пятьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 29 (двадцать девять) рублей 93 копейки, и задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3575 (три тысячи пятьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 21 (двадцать один) рубль 22 копейки.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 627 (шестьсот двадцать семь) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Ю. Гашина

Мотивированное решение составлено 16 августа 2019 г.

Председательствующий судья Е.Ю. Гашина

.
.